2019年中级会计实务试题

1、2019年中级会计实务试题单选题1、事业单位用货币资金对外投资时，按账固定资产原始评估价或合同、协议确定固定资产的净值实际支付的金额入账单选题2、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是（）。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15咐算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10咐算限额非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的10咐算限额企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣

2、除简答题3、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%下列事项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。该公司2004年度发生的业务和事项及其会计处理如下：2004年6月1日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备，该设备原账面价值总额为120万元，预计使用年限为10年，甲公司对此设备的折旧采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策（假设为年限平均法），6月为该项设备计提折旧1万元。（2）将一项公司开发的无形资产的使用权转让给D公司使用，合同规定的转让费为60万元，使用期限为2年，甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进行核算。2004年9月工厂一台机床损坏，发生

3、修理费用2000元，另一台汽车发生改良支出20000元，为此甲公司将此两项费用合计为22000元计入了当期损益。要求确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确，若不正确，简述理由并作出正确的会计处理。单选题4、审核房地产开发企业销售开发的产品，审核要点不包括下列（）将“主营业务收入”账与有关会计凭证相核对，同时核对纳税人开具的“商品房发票”和“动迁房发票”存根联，看有无分解收入、减少营业额的现象将“主营业务收入”、“分期收款开发产品”等明细账与有关记账凭证、原始凭证以及销售合同相核对，看有无按合同规定应收取的销售款因实际未收到等原因而未转作“经营收入”的现象将“应付账款”、“预收账款”等往来明细账

4、与有关记账凭证、原始凭证、销售合同等相核对，看有无将收入挂往来账而不纳税的现象将“固定资产活理”账与有关记账凭证、原始凭证相核对，看有无分解销售不动产销售额的现象单选题5、以下固定资产的购建所发生的各项支出中，不应计入固定资产价值的是（）土地增值税耕地占用税固定资产达到预计可使用状态前发生的外币借款折算差额固定资产交付使用后发生的借款利息单选题6、（）是行业内企业的可变成本。租赁费用利息固定资产的折旧生产过程中的费用简答题7、甲公司历年按10咐提盈余公积，甲公司与A公司所得税税率均为25%20072010年有关投资业务如下：(1)甲公司2007年1月1日与A公司达成资产置换协议，甲公司换出固定

5、资产和无形资产，换入A公司对乙公司投资，该资产交换协议具有商业实质，甲公司占乙公司注册资本的20%甲公司换出固定资产的原值为900万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，公允价值为500万元；换出无形资产的账面成本为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值为2300万元。乙公司的其他股份分别由B、C、E、F企业平均持有。2007年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为13500万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。2007年乙公司实现净利润800万元。2008年4月20日乙公司宣告分

6、配2007年现金股利300万元。2008年5月20日甲公司收到现金股利。(5)2008年12月乙公司将自用的建筑物等转换为投资性房地产而增加其他资本公积60万元(已扣除所得税影响)。2008年乙公司发生净亏损100万元。2009年1月1日，甲公司收购了乙公司的股东B企业、G企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，甲公司持有乙公司60%勺股份，自此甲公司占乙公司表决权资本比例的80%并控制了乙公司。为此，甲公司改按成本法核算。(8)2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利300万元。2009年4月1日收到现金股利。要求：编制2007年1月1日有关非货币性资产交换时的会

7、计分录；编制2007年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录；编制2008年4月20日因乙公司宣告分配2007年现金股利而调整长期股权投资账面价值的会计分录；编制2008年5月20日甲公司收到现金股利的会计分录；编制2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录；编制2008年因乙公司发生净亏损而调整长期股权投资账面价值的会计分录；编制2009年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整和追加投资会计分录；（8）编制2009年3月1日乙公司宣告分派2008年度的现金股利的会计分录；编制2009年4月1日收到现金股利的会计分录。（以万元为单位）单

8、选题8、A公司2009年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价（含税）为800万元，预计使用年限为10年，净残值为80万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。2009年应收取的租金为75万元。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产对2009年度损益的影响金额为（）万元。105562175单选题9、下歹0选项中，关于资广的计税基础表述中不正确的是（）。盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值

9、和支付的相关税费为计税基础融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础多选题10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金为可行性研究购置固定资产的费用建设单位管理费用临时设施费无形资产多选题11、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式已采用成本模式计量的投资性房地产，

10、不得从成本模式转为公允价值模式已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模单选题12、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有（）使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出使固定资产维持原有性能发生的支出使固定资产生产能力提高发生的支出使固定资产功能增加发生的支出多选题13、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有（）。企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后

