新《事业单位财务规则》解读讲义1

1、 山东财经大学 李进中 第一部分第一部分 新规则制定背景新规则制定背景 第二部分第二部分 新规则条文解读新规则条文解读 一一 、新、新规则规则制定的原因制定的原因 二二 、新新规则规则制定的基本原则制定的基本原则 三、新三、新规则规则的基本框架的基本框架四、新四、新规则规则的亮点的亮点2022-3-174（一）什么是事业单位财务规则（一）什么是事业单位财务规则事业单位财务规则是国家财政制度的重要组成事业单位财务规则是国家财政制度的重要组成部分，是根据有关法律、法规和政策对事业单位有部分，是根据有关法律、法规和政策对事业单位有关资金的筹集、分配、使用等业务进行计划、组织、关资金的筹集、分配、使用

2、等业务进行计划、组织、执行和控制等工作，所规定的基本行为准则或行为执行和控制等工作，所规定的基本行为准则或行为规范。规范。三个层次涵义：三个层次涵义： 1.1.国家财政制度的重要组成部分；国家财政制度的重要组成部分； 2.2.事业单位财务规则具有法律性质；事业单位财务规则具有法律性质； ( (规则规则属于部门规章属于部门规章 具有权威性和强制性具有权威性和强制性 所有事业单位必须执行所有事业单位必须执行) ) 3.涵盖事业单位所有的财务活动涵盖事业单位所有的财务活动 。 ( (综合、系统、全面综合、系统、全面 区别于一般的专项资金管理办法区别于一般的专项资金管理办法) )事业单位财务规则事业单

3、位财务规则事事业业单单位位财财务务规规范范事业单位会计准则事业单位会计准则事业单位会计制度事业单位会计制度事业单位内部财务管理制度事业单位内部财务管理制度是单位从事财务活动必须遵循是单位从事财务活动必须遵循的的基本原则和规范基本原则和规范。着力于建立。着力于建立财务管理运行机制财务管理运行机制是会计核算工作的规范，是会计核算工作的规范，是制定会计制度的是制定会计制度的依据依据是会计核算的具体要求，是提高会计是会计核算的具体要求，是提高会计信息一致性、可比性的可靠保证。信息一致性、可比性的可靠保证。 （二）历史沿革（三个阶段）（二）历史沿革（三个阶段） 第一个阶段：从新中国成立到第一个阶段：从新

4、中国成立到19891989年年 没有建立独立统一的事业单位财务制度体系，没有建立独立统一的事业单位财务制度体系， 大多依大多依照或参照行政单位财务制度执行，处于附属地位照或参照行政单位财务制度执行，处于附属地位,虽有医院、虽有医院、高校财务制度，但仍分散、零散、不系统。高校财务制度，但仍分散、零散、不系统。第二个阶段：从第二个阶段：从19891989年到年到19971997年年 初步建立起了相对独立统一的事业单位财务制度体系初步建立起了相对独立统一的事业单位财务制度体系（以财政部（以财政部2号令为标志号令为标志) 四个配套制度：四个配套制度： 1.全额预算单位财务管理办法全额预算单位财务管理办

5、法 2.差额预算单位财务管理办法差额预算单位财务管理办法 3.自收自支预算单位财务管理办法自收自支预算单位财务管理办法 4.事业单位收入财务管理办法事业单位收入财务管理办法财政部财政部2号仍是初步的、相对独立的、不尽完善的：号仍是初步的、相对独立的、不尽完善的： 1.还不是系统的事业单位财务制度还不是系统的事业单位财务制度 2.预算形式不统一（预算报表、科目名称）预算形式不统一（预算报表、科目名称） 3.体现行业事业单位特点不突出，没有行业事业单位财务制体现行业事业单位特点不突出，没有行业事业单位财务制度度第三个阶段：从第三个阶段：从19971997年到年到20122012年年 以财政部第以财

6、政部第8号令颁布实施号令颁布实施事业单位财务规则事业单位财务规则为标志为标志 独立：与行政单位财务制度完全剥离独立：与行政单位财务制度完全剥离统一：事业单位财务制度内容、名称、格式统一统一：事业单位财务制度内容、名称、格式统一完整：三层架构完整：三层架构（三）修订原因（三）修订原因 原原规则规则19961996年年1010月月5 5日经国务院批准，由财政部发日经国务院批准，由财政部发布，并自布，并自19971997年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。1515年间未进行任何修订，原年间未进行任何修订，原规则规则已成为我国会计制度体系中最滞后的一环。随着财已成为我国会计制度体系中最滞后的一环。

7、随着财政和各项社会事业改革不断深入，事业单位的内外环境发生政和各项社会事业改革不断深入，事业单位的内外环境发生了根本变化，它的服务对象、服务方法均发生了很大的变化，了根本变化，它的服务对象、服务方法均发生了很大的变化，为了进一步适应各项社会事业发展的新形势以及财政改革的为了进一步适应各项社会事业发展的新形势以及财政改革的新要求，修订新要求，修订规则规则势在必行。势在必行。 的基本原则的基本原则保持现有事业单位财务制度体系框架保持现有事业单位财务制度体系框架 框架不变，内容丰富框架不变，内容丰富体现财政改革的相关成果体现财政改革的相关成果 部门预算改革、国库集中收付制度改革、政府采购改革、部门预

