项目质量控制与内审基本流程

1、浙江大唐集团公司李海丰个人简介姓名姓名 王太平王太平学历学历 首都经贸大学会计学院硕士研究生首都经贸大学会计学院硕士研究生职称（资格）：职称（资格）： 高级会计师高级会计师 国际注册内部审计师（国际注册内部审计师（CIACIA） 国际注册管理咨询师（国际注册管理咨询师（CMCCMC） 独立董事资格独立董事资格 浙江省内审实务专家浙江省内审实务专家简历：简历：工龄工龄3535年，安钢财务工作年，安钢财务工作2121年，杭州年，杭州 审计工作审计工作1414年。年。项目质量控制项目质量控制基本准则、现状路径、注意事项基本准则、现状路径、注意事项内审基本流程内审基本流程程序案例、程序文件、注意事项程

2、序案例、程序文件、注意事项内容安排内容安排基本准则基本准则19号号：一、基本准则一、基本准则项目质量控制项目质量控制基本准则、现状路径、注意事项基本准则、现状路径、注意事项内容安排1、内审项目质量控制内审项目质量控制理论：理论：二、内审质量控制现状与提高路径二、内审质量控制现状与提高路径项目质量控制项目质量控制基本准则、现状路径、注意事项基本准则、现状路径、注意事项2、内审项目质量控制办法内审项目质量控制办法案例：案例：内容安排1、审计工作底稿：、审计工作底稿：三、提高内审项目质量注意事项三、提高内审项目质量注意事项项目质量控制项目质量控制基本准则、现状路径、注意事项基本准则、现状路径、注意事

3、项2、审计报告：、审计报告：启示：启示：眼见不眼见不实。同实。同一种事一种事物会得物会得出不同出不同的答案。的答案。例如：在下图中你看到了什么A：一个吃剩的苹果（没说成梨还可以）；B：象一个人的裸背（好，观察仔细、有想象力）；C：象一个女人的裸背（厉害，观察更细、好眼力）。审计人员的职业敏感性内审基本流程内审基本流程程序案例、程序文件、注意事项程序案例、程序文件、注意事项项目质量控制项目质量控制基本准则、现状路径、注意事项基本准则、现状路径、注意事项内容安排内容安排1、挪用公款案挪用公款案一、程序案例一、程序案例内审基本流程内审基本流程程序案例、程序文件、注意事项程序案例、程序文件、注意事项2

4、、程序的重要性：、程序的重要性：内容安排（一）网上、书上的概念：（一）网上、书上的概念：二、程序文件二、程序文件审计程序审计程序程序案例、程序文件、注意事项程序案例、程序文件、注意事项2、审计程序类型（、审计程序类型（8种）：种）：（一）检查记录或文件 ；（二）检查有形资产；（三）观察；（四）询问；（五）函证 ；（六）重新计算；（七）重新执行；（八）分析程序。1、审计程序：、审计程序：就是为了完成审计工作所需实施的详细步骤。审计程序对审计人员而言，就好像地图对旅行者，没有审计程序，审计人员可能查核方向错误或没有使用最快最好的查核方法，以致浪费时间和成本。3、审计方法类型（、审计方法类型（8种）

5、：种）：（一）审核；（二）观察；（三）监盘；（四）访谈；（五）调查 ；（六）函证；（七）计算；（八）分析。内容安排（二）个人理解的概念（参考意见）：（二）个人理解的概念（参考意见）：内审基本流程内审基本流程程序案例、程序文件、注意事项程序案例、程序文件、注意事项1、什么叫审计程序？什么叫审计方法？有什么区别（往往、什么叫审计程序？什么叫审计方法？有什么区别（往往混淆在一起）？混淆在一起）？简单地说：审计程序就是审计人员需要经常实施的工简单地说：审计程序就是审计人员需要经常实施的工作步骤（常用规范流程）；审计方法则是审计人员为作步骤（常用规范流程）；审计方法则是审计人员为了达到审计目的而各自采取