11、的入账价值企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益单选题14、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时，决定对A公司的应收账款实施函证程序，在进行函证的过程中，遇到以下问题，请代为作出正确的专业判断。由于A公司与应收账款相关的内部控制并不能令注册会计师信赖，则注册会计师应将应收账款的函证时间安排在（）。资产负债表日后，但与之接近的日期财务报告中期预审的日期审计工作结束日单选题15、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，届于资产负债表日后调整事项的是（）。新证据表明资

12、产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差自然灾害导致资产重大损失计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组外汇汇率发生较大变动单选题16、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出60万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。95110145160单选题17、据初步测算,2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%,经济总量继续列全国第一位置。其中，第一产业增长3.8%,第二产业增长16.9%,第三产业增长12.2%。与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、7工苏赶超

13、步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个白分点。山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%;江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%;浙7工生产总值为15649亿元，增长13.6%,分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10.297亿元，增长12.0%。在四省一市中，广东经济增长速度居中问。广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于7工苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。广东工业增长18.3%,增速低于山东（23.6%）、江

14、苏（21.4%），高于浙7工（17.1%）和上海（13.4%）。广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%;山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%;7工苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%;浙7工实现利润1324.55亿元，增长20.6%;上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%;其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。7工苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20

15、.2%。浙7工城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%。上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。广东城镇以上固定资产投资落后于7工苏和山东，列总量第三位。广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。7工苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。浙7工房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。广东房地产开发投资总量低W工苏，增速较高。2005年山东省城镇以上固定资产投资为（）亿元。2633.792184

16、6.717274.516955.35单选题18、将投资划分为生产性投资和非生产性投资，是依据（）所作的分类投资行为的介入程度投入的领域不同投资的方向不同投资的内容不同单选题19、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动（）应纳税所得额。计入不计入根据情况确定是否计入进行纳税调整后计入简答题20、A股份有限公司（以下简称A公司）于2007年1月1日以货币资金投资7100万元，取得B公司90%勺股权。A公司和B公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为33%A公司和B公司届于同一控制下的两个公司，均按净利润的10蜓取法定盈余公积。有关资料如下：2007

17、年1月1日，B公司账面股东权益为8000万元，其中股本为5000万元，资本公积为1000万元，盈余公积200万元，未分配利润1800万元。2007年1月1日A公司资本公积中的资本溢价为5000万元。2007年1月1日，B公司除一台固定资产和一项无形资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项固定资产的公允价值为500万元，账面价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值；该项无形资产的公允价值为300万元，账面价值为200万元，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。2007年1月1日，B公司可辨认净资产的公允价值为8300

18、万元。2007年和2008年B公司有关资料如下：2007年实现净利润300万元，分派2006年现金股利100万元。2008年实现净利润400万元，分派2007年现金股利200万元。2008年12月1日出租的一项投资性房地产采用公允价值进行后续计量，其公允价值大于账面价值的差额为100万元。除上述事项外，B公司的所有者权益未发生其他增减变化。要求：(1)分别编制2007年和2008年母公司按权益法进行调整的会计分录分别编制2007年和2008年与合并财务报表有关的抵销分录。答案：D解析事业单位的投资基金是指事业单位对外投资所占用的基金。用货币资金对外投资时，按实际支付的金额入账；用固定资产、无形

19、资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值入账；用材料对外投资时，按合同协议确定的价值(以及一般纳税人应交的增值税销项税额)入账；转让对外投资或对外投资到期兑付时，按对外投资的账面金额，冲减投资基金，转入一般基金。答案：A解析企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5咐算限额；除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。1- 答案：对于事项(1)，根据企业会计

20、准则第4号一一固定资产和企业会计准则第21号一一租赁的规定.对经营租赁的资产，租赁企业不计提折旧，但是应分期确认应分摊费用，计入当期损益，因此甲公司对该租入的设备计提折旧是错误的。暂无解析答案：D解析房地产开产企业销售开发产品，不通过“固定资产活理”科目核算，其他企业通过此科目核算的。答案：D暂无解析答案：D解析固定成本通常不随销售量的变化而变化，它一般包括固定资产的折旧、企业日常开支（水、电等）、利息、租赁费用、管理人员工资等花费。变动成本随着生产和销售水平的变化而变化，它一般包括原材料、生产过程中的费用、广告及推广的费用、销售费用和人工成本（生产过程产生的）等。答案：答案（单位：万元）暂无

21、解析答案：A解析该公司2009年取得的租金收入75万元计入到其他业务收入，期末公允价值变动损益舶金额为30万元，所以影响当期损益的金额=75+30=105（万元）。答案：D解析自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。答案：C,D考核内容建设项目投资支出划分的具体规定答案：A,C解析采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。答案：B解析与固定资产有关的后续支出，如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，如延长了固定资产的使用寿命或增加了其功能，或提高了固定资产生产能力，或者使产品质量实质性提高，或者使产品成本实质性降低，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。答案：A,B,C解析选项A,采用公允价值模式计量的，不对投资