8、算改革、国库集中收付制度改革、政府采购改革、“收支两收支两条线条线”改革、政府收支科目改革改革、政府收支科目改革突出事业单位公益属性的性质突出事业单位公益属性的性质 以主业为宗旨，以公益为目标以主业为宗旨，以公益为目标突出科学化精细化管理的要求突出科学化精细化管理的要求 重管理，重制度重管理，重制度 2012年年2月月7日，财政部下发日，财政部下发事业单位财务规事业单位财务规则则,自自2012年年4月月1日起施行。新日起施行。新 规则规则共分共分12章、章、68条，从预算管理、收入管理、支出管理、结条，从预算管理、收入管理、支出管理、结转和结余管理、专用基金管理、资产管理、负债管转和结余管理、

9、专用基金管理、资产管理、负债管理、事业单位清算等方面进行了规范。修订后的理、事业单位清算等方面进行了规范。修订后的规则规则明确了事业单位财务管理制度和财务管理明确了事业单位财务管理制度和财务管理内容，强化了财务管理措施，严格了财务管理权限，内容，强化了财务管理措施，严格了财务管理权限，使事业单位的财务管理向更科学、更合理的方面发使事业单位的财务管理向更科学、更合理的方面发展。展。 新新财务规则财务规则结构框架的变化结构框架的变化旧：十一章四十七条旧：十一章四十七条第一章第一章 总则总则 第二章第二章 单位预算管理单位预算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第

10、五章 结余及其分配结余及其分配 第六章第六章 专用基金管理专用基金管理第七章第七章 资产管理资产管理 第八章第八章 负债管理负债管理 第九章第九章 事业单位清算事业单位清算 第十章第十章 财务报告和财务财务报告和财务 分析分析 第十一章第十一章 附则附则新：十二章六十八条新：十二章六十八条第一章第一章 总则总则 第二章第二章 单位预算管理单位预算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第五章 结转和结余管理结转和结余管理第六章第六章 专用基金管理专用基金管理第七章第七章 资产管理资产管理 第八章第八章 负债管理负债管理 第九章第九章 事业单位清算事业单位清算 第

11、十章第十章 财务报告和财务分析财务报告和财务分析 第十一章财务监督第十一章财务监督 第十二章第十二章 附则附则 （一）引入权责发生制原则（一）引入权责发生制原则（二）固定资产确认与后续计量有新突破（二）固定资产确认与后续计量有新突破（三）严格了投资管理（三）严格了投资管理（四）加强了财务监督（四）加强了财务监督（五）财务分析多元化（五）财务分析多元化 新新财务规则财务规则结构框架的变化结构框架的变化旧：十一章四十七条旧：十一章四十七条第一章第一章 总则总则 第二章第二章 单位预算管理单位预算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第五章 结余及其分配结余及其分配

12、 第六章第六章 专用基金管理专用基金管理第七章第七章 资产管理资产管理 第八章第八章 负债管理负债管理 第九章第九章 事业单位清算事业单位清算 第十章第十章 财务报告和财务财务报告和财务 分析分析 第十一章第十一章 附则附则新：十二章六十八条新：十二章六十八条第一章第一章 总则总则 第二章第二章 单位预算管理单位预算管理第三章第三章 收入管理收入管理第四章第四章 支出管理支出管理 第五章第五章 结转和结余管理结转和结余管理第六章第六章 专用基金管理专用基金管理第七章第七章 资产管理资产管理 第八章第八章 负债管理负债管理 第九章第九章 事业单位清算事业单位清算 第十章第十章 财务报告和财务分析

13、财务报告和财务分析 第十一章财务监督第十一章财务监督 第十二章第十二章 附则附则 （一）引入权责发生制原则（一）引入权责发生制原则（二）固定资产确认与后续计量有新突破（二）固定资产确认与后续计量有新突破（三）严格了投资管理（三）严格了投资管理（四）加强了财务监督（四）加强了财务监督（五）财务分析多元化（五）财务分析多元化（一）引入权责发生制原则（一）引入权责发生制原则 规则规则第六十六条规定第六十六条规定：“部分行业根据成本核算和绩部分行业根据成本核算和绩效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权效管理的需要，可以在行业事业单位财务管理制度中引入权责发生制责发生制”。权责发生制的引入

14、打破了原权责发生制的引入打破了原规则规则收支计量收支计量与确认的局限性。原与确认的局限性。原规则规则规定，事业单位在其经营性业规定，事业单位在其经营性业务的会计核算中采用权责发生制，对非营利性业务采取收付务的会计核算中采用权责发生制，对非营利性业务采取收付实现制。实现制。 （二）固定资产确认与后续计量有新突破（二）固定资产确认与后续计量有新突破 1. 规则规则第四十条将固定资产的确认从原来的一般设备第四十条将固定资产的确认从原来的一般设备单位价值在单位价值在500元以上、专用设备单位价值在元以上、专用设备单位价值在800元以上，提元以上，提高到单位价值在高到单位价值在1000元以上（其中：专用

