第十九章财务报告

1、第十九章财务报告一、单项选择题1.A公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额80 000元，贷方余额30 000元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额18 000元，贷方余额8 000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额70 000元，贷方余额150 000元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）。A50 000元和80 000元 B83 000元和158 000元C90 000元和168 000元D47 000元和115 000

2、元2.A公司资产负债表日“长期应收款”总账科目余额为900万元，其中将于一年内到期的长期应收款为100万元，一年以后到期的长期应收款对应的“未实现融资收益”科目余额为50万元。A公司期末按“长期应收款”总账科目余额的2计提了18万元的坏账准备。不考虑其他因素，则A公司期末资产负债表中“长期应收款”项目的金额为（）万元。A.734 B.807 C.770 D.7403.2008年1月1日，A上市公司对外发行10 000万份认股权证，行权日为2009年4月1日，行权价格3.5元/股， A上市公司2008年度归属于普通股股东的净利润为20 000万元，发行在外普通股加权平均数为50 000万股，A上

3、市公司普通股平均市场价格为4元，则A上市公司2008年稀释每股收益为（）元。A.0.33B.0.40C.0.36D.0.394.资产负债表的下列项目中，只需要根据总分类账账户期末余额直接填列的项目是（）。A预付款项 B应付职工薪酬 C货币资金 D存货5.下列属于经营活动的现金流量项目的是（）。A出售无形资产收到的现金 B出租无形资产收到现金C出售固定资产收到的现金 D固定资产盘盈6.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为50万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20 万元，假定不考虑其他因素，该

4、企业资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.85 B.95 C.185 D.1957.A公司208年度发生的管理费用为1 800万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金300万元和管理人员工资800万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧320万元，无形资产摊销100万元，长期待摊费用的摊销125万元，印花税105万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，A公司208年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A25 B325 C1 125 D4058.某股份有限公司2008年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；A

5、、B、C三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（ ）万元。A.85B.87C.88D.919.某公司对外转让一项土地使用权，取得的收入为5 000 000元，土地使用权的账面价值为3 200 000元。转让时以现金支付转让费100 000元，支付税金250 000元，此项业务在现金流量表中应（）。A在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列5 000 000元、3 550 000元B在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列5 000 000元C在

6、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目中填列4 650 000元D在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”两个项目中分别填列5 000 000元、350 000元10.在下列事项中，() 不影响企业的现金流量。A. 取得短期借款 B. 支付现金股利 C. 偿还长期借款D. 购买三个月内到期的国库券 11.某企业出售一台不需用设备，收到价款300 000元已存入银行，该设备原价400 000元，已提折旧180 000元，已计提减值准备20 000元。以现金支付该项设备的清理费用2 000元和运输费用800元。该项业务使企业投资活动产生的现金流量净额增加（）元

7、。A200 000B67 200C197 200D297 20012.某企业2008年主营业务收入为1 000万元，其他业务收入100万元，增值税销项税额为170万元，增值税进项税额为51万元，2008年应收账款账户的年初数为150万元，期末数为120万元，2008年发生坏账10万元，转回坏账准备10万元。根据上述资料，该企业2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A1 290B1 280C1 171D1 23013.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是()。A.吸收权益性投资所收到的现金B.收回债券投资所收到的现金C.分配现金股利D.借入资金所收到的现金14.

8、下列经济事项中，能使企业筹资活动的现金流量发生变化的是( )。A.购买债券时产生的现金流量 B.购买股票时产生的现金流量C.收到现金股利时产生的现金流量D.归还借款利息15.母公司上期从子公司购入的55万元存货全部在本期实现了销售（不考虑存货跌价准备），取得70万元的销售收入，该项存货子公司的销售成本为42万元，在母公司编制本期合并报表时应做的抵销分录为（）。 A借：营业收入70，贷：营业成本 70 B借：未分配利润年初13，贷：存货13 C借：未分配利润年初13，贷：营业成本13 D借：未分配利润年初42，贷：营业成本4216.甲公司2008年1月2日按照面值发行可转换公司债券，债券票面利率

