农村会计科目核算归纳表

1、第 1 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注资资产产类类101现金库存现金102银行存款按开户行设置金融机构的款项111短期投资投资种类或投资单位设置能随时变现且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等112001应收款应收承包款按单位或个人设置合同当年应收款合同不按总标的挂帐，而按当年应收总额挂账，同时设置合同台账进行管理。112002按单位名称或个人姓名挂帐单位、个人的应收款项或暂付款项，包括：暂借款、往来款、个人负担的社会保险、各项代支款（如：代支记帐费）如：应收款-经济社（代支记帐费）1

2、13内容往来全区不用此科目121库存物资库存的各种原材料、农用材料、农产品等物资131牲畜（禽）资产全区不用此科目，无该类业务132林木资产全区不用此科目，无该类业务141长期投资按投资种类或投资单位设置不准备在一年内（不含一年）变现的投资，包括：股票投资、债券投资、企业投资151001001固定资产经营性房屋及建筑物使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施平均年限拆旧法按年计提折旧151001002办公设备151001003机器设备151001004通讯设备151001005基础设施151001006其他1510

3、02001非经营性房屋及建筑物使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等）平均年限拆旧法按年计提折旧151002002办公设备151002003机器设备151002004通讯设备151002005基础设施151002006其他152001001累计折旧经营性房屋及建筑物使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施的折旧第 2 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农

4、管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注152001002办公设备152001003机器设备152001004通讯设备152001005基础设施152001006其他152002001非经营性房屋及建筑物使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、不直接用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具（医务室、广播站、幼儿园、学校、文化活动室、办公设备、办公楼等）的折旧152002002办公设备152002003机器设备152002004通讯设备152002005基础设施152002006其他153固定资产清理其他出售、报废、毁损的固定资产净值、清理费用、清理收

5、入凡处理固定资产，必须经“固定资产清理”科目核算。累计折旧经营性使用年限在一年以上，单位价值在500元以上、用于生产经营和生产服务的房屋、建筑、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施的折旧第 3 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注154在建工程按工程项目设置工程建设、设备安装、农业基本建设设施大修理等发生的实际支出，包括待安装设备的原价及运输、保险、采购费用、劳务投入，为建筑和安装固定资产及兴建农业基本建设设施购买专用物资及支付各项工程费用（含设计费、监理费、报建费等）。1、购入不需要安装的固定资

6、产不通过本科目核算；2、 在建工程完工不形成固定资产的工程支出（如：修路、球场、桥梁、公园、下水道、花基、清理鱼塘、平整场地、农业基本设施维护等）应分别作如下账务处理：有公积金的，在“公积金”科目支出；没有公积金或公积金不够支付的，金额等于或小于5万元的，结转到“应付福利费-公共设施维护”、“其他支出-农田基本设施支出”等对应科目列支，金额5万元以上的，应先结转到“无形资产”科目，按不少于5年摊销，摊销时，在“管理费用-无形资产摊销”科目列支。161001无形资产其他资产土地使用权、商标权、专利权、著作权、非专利技术、商誉、公共设施摊销等这里的土地使用权是指有偿取得且有使用年限的负负债债类类2

7、01短期借款按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款有签订借款合同，并按合同计提利息。202001应付款承包结算按单位或个人设置合同当年应收未收款挂帐合同不按总标的挂帐，而按当年应收未收部分挂账，同时设置合同台账进行管理。202002预收租金按单位或个人设置预收单位或个人的租金202003按单位名称或个人姓名挂帐应付单位或个人的代收款或往来款、村委会代收组社干部补贴、暂收款（定金、押金）、应付税金、青苗补偿费、附着物补偿费(属集体的附着物按固定资产清理的程序核算）、公司下拨驻村出纳工资（支付时在“应付款”冲减，不足部分在“管理费用-固定及其他人

8、员报酬”）、农村医疗保险、医疗卡等241001专项应付款区级财政补助收到区以上财政补助的专项资金具体核算参照南农部200815号关于规范农村专项资金帐务核算的通知。第 4 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注241002001镇财政补助计划生育241002002教育241002003社会保障和就业241002004社会保险241002005城乡社区事务道路、桥梁、公共交通、道路照明等公共设施建设、工程建设、基础设施建设、精神文明建设、健康村、社区服务中心241002006征兵民兵241002007治安

9、241002008文娱体育241002009农林水事务内河涌整治、鱼塘整治、能繁母猪饲养补贴经费、种粮农民农资综合补贴、种粮直补、生态示范村环境治理专项补助、村小组长干部补贴、外嫁女专项经费、星光计划、生态公益林效益补偿资金241002010基本农田241002011非基本农田241002012其他241003其他部门补助211001应付工资村干部工资年终计提和支付村干部工资及补贴，包括：基础工资、职务工资、浮动工资等年终计提应付未付的工资、奖金通过本科目核算。组账设置：村小组干部工资。211002后勤人员工资年终计提和支付后勤人员工资及补贴，包括：基础工资、浮动工资等211003计生、治安人