15、设备单位价值在元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上）。随着经济的发展和物价的普遍提高，原元以上）。随着经济的发展和物价的普遍提高，原规规则则对固定资产价值的规定标准明显偏低，当资产的单位价对固定资产价值的规定标准明显偏低，当资产的单位价值达到规定金额时就必须在固定资产中核算，这就使得一些值达到规定金额时就必须在固定资产中核算，这就使得一些固定资产具低值易耗品的特征，从而影响了会计信息质量。固定资产具低值易耗品的特征，从而影响了会计信息质量。提高固定资产价值符合当前市场经济的要求。提高固定资产价值符合当前市场经济的要求。 2.新新规则规则第三十三条规定第三十三条规定：“事业收入和经营收

16、入较事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金业单位不提取修购基金”。应该说在事业单位中固定资产及应该说在事业单位中固定资产及折旧确认与计量问题上，财政部开始考虑和引用企业会计固折旧确认与计量问题上，财政部开始考虑和引用企业会计固定资产计提折旧的基本做法，使固定资产价值管理与实物管定资产计提折旧的基本做法，使固定资产价值管理与实物管理不再背离，并使其向市场化的方向更进一步。理不再背离，并使其向市场化的方向更进一步。 （三）严格了投资管理（三）严格了投资管理 为规范事业单位对外投资行为，提高资产

17、使用效为规范事业单位对外投资行为，提高资产使用效益，防止国有资产流失，新益，防止国有资产流失，新规则规则明确规定明确规定,在保在保证单位正常运转和事业发展的前提下证单位正常运转和事业发展的前提下,按照国家有关按照国家有关规定可以对外投资的规定可以对外投资的,应当履行相关审批程序。事业应当履行相关审批程序。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资,不得不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资从事股票、期货、基金、企业债券等投资,国家另有国家另有规定的除外。财政部门、主管部门应加强对事业单规定的除外。财政部门、主管部门应加强对事业单位对外投资的日常监督和

18、专项检查。位对外投资的日常监督和专项检查。 （四）加强了财务监督（四）加强了财务监督 目前，事业单位监督审核程序不完善，监督力目前，事业单位监督审核程序不完善，监督力度薄弱，事业单位财务监督管理特别松散，直接导度薄弱，事业单位财务监督管理特别松散，直接导致财务管理的低效能和国有资产的被侵蚀或流失。致财务管理的低效能和国有资产的被侵蚀或流失。新新规则规则新设新设“财务监督财务监督”一章一章,明确事业单位财明确事业单位财务监督务监督,实行事前监督、事中监督、事后监督相结合实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,日常监督与专项监督相结合日常监督与专项监督相结合,要求事业单位应当建立要求事业单位应当建

19、立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度制度等监督制度,并依法公开财务信息。并依法公开财务信息。 （五）财务分析多元化（五）财务分析多元化 新新规则规则打破了旧打破了旧规则规则财务分析的片面财务分析的片面性，新增了预算收入和支出完成率分析，用于衡量性，新增了预算收入和支出完成率分析，用于衡量事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度事业单位收入和支出总预算及分项预算完成的程度.新增的财务分析指标丰富了财务分析内容，较全面、新增的财务分析指标丰富了财务分析内容，较全面、完整地披露了事业单位重要经济活动如科研、政府完整地披露了事业单

20、位重要经济活动如科研、政府采购、基本建设等的绩效目标、效果、管理等方面采购、基本建设等的绩效目标、效果、管理等方面的会计信息。的会计信息。 第一章第一章 总则总则一、规则制定的目的一、规则制定的目的二、二、规则规则的适用范围的适用范围三、事业单位财务管理的基本原则三、事业单位财务管理的基本原则四、事业单位财务管理的主要任务四、事业单位财务管理的主要任务五、事业单位负责人和财务部门的财务管理职责五、事业单位负责人和财务部门的财务管理职责u一、规则制定的目的一、规则制定的目的 规则规则第一条规定：第一条规定：“为了进一步规范事业单为了进一步规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提位的

21、财务行为，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本高资金使用效益，保障事业单位健康发展，制定本规则规则”。二、规则的适用范围二、规则的适用范围（一（一)规则规则第二条关于适用范围的规定第二条关于适用范围的规定（二）社会力量举办的公益服务性组织和社会团体的财务制度（二）社会力量举办的公益服务性组织和社会团体的财务制度适用问题适用问题（三）事业单位执行企业财务制度的情况（三）事业单位执行企业财务制度的情况（四）参照（四）参照公务员法公务员法管理的事业单位的财务制度适用问题管理的事业单位的财务制度适用问题（五）将事业单位基建财务纳入（五）将事业单位基建财务纳入规则规