9、为4，面值800万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。该公司2008年净利润4 000万元，2008年初发行在外普通股3 000万股，所得税税率25，不考虑其他因素，该公司2008年稀释的每股收益为（）元。A0.94B1.133C1.125D1.0817.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是（）。A已宣告被清理整顿的子公司B联营企业C已宣告破产的子公司 D母公司拥有其半数以下表决权但根据协议有权决定被投资单位的财务和经营政策的被投资单位18.A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税销项税为34万元，成本为18

10、0万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20 B.54 C.77 D.20019.A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价（不含增值税）6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。A.0 B.300 C.150 D.17520.A公司是B公司的母公司，A公司销

11、售一批产品给B公司，售价5 000元，A公司的销售毛利率为20。截至期末，已对外销售50，取得收入6 000元。不考虑其他因素，期末编制合并报表中应抵销的未实现内部销售利润为( )元。A. 0B. 1 000 C. 500 D.3 500二、多项选择题1.下列资产中，属于流动资产的有（）。A.工程物资B.一年内到期的非流动资产C.可供出售金融资产D.交易性金融资产2.下列各项中，影响营业利润的有（）。A.销售费用B.资产减值损失C.公允价值变动损益D.财务费用3.关于基本每股收益和稀释每股收益，企业应在附注中披露的相关信息有（ ）。A.基本每股收益分子、分母的计算过程B.稀释每股收益分子、分母

12、的计算过程C.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股D.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况4.计算稀释每股收益时，下列说法中正确的有（ ）。A.企业应根据当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息对归属于普通股股东的当期净利润进行调整B.企业应根据稀释性潜在普通股转换时将产生的收益或费用对归属于普通股股东的当期净利润进行调整C.以前期间发行的稀释性潜在普通股，应当假设在当期期初转换，并调整计算发行在外普通股加权平均数D.当期发行的稀释性潜在普通股，应当假设在发行日转换，并调整计算发行在外普通股加权平均数5.下列项目中，

13、符合现金流量表中现金概念的有 ()。A.企业银行本票存款B.企业银行汇票存款C.不能随时支取的定期存款D.购入的3个月内到期的国债6.下列项目中，应作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的有 ( )。A.编报当期计提的存货跌价准备B.编报当期支付给银行办理结算的手续费C.编报当期摊销的无形资产D.编报当期发生的存货减少7.下列各项中，属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。A.购买无形资产支付的现金B.取得交易性金融资产（股票类）而支付的现金C.收到供货方未履行合同而交付的违约金D.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金8.下列各项中，应在“投资支付的现金

14、”项目中反映的有（ ）。A.取得的除现金等价物以外的交易性金融资产而支付的现金B.取得持有至到期投资、可供出售金融资产支付的佣金、手续费C.购买持有至到期投资、可供出售金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息D.支付的现金股利9.下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A购买机器设备所支付的现金及增值税款B为购建投资性房地产而发生的借款利息资本化部分C因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D融资租赁方式租入固定资产所支付的租金10.下列各项中，不应在“支付的各项税费” 项目中反映的有（ ）。A.企业代扣代缴的职工个人所

15、得税B.企业收到的增值税、所得税返还C.企业支付的增值税进项税D.企业向税务机关交纳的增值税11.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是（）。A长期待摊费用摊销B递延所得税资产减少额C经营性应收项目的减少D存货的减少12.在下列情况下，应当认为被投资企业在其投资企业的控制范围内，应当将其纳入合并范围（ ）。A持有该被投资企业45的表决权，通过与被投资企业的其他股东之间的协议，有权控制被投资企业财务和经营政策B有权任免董事会等类似权力机构的多数成员C根据公司章程有权控制被投资企业财务和经营政策D拥有被投资企业60的权益性资本投资13.下列说法中正确的有