6、的审计手段（因地制宜灵了达到审计目的而各自采取的审计手段（因地制宜灵活手段）。比如上个案例中，活手段）。比如上个案例中，“下发审计通知书下发审计通知书”、“现场调查现场调查”为审计程序，而为审计程序，而“查付款清单查付款清单”和和“查查银行卡银行卡”寻找审计突破口就是审计方法。寻找审计突破口就是审计方法。二、程序文件二、程序文件内容安排 区别区别1：一般项目审计程序都是必须遵守和实施的；而一般项目审计程序都是必须遵守和实施的；而审计方法则是审计人员根据实际不同情况灵活掌握选审计方法则是审计人员根据实际不同情况灵活掌握选择采用的择采用的（不固定、不一定要用的程序也就是方法）（不固定、不一定要用的

7、程序也就是方法）。方法可以因地制宜、因人而异、因时而异。（出奇制方法可以因地制宜、因人而异、因时而异。（出奇制胜）后有案例说明。胜）后有案例说明。 区别区别2：同一个程序在不同的项目中也许就是方法。同一个程序在不同的项目中也许就是方法。比比如函证程序，在资产负债表审计或与应收账款等往来如函证程序，在资产负债表审计或与应收账款等往来科目审核有关的专项审计中就是必要的审计程序；但科目审核有关的专项审计中就是必要的审计程序；但在其他审计项目中就是可选择使用的函证法。这就像在其他审计项目中就是可选择使用的函证法。这就像购买同一台缝纫机，在服装厂它就是主要生产设备会购买同一台缝纫机，在服装厂它就是主要生

8、产设备会计作计作“固定资产固定资产”科目，但在钢铁厂劳保后勤仓库缝科目，但在钢铁厂劳保后勤仓库缝补工作服用它也许就成了工具补工作服用它也许就成了工具“低值易耗品低值易耗品”。2、审计程序与审计方法有什么区别（往往混淆在一起）？、审计程序与审计方法有什么区别（往往混淆在一起）？（二）个人理解的概念（参考意见）：（二）个人理解的概念（参考意见）：内容安排3、常用的审计程序与审计方法一般都有哪些？、常用的审计程序与审计方法一般都有哪些？ 审计程序：审计程序：编写审计计划、审批审计方案、下发审计通知编写审计计划、审批审计方案、下发审计通知书、召开审前会议、现场调查、符合性测试（内控调查）、穿书、召开审

9、前会议、现场调查、符合性测试（内控调查）、穿行测试（抽查验证）、编写审计工作底稿、编写审计报告、审行测试（抽查验证）、编写审计工作底稿、编写审计报告、审计文书征求意见、报告申报、下发审计意见书、跟踪审计意见计文书征求意见、报告申报、下发审计意见书、跟踪审计意见落实情况等等。落实情况等等。 审计方法：审计方法：访谈法、函证法、调查问卷法、现场踏勘法、访谈法、函证法、调查问卷法、现场踏勘法、分析性复核法、总量推算法、抽样复核法、逻辑推理法、反向分析性复核法、总量推算法、抽样复核法、逻辑推理法、反向验证法（排除法）、突击抽查法、交叉印证法、电脑过滤法、验证法（排除法）、突击抽查法、交叉印证法、电脑过

10、滤法、流程图表法、拍照录音法等等。流程图表法、拍照录音法等等。（二）个人理解的概念（参考意见）：（二）个人理解的概念（参考意见）：内容安排二、程序文件二、程序文件审计程序审计程序程序案例、程序文件、注意事项程序案例、程序文件、注意事项（三）实际工作中的审计程序案例：（三）实际工作中的审计程序案例： （1）、）、 （2）内容安排1、程序要到位。尽量不要省略审计程序。、程序要到位。尽量不要省略审计程序。三、注意事项三、注意事项审计程序审计程序程序案例、程序文件、注意事项程序案例、程序文件、注意事项2、方法要灵活。思路开阔、逻辑严密、手段创新。、方法要灵活。思路开阔、逻辑严密、手段创新。方法灵活、出