22、则规范范围规范范围（一）（一） 规则规则第二条关于适用范围的规定第二条关于适用范围的规定 规则规则第二条规定第二条规定：“本规则适用于各级各类事业单本规则适用于各级各类事业单位（以下简称事业单位）的财务活动位（以下简称事业单位）的财务活动”。 相比原相比原规则规则，将，将 “ “国有事业单位国有事业单位”修改为修改为“事业单事业单位位”1.原原规则规则适用于各级各类国有事业单位的历史背景适用于各级各类国有事业单位的历史背景 国有事业单位占据主导地位。国有事业单位面临相同财国有事业单位占据主导地位。国有事业单位面临相同财务管理任务。务管理任务。 各种非国有制的事业单位所占比重很小，性质尚需科学各

23、种非国有制的事业单位所占比重很小，性质尚需科学界定，而且其筹资方式和管理内容与国有事业单位不同。界定，而且其筹资方式和管理内容与国有事业单位不同。 当时制定一个适用于各种所有制事业单位的财务制度的当时制定一个适用于各种所有制事业单位的财务制度的条件尚不具备。条件尚不具备。2、修订依据、修订依据 事业单位登记管理暂行条例事业单位登记管理暂行条例（国务院令（国务院令411411号）号） 事业单位：是指国家为了社会公益目的，由国家机关举事业单位：是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的从事教育、科学、文化、办或其他组织利用国有资产举办的从事教育、科学、文化、卫生等活动的社

24、会服务组织。卫生等活动的社会服务组织。 民办非企业单位登记管理暂行条例民办非企业单位登记管理暂行条例（国务院令（国务院令412412号）号）将原来的将原来的 “ “民办事业单位民办事业单位”改为改为“民办非企业单位民办非企业单位”3 3、事业单位分类改革对、事业单位分类改革对规则规则适用范围的影响适用范围的影响 中发中发201120115 5号文件号文件: : 承担行政职能的单位，转为行政机构的，将执行行政单承担行政职能的单位，转为行政机构的，将执行行政单位财务制度位财务制度 从事生产经营活动的单位，转为企业的，将执行企业财从事生产经营活动的单位，转为企业的，将执行企业财务制度务制度 对从事公

25、益服务的，继续将其保留在事业单位序列、继对从事公益服务的，继续将其保留在事业单位序列、继续执行事业单位财务制度续执行事业单位财务制度32新规则第六十四条规定：新规则第六十四条规定：1 1、接受国家经常性资助的社会力量举办的公益、接受国家经常性资助的社会力量举办的公益服务性组织和社会团体，依照本规则执行；服务性组织和社会团体，依照本规则执行；其财务管理的内容和要求与事业单位相同，一直执行事业单位的财其财务管理的内容和要求与事业单位相同，一直执行事业单位的财务管理制度务管理制度2 2、其他社会力量举办的公益服务性组织和社会、其他社会力量举办的公益服务性组织和社会团体，可以参照本规则执行。团体，可以

26、参照本规则执行。 相比原相比原规则规则，将原，将原规则规则第四十四条第四十四条“非国有非国有事业单位和社会团体事业单位和社会团体”改为改为“社会力量举办的公益服务性组社会力量举办的公益服务性组织织和社会团体和社会团体” ” “ “社会力量举办的公益服务性组织社会力量举办的公益服务性组织”的规定更具适应性的规定更具适应性34规则规则第六十五条规定：第六十五条规定：“下列事业单位或者事业单位下列事业单位或者事业单位特定项目，执行企业财务制度，不执行本规则特定项目，执行企业财务制度，不执行本规则”。（一）纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的（一）纳入企业财务管理体系的事业单位和事业

27、单位附属独立核算的 生产经营单位；生产经营单位； （二）事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目；（二）事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目； （三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位。（三）经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位。 相比原相比原规则规则，将，将 “ “执行执行企业财务通则企业财务通则和同行业和同行业或者相近行业企业财务制度或者相近行业企业财务制度” ” 改为改为“执行企业财务制度执行企业财务制度” ” 36规则规则第六十三条规定：第六十三条规定：“参照公务员法管参照公务员法管理的事业单位财务制度的适用，由国务院财政部门理的事业单位财务制度的适用

28、，由国务院财政部门另行规定另行规定”。参公管理的事业单位是较为特殊的一种类型，情况非常参公管理的事业单位是较为特殊的一种类型，情况非常复杂，没有对参照复杂，没有对参照公务员法公务员法管理的事业单位的财务制度管理的事业单位的财务制度适用问题作出统一规定。适用问题作出统一规定。 （四）参照（四）参照公务员法公务员法管理的事业单位的财务制管理的事业单位的财务制度适用问题度适用问题 37（五）将事业单位基建财务纳入（五）将事业单位基建财务纳入规则规则规范范围规范范围规则规则第六十二条规定：第六十二条规定：“ “ 事业单位基本建设投事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资的财务

29、管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。资财务管理制度另有规定的，从其规定。”三、事业单位财务管理的基本原则三、事业单位财务管理的基本原则规则规则第三条规定，事业单位财务管理应遵循三条基本原则：第三条规定，事业单位财务管理应遵循三条基本原则：( (一一) ) 执行国家有关法律、法规和财务规章制度；执行国家有关法律、法规和财务规章制度；( (二二) ) 坚持勤俭办事业的方针；坚持勤俭办事业的方针；( (三三) )正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。济效益

