风险评估课后练习答案

1、第七章风险评估课后练习答案一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平；选项C，针对小型被审计单位，注册会计师应当与管理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对这些风险，而不是直接将其风险评估为最高水平；选项D，了解被审计单位内控是注册会计师必须执行的程序。2、【正确答案】 A【答案解析】根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。3、【正确答案】 A【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类

2、交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，选项A不正确。4、【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行。5、【正确答案】 C【答案解析】选项C不是内部控制的目标。6、【正确答案】 C【答案解析】注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。7、【正确答案】 A【答案解析】本题考查的是评估重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。二、多项选择题1、【正确答案】 ABCD【答案解析】除上述四项外，准则还规定了其他两个方面：被审计单位的性质和被审计单位业绩的衡量和评价。2、【正确答

3、案】 ABD【答案解析】选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。3、【正确答案】 ABCD【答案解析】选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性；选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；选项D，对控制的监督和控制环境都属于内部控制所包括的要素，所以对控制的监督并不是了解控制环境时应该关注的内容。4、【正确答案】 ABCD【答案解析】了解法

4、律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：（1）国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求；（2）是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响；（3）国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响；（4）与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。5、【正确答案】 ABD【答案解析】注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易、账户余额和披露相联系。例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发

5、的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。6、【正确答案】 ABCD【答案解析】注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。7、【正确答案】 ABC【答案解析】按照准则的规定，选项D属于被审计单位性质中的投资活动而不属于

6、经营活动。8、【正确答案】 ABCD【答案解析】以上四项均可能存在重大错报风险。三、简答题1、 【正确答案】 对控制的描述控制用来防止的错报控制类型（预防性控制/检查性控制）认定在更新采购档案之前必须先有收货报告防止记录了未收到购货的情况预防性控制存货/存在销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定防止销货计价错误预防性控制营业收入/准确性定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目在对其他项目进行审核的同时，查找存入银行但没有记入日记账的现金收入，未记录的银行现金支付或虚构入账的不真实的银行现金收入或支付，未及时入账或未正确汇总分类的银行现金收入或支付检查性控制货币资金/存在、完整性计算机每

7、天比较运出货物的数量和开票数量。如果发现差异，产生报告，由开票主管复核和追查查找没有开票和记录的出库货物，以及与真实发货无关的发票检查性控制营业收入/发生、完整性生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购档案防止出现购货漏记账的情况预防性控制存货/完整性每季度复核应收账款贷方余额并找出原因查找未予入账的发票和销售与现金收入中的分类错误检查性控制营业收入/完整性四、综合题1、 【正确答案】 事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）财务报表项目及相关认定（1）是关键管理人员的变化，因为2011年生产指标未达到董事会制定的目标

8、，2012年就更换了生产副总和生产经理，很可能存在高估存货的风险认定层次存货/存在（2）否（3）是2011年度的毛利率为20.09%，2012年度的毛利率为14.38%，同时2013年度开始下调主要产品的售价，说明企业存货在2012年底就存在减值的迹象，另外分析2012年度比2011年度存货跌价准备的计提减少了22.92%，说明很可能少计提存货跌价准备认定层次存货/计价和分摊资产减值损失/完整性（4）是由于行业环境发生变化，影响到银行对于企业偿债能力的判断，同时企业的经营模式采用赊销，往年贷款金额远远高于2012年度的银行信贷限额，对Y公司的融资能力产生了重大影响，对于公司整体均产生广泛的影响

9、财务报表层次（5）是发生无形资产核算的重大会计调整，同时进行会计调整的处理原则上存在先调整后审批的问题，可能存在重大错报风险认定层次无形资产/存在、计价和分摊管理费用/准确性、发生（6）是安装了存货信息系统，并提前停止了手工控制的运行，可能存在不稳定运行的情况认定层次存货/存在、完整性（7）是Y公司受到监管部门的调查，已经严重影响到企业正常生产经营活动，存在广泛、严重的重大错报风险财务报表层次、 【正确答案】 事项序号是否存在缺陷（是/否）缺陷描述理由改进建议（1）否（2）否（3）是每月末存货盘点时，才根据发现的存货状况编制不良存货明细表；直接将不良存货明细表提交给其他部门经理进行分析；确定需

10、要调整存货价值时，会计主管直接安排人员进行调整每月末进行存货盘点，才考虑编制不良存货明细表，对于存货价值反映不及时，容易出现存货价值已经发生损失，而没有及时反映到财务报表中；将没有经过审核的不良存货明细表，直接交给其他部门的经理进行分析，缺乏审核制度，容易出现错误，也容易出现本身存货没有毁损，但是管理员多报损毁，贪污存货的情况；存货价值的调整需要经过复核和审批，没有经过复核可能存在错误，没有经过审批，容易出现舞弊建议增加非盘点时发现存货毁损时，仓库管理员编制不良存货明细表，随时反映存货状况的内部控制；建议增加审核制度，对于仓库管理员编制的不良存货明细表，经过仓库经理乙审批后交给其他相关部门经理进行分析；建议增加财务经理对存货价值调整的复核，并确定董事会审批的控制、 【正确答案】 事项序号目标财务报表项目认定（1）发出材料均已准确记录存货计价和分摊（2）已销售存货均已正确结转成本营业成本/存货准确性/计价和分摊（3）存货价值调整是真实发生的存货/资产减值损失计