11、奇制胜：方法灵活、出奇制胜： “北京没我办不到的事！北京没我办不到的事！” （应用案例）（应用案例） “塘渣的故事塘渣的故事”、“跟踪追击跟踪追击”。 下问知蹊跷，谦问得法宝下问知蹊跷，谦问得法宝 工程审计的故事。工程审计的故事。 有一次在油罐防锈工程决算项目审计时，遇到这样一个问题，有一次在油罐防锈工程决算项目审计时，遇到这样一个问题，决算书标明刷防锈漆共计决算书标明刷防锈漆共计六六遍。如何确认刷漆数量的真实性呢？先遍。如何确认刷漆数量的真实性呢？先是问过现场监工说是六遍；后来在现场看到一个施工单位的小工在是问过现场监工说是六遍；后来在现场看到一个施工单位的小工在收拾工具（见他衣服上有很多油

12、漆斑点），就装着很懂的样子用指收拾工具（见他衣服上有很多油漆斑点），就装着很懂的样子用指节敲敲罐体突然问：节敲敲罐体突然问：“这里漆面发青，估计没有刷过两遍漆吧？这里漆面发青，估计没有刷过两遍漆吧？”他看看我后很肯定地说：他看看我后很肯定地说：“哪能呢，这六个罐都是两遍漆，另外东哪能呢，这六个罐都是两遍漆，另外东面那两个锈重吃漆还刷了三遍呢！面那两个锈重吃漆还刷了三遍呢！”嗯，明白了，原来决算书上嗯，明白了，原来决算书上8 8个罐体的刷漆遍数是个罐体的刷漆遍数是2 23=63=6遍这么算来的啊（锈重还说明漆前除锈遍这么算来的啊（锈重还说明漆前除锈工程不到位除锈钱另说呢）！心里有数了，下一步关键

13、是如何取证工程不到位除锈钱另说呢）！心里有数了，下一步关键是如何取证和说服施工单位认可的问题了（小工的话没录音）。用技术说话吧和说服施工单位认可的问题了（小工的话没录音）。用技术说话吧，我找到本单位的工程师非常客气地咨询：能不能用什么技术手段，我找到本单位的工程师非常客气地咨询：能不能用什么技术手段来确定防锈漆的刷漆遍数呢？回答是：可以的，我能借到有专门测来确定防锈漆的刷漆遍数呢？回答是：可以的，我能借到有专门测量漆皮微厚度的计量仪，不过要现场采集一些样本。搞定！结果根量漆皮微厚度的计量仪，不过要现场采集一些样本。搞定！结果根据现场采集的据现场采集的2020多个样本平均计算，大部分仅仅符合两遍

14、漆的标准多个样本平均计算，大部分仅仅符合两遍漆的标准厚度（只能按厚度（只能按2 2遍漆决算了）。工程量价值一下降低遍漆决算了）。工程量价值一下降低4/64/6。不谦虚下。不谦虚下问你很难解决这样的问题。现在知道，原来谦问也可以出效益啊！问你很难解决这样的问题。现在知道，原来谦问也可以出效益啊！ 启示：提问有技巧，问谁更重要，发问要迂回，目的要记牢。启示：提问有技巧，问谁更重要，发问要迂回，目的要记牢。资料一：资料一：“一个审计人的困惑一个审计人的困惑” 最近一段时间，真的很烦，有人说人三四十岁时压力最大，现在真的体最近一段时间，真的很烦，有人说人三四十岁时压力最大，现在真的体会到了。当然最大的

15、压力来自工作，我从事的是内审工作。由于公司不大，内会到了。当然最大的压力来自工作，我从事的是内审工作。由于公司不大，内审部门就我一个人，我的老板非常重视内审，但有一点可以肯定的是，老板的审部门就我一个人，我的老板非常重视内审，但有一点可以肯定的是，老板的重视程度与内审创造的价值成正比。一开始我非常喜欢这项工作，想当初为了重视程度与内审创造的价值成正比。一开始我非常喜欢这项工作，想当初为了尽快的胜任这一岗位，我几乎读遍了国内外主要的所有内部审计方面的书，包尽快的胜任这一岗位，我几乎读遍了国内外主要的所有内部审计方面的书，包括括CPA会计和审计重新学了一遍。准备并参加了会计和审计重新学了一遍。准备