30、的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。39（五）将事业单位基建财务纳入（五）将事业单位基建财务纳入规则规则规范范围规范范围规则规则第六十二条规定：第六十二条规定：“ “ 事业单位基本建设投事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。资财务管理制度另有规定的，从其规定。”三、事业单位财务管理的基本原则三、事业单位财务管理的基本原则规则规则第三条规定，事业单位财务管理应遵循三条基本原则：第三条规定，事业单位财务管理应遵循三条基本原则：( (一一) ) 执行国家有关法律、法规和财务规章制度；执行国

31、家有关法律、法规和财务规章制度；( (二二) ) 坚持勤俭办事业的方针；坚持勤俭办事业的方针；( (三三) )正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。济效益的关系，国家、单位和个人三者利益的关系。四、事业单位财务管理的主要任务是：四、事业单位财务管理的主要任务是：（一）合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单（一）合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算，真实反映单位财务状况位决算，真实反映单位财务状况 增加增加“严格预算执行，完整、准确编制单位决算严格预算执行，完整

32、、准确编制单位决算”（二）依法组织收入，努力节约支出（二）依法组织收入，努力节约支出（三）建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提（三）建立健全财务制度，加强经济核算，实施绩效评价，提高资金使用效益高资金使用效益增加了增加了“实施绩效考评实施绩效考评”（四）加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流（四）加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失失增加了增加了“合理配置和有效利用国有资产合理配置和有效利用国有资产” （五）加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险（五）加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险增加了增加了“防范财务风险防范财务风险”五、事业单

33、位负责人和财务部门的财务管理职责五、事业单位负责人和财务部门的财务管理职责 规则规则第五条规定第五条规定：“事业单位的财务活动在事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。” 单位负责人对本单位财务活动负有领导责任单位负责人对本单位财务活动负有领导责任 单位财务部门是具体实施者和组织者，对单位的单位财务部门是具体实施者和组织者，对单位的各项财务活动实施统一管理。单位不得在财务部门各项财务活动实施统一管理。单位不得在财务部门之外设置同级财务机构。防止多头管理。之外设置同级财务机构。防止多头管理。一、事业单位预算的定义与内容一、事业单

34、位预算的定义与内容二、事业单位预算管理办法二、事业单位预算管理办法三、事业单位预算的编制三、事业单位预算的编制四、事业单位预算编制和审批程序四、事业单位预算编制和审批程序五、事业单位预算的执行五、事业单位预算的执行六、事业单位决算的管理六、事业单位决算的管理一、事业单位预算的定义和内容一、事业单位预算的定义和内容 1、预算的定义、预算的定义 规则规则第六条规定：第六条规定：“事业单位预算是指事业事业单位预算是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划计划 ”。 将原将原规则规则“事业单位预算是指事业单位根据事业单位预算是指事业单位根据事业

35、发展计划和任务编制的年度财务收支计划事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划”中中的的“任务任务”改为改为“目标目标”，并提到，并提到“计划计划”之前。之前。主要考虑：主要考虑： 一是符合事业单位改革和发展的要求。一是符合事业单位改革和发展的要求。 二是符合预算绩效管理的要求。二是符合预算绩效管理的要求。 2、事业单位预算的内容、事业单位预算的内容 规则规则第六条：第六条：“事业单位预算由收入预算和事业单位预算由收入预算和支出预算组成。支出预算组成。” 收入预算与支出预算构成单位预算整体收入预算与支出预算构成单位预算整体 所有收入和支出全部纳入单位预算，即所有收入和支出全部纳入单位预算，即“一

36、个单位一个单位一本预算一本预算”（基建、社保、住房改革）（基建、社保、住房改革） 单位预算统一为一种形式单位预算统一为一种形式二、事业单位预算管理办法二、事业单位预算管理办法 规则规则第七条规定第七条规定:“国家对事业单位实行核定收支、定国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算结转和结余按规定使用的预算管理办法。管理办法。定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，定额或者定项补助根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产结合事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况等确定。定额

37、或者定项补助可以为零。非财政补助收入状况等确定。定额或者定项补助可以为零。非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同有关主管部门制定。法由财政部门会同有关主管部门制定。”49 1、核定收支、核定收支事业单位按照国家有关规定将单位的全部收事业单位按照国家有关规定将单位的全部收入和全部支出统一编列预算，报主管部门和财政入和全部支出统一编列预算，报主管部门和财政部门核定。部门核定。主管部门和财政部门根据国家有关政策和财主管部门和财政部门根据国家有关政策和财力可能，结合事业特点、事业发展目标和计划、力可能，结合