16、（）。A.在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销B.在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销C.同一控制下的企业合并中，不产生商誉D.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理 14.业务分部确定时应考虑的主要因素有( )。A. 产品或劳务的性质B. 生产过程的性质C. 购买产品或接受劳务的客户类型或类别D. 销售产品或提供劳务的方法15.下列各项中，属于将某分部纳入分

17、部报表编制范围的条件的有（）。A分部营业收入占所有分部营业收入合计的10或以上B分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10或以上C分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10或以下D分部资产总额占所有分部资产总额合计的10或以上16.按照我国企业会计准则规定，下列与分部报告有关的表述中，正确的有（ ）。A.分部报告是企业财务报告的一个组成部分B.分部报告的形式分为主要分部报告形式和次要分部报告形式C.不论何种情况下，分部报告均应以业务分部为主要报告形式D.企业应该以企业的风险和报酬的主要来源和性质为主要依据，确定主要报告形式和次要报告形式三、判断题1.在编制财务报表的过程中，判断项目是否具有

18、重要性，应该以项目金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额等直接相关项目金额的比重为唯一的判断标准。（ ）2.资产负债表“长期借款”项目，可直接根据总账科目余额填列。（ ）3.稀释性潜在普通股应当按照其稀释程度从小到大的顺序计入稀释每股收益，直至稀释每股收益达到最小值。（ ）4.企业购入3个月内到期的国债，会减少企业投资活动产生的现金流量。（）5.现金流量表中的经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的交易和事项。销售商品或提供劳务、处置固定资产、分配利润等产生的现金流量均包括在经营活动产生的现金流量之中。( )6.在现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，对于公允价值变动损益，

19、均应该作调减处理。（ ）7.持续经营的所有者权益为负数的子公司应纳入合并范围。（ ）8.企业以发行股票方式筹集资金过程中直接支付的评估、审计、咨询等费用在“吸收投资收到的现金”项目中反映。企业以银行存款偿还的债务，一定会影响筹资活动产生的现金流量。（ ）9.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在合并日编制合并报表时，应调整合并资产负债表的期初数。（）10.母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司处置日至期末的现金流量纳入合并现金流量表。（）11.对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性资本投资，在合并现金流量表中属于筹资活动产生的现金流量，在“吸收投资收到的现金”项目下的“子公司吸收少数股东

20、投资收到的现金”项目中反映。（ ）12.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）四、计算题1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。A公司2009年度有关资料如下：（1）部分账户2009年年初、年末余额或本年发生额如下： 单位：万元账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额库存现金及银行存款150450应收账款6401 200预付账款200320坏账准备6.416原材料800500库存商品0550持有至到期投资700700长期股权投资8001 100固定资产11 20011 180无形资产500300短期借款1401

21、20应付账款480800预收账款200300应付职工薪酬360540应付股利4525应交税费（应交增值税）00长期借款2501 100应付债券01 000主营业务收入6 000主营业务成本4 000营业税金及附加50销售费用250管理费用600资产减值损失4.6财务费用35投资收益290公允价值变动损益600营业外收入10营业外支出10（2）其他有关资料如下：应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款5万元，款项已存入银行。原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。年末库存商品实际成本

22、550万元，由以下成本项目构成：原材料成本310万元工资及福利费130万元 制造费用110万元（固定资产折旧费用70万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）本年销售商品成本（即主营业务成本）4 000万元，由以下成本项目构成：原材料成本 2 500万元工资及福利费1 300万元制造费用 200万元（固定资产折旧费用180万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1 020万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为426.7万元，已交税金为593.3万元；贷方发生额为1 020万元（均为销售

23、商品发生的增值税销项税额）。本年以银行存款350万元购入并自行安装一台设备X，整个安装过程耗时1个月，发生相关安装人员工资及福利费共计40万元，已支付了20万元。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5的长期债券1 000万元，款项已收存银行。应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，期末数中应付在建