16、并参加了08年的年的CIA考试。但是内部审考试。但是内部审计工作是一份非常广的学科，我甚至感到我学得越多自己知道得越少，更不能计工作是一份非常广的学科，我甚至感到我学得越多自己知道得越少，更不能胜任了，内审工作中的经验和人际沟通是非常重要的，如何说服管理层重视、胜任了，内审工作中的经验和人际沟通是非常重要的，如何说服管理层重视、被审计单位改进审计中的消极发现则是一个更具挑战的工作，这也是书上学不被审计单位改进审计中的消极发现则是一个更具挑战的工作，这也是书上学不到的需要长期锻炼的过程。但未来的工作如何创新？新的工作计划如何让管理到的需要长期锻炼的过程。但未来的工作如何创新？新的工作计划如何让管

17、理层看到内审的价值，内审在风险管理中的作用？如何进行定量或定性的把内审层看到内审的价值，内审在风险管理中的作用？如何进行定量或定性的把内审的价值的价值SHOW（表现）出来？这些都是我最近一直在思考的问题。我是比较（表现）出来？这些都是我最近一直在思考的问题。我是比较喜欢具有挑战性的工作，但这样的工作往往比较空洞，这就需要一套系统方法喜欢具有挑战性的工作，但这样的工作往往比较空洞，这就需要一套系统方法来进行规范，否则就会做得很简单，没有创新，没有建设性。有时候想也许这来进行规范，否则就会做得很简单，没有创新，没有建设性。有时候想也许这是我个人职业发展中的瓶颈问题吧，如何突破瓶颈，是我当前一直在思

18、考的问是我个人职业发展中的瓶颈问题吧，如何突破瓶颈，是我当前一直在思考的问题。以下三方面是我在以后需要拓展的：题。以下三方面是我在以后需要拓展的： 寻找一位好的寻找一位好的MENTOR（良师）（良师），开阔职业视野，并获得对内审工作的业务指导。，开阔职业视野，并获得对内审工作的业务指导。 提升沟通及表达能力，提升沟通及表达能力，提高人际效能。获取更多的资源和信息，关注风险，提供有价值、建议性的提高人际效能。获取更多的资源和信息，关注风险，提供有价值、建议性的方案。方案。 来看看其他审计人员是怎么跟帖的：来看看其他审计人员是怎么跟帖的： 甲：甲：不要把范围扩展得很大，切实的为企业着想，提不要把范

19、围扩展得很大，切实的为企业着想，提出具有现实意义的建议，才能实现内审的价值。出具有现实意义的建议，才能实现内审的价值。 乙：乙：我感觉，你的审计工作要紧紧跟着领导的意图走我感觉，你的审计工作要紧紧跟着领导的意图走，领导关注哪些方面，你就去审计那些方面。因为领导关，领导关注哪些方面，你就去审计那些方面。因为领导关注的地方可能是他不放心的，有漏洞的，需要去监督的地注的地方可能是他不放心的，有漏洞的，需要去监督的地方。方。 丙：丙：圆越画越大时圆越画越大时,所接触到的空白就越多所接触到的空白就越多;有时候不有时候不妨收缩一下审计的范围妨收缩一下审计的范围,列出最重要的几项列出最重要的几项,取前三去做

20、取前三去做,也也够做一年的了。这是正常的够做一年的了。这是正常的,如果一个人的知识是一个圆如果一个人的知识是一个圆,那那么圆周就是他接触他所不知道的部分么圆周就是他接触他所不知道的部分,圆越大圆越大,圆周也越长圆周也越长,他所不知道的部分也就越多。他所不知道的部分也就越多。 资料二：资料二： 2011.102011.10嘉兴内审培训心得嘉兴内审培训心得 审计，每当听到这个词，无论是被审计者还是审计者，大家都会不由的审计，每当听到这个词，无论是被审计者还是审计者，大家都会不由的眉头一皱，但参加了本月嘉兴范围内各企事业单位的内部审计培训之后，我对眉头一皱，但参加了本月嘉兴范围内各企事业单位的内部审