38、事业特点、事业发展目标和计划、事业单位收支及资产状况，核定事业单位的年度事业单位收支及资产状况，核定事业单位的年度收支规模。收支规模。50 2、定额或者定项补助、定额或者定项补助定额补助：根据事业单位收支情况，按照定额补助：根据事业单位收支情况，按照相应标准确定总的补助数额。相应标准确定总的补助数额。定项补助：根据事业单位收支情况，确定定项补助：根据事业单位收支情况，确定对事业单位某些支出项目进行补助。对事业单位某些支出项目进行补助。对非财政补助收入可以满足单位经常性支对非财政补助收入可以满足单位经常性支出需要的，定额或者定项补助可以为零。出需要的，定额或者定项补助可以为零。51 3、超支不补

39、，结转和结余按规定使用、超支不补，结转和结余按规定使用事业单位预算经主管部门和财政部门按照事业单位预算经主管部门和财政部门按照法定程序核定以后，其收支预算应当由单位自法定程序核定以后，其收支预算应当由单位自求平衡。求平衡。除特殊因素外，增加支出由单位自行组织除特殊因素外，增加支出由单位自行组织收入解决，主管部门和财政部门不追加预算。收入解决，主管部门和财政部门不追加预算。形成结转和结余资金，按照同级财政管理形成结转和结余资金，按照同级财政管理规定执行规定执行 结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因结转资金是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资故未执行

40、，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。金。 结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。因故终止，当年剩余的资金。53 4、收入上缴、收入上缴非财政补助收入大于支出较多的事业单位，非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。可以实行收入上缴办法。占有国有资产或占有政府的特许经营权等占有国有资产或占有政府的特许经营权等公共资源，获取了一些收入。公共资源，获取了一些收入。广告收入、电信经营权广告收入、电信经营权（1）定额上缴）定额上缴 （2）比例上缴）比例上缴我国事业单位预算管理办法，经历了多次历史演变我国事业单位预算

41、管理办法，经历了多次历史演变: : 在在19971997年前，实行全额、差额和自收自支三种预算管理年前，实行全额、差额和自收自支三种预算管理办法；办法； 19971997年施行年施行事业单位财务规则事业单位财务规则后，对事业单位统一后，对事业单位统一实行了实行了“核定收支，定额或定项补助，超支不补，结余留用核定收支，定额或定项补助，超支不补，结余留用”的预算管理办法；的预算管理办法； 本次修订，沿用本次修订，沿用9797年的表述，将年的表述，将“结余留用结余留用”改为改为“结结转和结余按规定使用转和结余按规定使用”，赋予了新的内涵。，赋予了新的内涵。新旧规则的比较新旧规则的比较:1.将将“结余

42、留用结余留用”改为改为“结转和结余按规定使用结转和结余按规定使用”。2.定额或定项补助确定依据中增加定额或定项补助确定依据中增加“资产状况资产状况”，体现了预，体现了预算管理和资产管理相结合的要求。算管理和资产管理相结合的要求。3.将定额或定项补助确定依据中将定额或定项补助确定依据中“国家财政政策和财力可能国家财政政策和财力可能”改为改为“国家有关政策和财力可能国家有关政策和财力可能”，并将先后顺序进行了调，并将先后顺序进行了调整。整。三、预算的编制三、预算的编制 规则规则第八条：第八条：“事业单位参考以前年度预算事业单位参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，执行情况，根

43、据预算年度的收入增减因素和措施，以及以前年度结转和结余情况，以及以前年度结转和结余情况，测算编制收入预算；测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。算。” 1、预算编制的准备工作、预算编制的准备工作 核实各项基本数字核实各项基本数字 分析整理上年预算执行情况分析整理上年预算执行情况 分析研究影响预算期收支的有关因素分析研究影响预算期收支的有关因素 正确领会财政和主管部门对预算编制的要求正确领会财政和主管部门对预算编制的要求 核实各项基本

44、数字核实各项基本数字 事业单位机构数、人员编制数、在职实有人数、离退休人事业单位机构数、人员编制数、在职实有人数、离退休人数、房屋建筑面积、机动车辆数、设备台数等基本数据资料。数、房屋建筑面积、机动车辆数、设备台数等基本数据资料。 分析整理上年预算执行情况分析整理上年预算执行情况 统计上年已发生月份的累积实行执行数，预计全年收支统计上年已发生月份的累积实行执行数，预计全年收支数；分析上年度事业计划完成情况、预算执行情况，分析、数；分析上年度事业计划完成情况、预算执行情况，分析、预测发展趋势；分析各项资金来源及变化发展情况；分析物预测发展趋势；分析各项资金来源及变化发展情况；分析物价、收支标准及

45、定员定额变化情况；分析资金使用中存在的价、收支标准及定员定额变化情况；分析资金使用中存在的问题；分析上年出台的有关政策对预算期收支影响程度问题；分析上年出台的有关政策对预算期收支影响程度分析研究影响预算期收支的有关因素分析研究影响预算期收支的有关因素 预算期内事业发展目标和计划变化情况；预算期内各类预算期内事业发展目标和计划变化情况；预算期内各类人员实有数或定员比例的变动情况；预算期内需要购置和维人员实有数或定员比例的变动情况；预算期内需要购置和维修的设备设施基本情况；预算期内市场物价、收支标准变动修的设备设施基本情况；预算期内市场物价、收支标准变动情况；预算期内新出台的政策对收支影响情况；等