24、工程人员的部分为20万元（系X设备安装过程中发生的）。销售费用包括：工资及福利费223万元；折旧费用10万元，其他销售费用17万元（均以银行存款支付）。管理费用包括：工资及福利费170万元；折旧费用105万元；无形资产摊销75万元；以银行存款支付办公楼本年租金120万元，其他管理费用130万元（均以银行存款支付）。资产减值损失为计提的坏账准备4.6万元。财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。投资收益包括：收到长期股权投资分来的现金股利210万元（A公司对该项长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；收到持有至到期投资当年产生的

25、利息30万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列A公司2009年度现金流量表有关项目的金额。A股份有限公司2009年度现金流量表有关项目项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付给职工以及为职工支付的现金4支付的其他与经营活动有关的现金5取得投资收益收到的现金6处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额7购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8吸收投资收到的现金9借款收到的现金10偿还债务支付的现金11分配股利、利润和偿付利息支付的现金2.大川股份有限公司（以下简称大川公司）为以销售商品、零配件及提供劳务均为

26、主营业务的增值税一般纳税人。208年9月发生的经济业务如下：（1）对外销售一批商品，销售价格为100万元，成本是80万元，款项未收到。销售协议规定3个月内发生质量问题可以无条件退货。这批产品是新开发成功的，无法合理估计退货率。（2）以预收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，根据合同规定分五次将货物发送给A公司，A公司已经将全部价款（含增值税，下同）支付，第一批货物已经于当日发出，以后每隔两个月发一次货物。大川公司已经将货款收存银行。（3）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5收取手续费，并直接从代销款中扣除。

27、该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50；同时收到已售代销商品的代销款（已扣除手续费）。（4）向E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。（5）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。（6

28、）M公司退回207年12月28日购买的商品一批，该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。（7）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税，假定本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：（1）大川公司适用的增值税税率为17。（2）商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。（3）除上述经济业务外，大川公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）其他业务收入2其他

29、业务成本1投资收益1.53营业外收入20营业外支出40营业税金及附加10管理费用5财务费用1要求： （1）编制大川公司上述（1）至（7）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）；（2）编制大川公司9月份的利润表。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）利润表（简表）编制单位：大川公司208年9月单位：万元项 目本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）二、营业利润（亏损以“”号填列）加： 营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“”号填列）

30、减：所得税费用四、净利润（净亏损以“”号填列）3.甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。相关资料如下：(1)2008年1月1日，甲公司以银行存款5 500万元，自乙公司购入W公司80的股份，对W公司形成了合并。乙公司系甲公司的母公司的全资子公司。W公司2008年1月1日股东权益总额为7 500万元，其中股本为4 000万元、资本公积为1 500万元、盈余公积为1 300万元、未分配利润为700万元。(2)W公司2008年实现净利润1 250万元，提取盈余公积125万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积150万元。2008年W

31、公司从甲公司购买400件A商品，售价为每件2万元。甲公司该批A商品每件成本为1.5万元。2008年W公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。2008年12月31日，A商品每件可变现净值为1.6万元：W公司对A商品计提存货跌价准备40万元。(3)W公司2009年实现净利润1 600万元，提取盈余公积160万元，分配现金股利1 000万元。2009年W公司将上一年购入的可供出售金融资产售出，同时转出2008年确认的相关资本公积。2009年W公司从甲公司又购进A商品100件，购买价格为每件1.8万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2009年W公司对外销售A商

32、品50件，每件销售价格为1.9万元。W公司采用先进先出法发出存货。2009年末A商品每件可变现净值为1.8万元。假定不考虑未实现内部交易损益的抵销的所得税影响。要求：(1)判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。(2)编制甲公司购入W公司80股权的会计分录。(3)编制甲公司2008年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(4)计算甲公司2008年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。(5)编制甲公司2009年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(6)计算甲公司2009年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。4.正大股份有限公司（以下简称正大公司）2008