21、计培训之后，我对于审计这个词有了新的理解。于审计这个词有了新的理解。审计不仅仅是一种揭露和监督，更高层次的审计审计不仅仅是一种揭露和监督，更高层次的审计是一种备受欢迎的服务。是一种备受欢迎的服务。三天的内审培训，涵盖了内审的实务、内审职业道德三天的内审培训，涵盖了内审的实务、内审职业道德、内审计算机技术等审计工作的基本实务，但要想成为一名优秀的审计，光有、内审计算机技术等审计工作的基本实务，但要想成为一名优秀的审计，光有基本素质是不够的，更重要的是基本素质是不够的，更重要的是提高服务意识提高服务意识。作为审计人员，在秉持怀疑一。作为审计人员，在秉持怀疑一切的精神的同时切的精神的同时（注：不是（

22、注：不是“怀疑一切的精神怀疑一切的精神”，是，是“假设假设”），），更应学会对更应学会对被审计者说被审计者说yes，对他们的工作给予一定的肯定。当然，指出被审计者的问题，对他们的工作给予一定的肯定。当然，指出被审计者的问题是审计人员的职责，但是这一职责使用不当就会成为一种尖酸刻薄的批评，一是审计人员的职责，但是这一职责使用不当就会成为一种尖酸刻薄的批评，一种冷漠的指责，所以种冷漠的指责，所以如何合理地指出被审计者的不足之处也就成了一门艺术如何合理地指出被审计者的不足之处也就成了一门艺术。同样，作为被审计者也应该体会到审计人员的不易，用更加宽阔的胸怀去坦然同样，作为被审计者也应该体会到审计人员的

23、不易，用更加宽阔的胸怀去坦然的接受审计。这样，审计与被审计者之间保持一种和谐的气氛也更有利于审计的接受审计。这样，审计与被审计者之间保持一种和谐的气氛也更有利于审计活动的进行。短短三天的培训，我受益匪浅，活动的进行。短短三天的培训，我受益匪浅，和谐的工作氛围，良好的服务意和谐的工作氛围，良好的服务意识，积极的工作心态识，积极的工作心态不只是审计工作的润滑剂，也不只是审计工作的润滑剂，也是是坚持每一个工作岗位，坚持每一个工作岗位，做做好每一份工作必备的催化剂好每一份工作必备的催化剂。资料三：省内审专家回答资料三：省内审专家回答“如何破解内部审计的困境？如何破解内部审计的困境？” “东海鱼人东海鱼

24、人 ”咨询时间：咨询时间：2012-2-14 9:51:51 我是一位内部审计工作者我是一位内部审计工作者，内部审计工作弄不好很容易得罪人。特别是在一个缺乏民主监督的企业文化，内部审计工作弄不好很容易得罪人。特别是在一个缺乏民主监督的企业文化里是这样的。当单位的主要领导不重视内部审计工作的时候，内部审计很难发里是这样的。当单位的主要领导不重视内部审计工作的时候，内部审计很难发挥作用，内部审计人员的工作也十分难做，你有何良策呢？挥作用，内部审计人员的工作也十分难做，你有何良策呢？ 回复时间：回复时间：2012-2-14 13:07:01 您好！您说的问题带有普遍性，其实得罪人倒不怕，因为我们的工

25、作性您好！您说的问题带有普遍性，其实得罪人倒不怕，因为我们的工作性质就是这样，关键是领导的支持。目前，内部审计从整体上来说还处于初级发展阶段，质就是这样，关键是领导的支持。目前，内部审计从整体上来说还处于初级发展阶段，人们对内部审计的认识还停留在人们对内部审计的认识还停留在“查错防弊查错防弊”的传统层面，这就需要我们内部审计进行的传统层面，这就需要我们内部审计进行“审计营销审计营销”，改变改善外界的观念和认识：，改变改善外界的观念和认识：1、树立审计形象（权威）。就是健全内部、树立审计形象（权威）。就是健全内部审计制度体系、规范工作程序、标准化作业方法。让他们感觉我们很有章法，而不是东审计制度体系、规范工作程序、标准化作业方法。让他们感觉我们很有章法，而不是东一榔头、西一棒子，一会抓这个，一会看那个