46、等。情况；预算期内新出台的政策对收支影响情况；等等。正确领会财政和主管部门对预算编制的要求正确领会财政和主管部门对预算编制的要求 学习编制预算有关规定；熟悉预算收支科目和预算表格；学习编制预算有关规定；熟悉预算收支科目和预算表格；熟练使用预算编制软件等等。熟练使用预算编制软件等等。2、预算编制的方法、预算编制的方法 收入预算的编制收入预算的编制 财政补助收入预算根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。财政补助收入预算根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。 非财政补助收入预算根据收入分类要求分别编列。事业收入、经营收入、非财政补助收入预算根据收入分类要求分别编列。事业收入、经营收入、上

47、级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入。上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入。 支出预算的编制支出预算的编制 事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出 事业支出与事业收入不是配比关系，单位各项收入除经营收入外，均可事业支出与事业收入不是配比关系，单位各项收入除经营收入外，均可直接用于事业支出；经营支出与经营收入是配比关系。直接用于事业支出；经营支出与经营收入是配比关系。四、事业单位预算编制和审批程序四、事业单位预算编制和审批程序 规则规则第九条：第九条：“事业单位根据年度事业发展事业单位根据年度事业发展目标

48、和计划以及预算编制的规定，目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直经主管部门审核汇总报财政部门（一级预算单位直接报财政部门，下同）。事业单位根据财政部门下接报财政部门，下同）。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。财政部门，经法定程序审核批复后执行。”“二上二下二上二下” 1.单位提出预算建议数。 2.财政部门下达预算控制数。 3.单位编报正式预算。 4.财政部门正式批复预算。 新旧规则的比较：新旧规则的比较： 事业单位应

49、根据年度事业发展目标和计划以及事业单位应根据年度事业发展目标和计划以及预算编制的规定，提出预算建议数预算编制的规定，提出预算建议数 符合预算编制的要求符合预算编制的要求 由主管部门审核汇总报财政部门，按照法定程由主管部门审核汇总报财政部门，按照法定程序审核批复后执行。序审核批复后执行。 规范预算审批流程规范预算审批流程五、预算的执行五、预算的执行 规则规则第十条：第十条：“事业单位应当严格执行批准的预算。事业单位应当严格执行批准的预算。预算执行中，国家对财政补助收入和预算执行中，国家对财政补助收入和财政专户管理资金财政专户管理资金的预的预算一般不予调整。上级下达的事业计划有较大调整，或者根算一

50、般不予调整。上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，据国家有关政策增加或者减少支出，对预算执行影响较大时，事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政事业单位应当报主管部门审核后报财政部门调整预算；财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。u 财政补助收入，即事业单位从同级财政部门取财政补助收入，即事业单位从同级财政部门取得的各类得的各类财政拨款。财政拨款。u 财政专户是财

51、政部门在银行及各类金融机构开财政专户是财政部门在银行及各类金融机构开设的用于核算和反映政府非税收入以及其他需要专设的用于核算和反映政府非税收入以及其他需要专户管理的财政专款账户。财政专户既包括社会保障户管理的财政专款账户。财政专户既包括社会保障资金专户、国债资金专户、农业综合开发专户、粮资金专户、国债资金专户、农业综合开发专户、粮食风险专户等财政性资金专户。食风险专户等财政性资金专户。 与原与原规则规则相比：相比：一是明确提出一是明确提出“事业单位应当严格执行批准的预算事业单位应当严格执行批准的预算”，更加强化了预算的严肃性和约束力；更加强化了预算的严肃性和约束力；二是根据预算管理改革的要求，

52、取消了预算外资金的二是根据预算管理改革的要求，取消了预算外资金的提法，将原提法，将原“从财政专户核拨的预算外资金从财政专户核拨的预算外资金”改为改为“财政专户管理资金财政专户管理资金”；三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理资金预三是进一步明确财政补助收入和财政专户管理资金预算调整必须经主管部门审核后报财政部门审批，而算调整必须经主管部门审核后报财政部门审批，而不能仅由主管部门审批。不能仅由主管部门审批。 六、决算的管理六、决算的管理（一）决算的定义（一）决算的定义（二）年度决算的编报（二）年度决算的编报（三）决算的使用（三）决算的使用（一）决算的定义（一）决算的定义 规则规则第十一条：第十

53、一条：“事业单位决算是指事业单位事业单位决算是指事业单位根据预算执行结果编制的年度报告。根据预算执行结果编制的年度报告。” 决算是事业单位年度财务状况和预算执行结果决算是事业单位年度财务状况和预算执行结果的总结性书面文件，包括年度决算报表和财务状况的总结性书面文件，包括年度决算报表和财务状况说明书等。说明书等。（二）年度决算的编报年度决算的编报 规则规则第十二条：第十二条：“事业单位应当按照规定编制事业单位应当按照规定编制年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审年度决算，由主管部门审核汇总后报财政部门审批。批。” 事业单位年度终了，应当根据要求对各项收支事业单位年度终了，应当根据要求对各项收

54、支帐目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面清帐目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面清理结算，在此基础上办理年度结帐，编制年度决算，理结算，在此基础上办理年度结帐，编制年度决算，按规定程序报批。按规定程序报批。（三）决算的使用三）决算的使用 规则规则第十三条：第十三条：“事业单位应当加强决算审事业单位应当加强决算审核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算核和分析，保证决算数据的真实、准确，规范决算管理工作。管理工作。” 第第三章三章 收入管理收入管理定义：定义：表述与修订前一致，扩大了范围。表述与修订前一致，扩大了范围。分类和内容：分类和内容：维持原有分类，修改了财政补助维持原有分类，

55、修改了财政补助收入和事业收入的内容。收入和事业收入的内容。管理要求：管理要求：增加了对应上缴资金的规定。增加了对应上缴资金的规定。主要内容:一、近年出台的重要政策规定一、近年出台的重要政策规定二、事业单位收入的定义二、事业单位收入的定义三、事业单位收入的分类和内容三、事业单位收入的分类和内容四、事业单位收入管理的要求四、事业单位收入管理的要求一、一、相关的重要政策相关的重要政策规定规定（一）事业单位分类改革（一）事业单位分类改革（二）加强非税收入管理（二）加强非税收入管理（三）事业单位国有资产管理（三）事业单位国有资产管理（四）部门预算管理改革（四）部门预算管理改革（一）（一）事业单位事业单位

56、分类分类改革改革 事业单位划分为三个类别：事业单位划分为三个类别： 承担行政职能的，逐步将其行政职能划归行政机构或转承担行政职能的，逐步将其行政职能划归行政机构或转为行政机构；为行政机构； 从事生产经营活动的，逐步将其转为企业；从事生产经营活动的，逐步将其转为企业； 从事公益服务的，继续将其保留在事业单位序列，从事公益服务的，继续将其保留在事业单位序列，强化公强化公益属性，划益属性，划分为公益一类分为公益一类、公益二类公益二类和公益三类和公益三类，并实行不，并实行不同的财政支持办法同的财政支持办法1.1.公益一类，根据正常业务需要，财政给予经费保障；公益一类，根据正常业务需要，财政给予经费保障

57、；2.2.公益二类，根据财务收支状况，财政给予经费补助，公益二类，根据财务收支状况，财政给予经费补助，并通过政府购买服务等方式予以支持并通过政府购买服务等方式予以支持；3.3.公益三类，实行经费自理，通过项目资助、税收优公益三类，实行经费自理，通过项目资助、税收优惠等政策予以扶持。惠等政策予以扶持。（二）加强非税收入管理（二）加强非税收入管理明确非税收入管理要求。明确非税收入管理要求。国办发200193号，财综200453号将预算外资金逐步纳入预算管理。将预算外资金逐步纳入预算管理。上缴专户，上缴国库。取消预算外资金建立非税收入收缴分离制度。建立非税收入收缴分离制度。单位开票，银行代收，财政统

58、管（三）事（三）事业单位国有资产管理业单位国有资产管理 除国家另有规定外，事业单位对外投资收益以除国家另有规定外，事业单位对外投资收益以及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应及利用国有资产出租、出借和担保等取得的收入应当纳入单位预算，统一核算，统一管理。当纳入单位预算，统一核算，统一管理。 事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应当实行当实行“收支两条线收支两条线”管理。管理。（四）部门预算管理改革（四）部门预算管理改革 明确实行综合预算管明确实行综合预算管理理，要求部门将所有收支统，要求部门将所有收支统一纳入部门预算中反映。一纳入部门预算中反映。

59、 二、事二、事业单位收入的业单位收入的定义定义 规则规则第十四条规定：第十四条规定：“收入是指事业单位为收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。” 事业单位收入具有以下几层含义：事业单位收入具有以下几层含义：（1）是开展业务及其他活动而取得的。）是开展业务及其他活动而取得的。（2）是依法取得的。）是依法取得的。（3）是通过多种形式、多种渠道取得的。）是通过多种形式、多种渠道取得的。 （4）是非偿还性的资金。）是非偿还性的资金。三、事三、事业单位收入的分类业单位收入的分类及内容及内容 1.1.财政补助收入财政补助收入 2. 2.事业收

60、入事业收入 3.3.上级补助收入上级补助收入 4. 4. 经营收入经营收入 5. 5.附属单位上缴收入附属单位上缴收入 6.6.其他收入其他收入 1. .财政补助收入，即财政补助收入，即“事业单位从同级财政部门取得的各事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款类财政拨款”。它来源于国家预算，是国家对各项事业的投。它来源于国家预算，是国家对各项事业的投入，是事业单位开展业务活动的经常性资金来源。入，是事业单位开展业务活动的经常性资金来源。 （1 1）从同级财政部门取得）从同级财政部门取得（直接取得；按部门预算隶属关（直接取得；按部门预算隶属关系取得）系取得） （2 2）各类财政拨款）各类财政拨款范