10、员工资年终计提和支付计生、治安人员工资及补贴，包括：基础工资、浮动工资等212001应付福利费福利费结存从收益中提取、从公积公益金中弥补、应付福利费各明细科目结转数1、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“应付福利费”的贷方登记）。 2、各村可根据实际需要设置四级明细科目。3、年末余额凡属负数的要从当年的收益补提或按规定程序批准后用公积公益金弥补。212002001计划生育独生子女保健费212002002计生手术费计生四术费、上环费用专项应付款具体核算参照南农部200815号关于规范农村专项资金帐务核算的通知。第 5 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容

11、归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注212002003查环查孕健康普查费用查环查孕经费、妇女健康普查费用支出212002004计生聘用人员工资及补贴212002005计生宣传、协会费宣传标语、上交协会费212002006流动人口管理费用流动人口各项管理支出212002007计生误餐费用计生业务费、工作误餐费212002008计生交通及通信费用212002009计生网络建设212002010计生培训费用妇女健康讲座212002011计生术后补助及慰问 营养补助、慰问金212002012其他212003001教育学校支教育经费支出、上调校董会经费、教育奖

12、励支出（如：中考、高考奖励等）212003002幼儿园（1）收幼儿学费、书本费、接送费、伙食费等（2）支付幼儿园办学经费、幼儿园聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、餐费、饭堂支出、慰问金212004001社会保障和就业救灾救济救灾复产支出、发放救灾物资等212004002烈军属优抚支军烈属生活补助、医药补助、慰问金212004003老人补助老人补助金、慰问金212004004敬老院支敬老院费用（聘用人员工资及补贴、伙食费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费）212004005低保支低保户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金212004006

13、五保户支五保户生活补助、医药补助、慰问金212004007困难户支困难户支付生活补助、医药补助、慰问金、助学金212004008丧葬费补助支丧葬补助、火化费、慰问金212005001社会保险农村医疗保险为村民支付的医疗保险费，单位负担的干部及管理人员、其他人员的医疗保险费212005002农村养老保险收入：村委会收回代个人支付的各项保险金，支出：为村民支付的基本养老保险费，单位负担的干部及管理人员、其他人员的社会养老保险费212005003农民失业保险支为村民支付的失业保险费，单位负担的干部及管理人员、其他人员的失业、工伤的保险费212006001城乡社区事务环境卫生（1）收社（组）、厂企上交

14、卫生费应付福利费1、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“应付福利费”的贷方登记）。 2、各村可根据实际需要设置四级明细科目。3、年末余额凡属负数的要从当年的收益补提或按规定程序批准后用公积公益金弥补。计划生育第 6 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注（2）支环卫员工资、清运垃圾工资、清运垃圾费、环保监测巡查员补助、绿化工工资及补助、扫帚、花剪、手推车、拖拉机维修费及油费、灭蝇灭鼠药、除草剂212006002公共设施支公告栏工程、广告牌制作费、警示牌、警示灯、宣传牌、宣传栏

15、、公共场所设施维护、饭堂设备维修、金额在5万元以下(含5万元)的道路等工程支出212006003路灯费用支路灯安装工程支出、日常维护支出、电费212007征兵民兵征兵费用、现役军人优抚、退伍军人慰问、民兵训练支出212008001治安治安收入收社（组）、厂企上交治安费212008002工资及补贴支保安、联防工资及补贴、工作服、对讲机、警棒、专用车费用（油费、机动车维修费、车辆入户费、保险费）、治安队的餐费、办公费、电话费、会议费、宣传费、水电费、文具费、书刊费、宣传牌、宣传栏、慰问金。212008003公务费212008004业务费212008005流管站费用212008006消防站费用212

16、008007其他212009应付福利费文娱体育（1）收厂企或个人赞助活动经费（2）支联谊活动、龙舟赛、节日活动费、体育运动、唱咏比赛、文娱活动、党员、老人、村民小组长和三八妇女外出活动或参观学习、老人活动中心的日常开支、工会经费212010001农林水事务农业212010002林业212010003水利212011其他按明细项目设置集体饭堂购买厨具、集体饭堂支出、其他福利支出、应付福利费没有对应项目开支的各项慰问金（如：工作人员、村长、党员、村民代表等）221长期借款及应付款按借款单位或个人名称设置从金融机构、有关单位、个人借入的期限在一年以上（不含一年）的借款及偿还期在一年以上（不含一年）的

17、应付款项有签订借款合同，并按合同计提利息。231一事一议资金较少使用所所有有者者权权益益类类301001资本国家资本国家投入的资本301002村组资本村集体经济组织投入的资本、原生产队积累折股股金，包括土地折股、现金折股、资产折股301003外单位资本其他单位投入的资本301004个人资本个人投入的资本应付福利费1、贷方登记收入,借方登记支出,年终结转余额（属福利费的补助收入在“应付福利费”的贷方登记）。 2、各村可根据实际需要设置四级明细科目。3、年末余额凡属负数的要从当年的收益补提或按规定程序批准后用公积公益金弥补。212006001城乡社区事务环境卫生第 7 页农农村村常常用用会会计计科

18、科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注301005其他资本其他资本金311001001公积公益金土地基金征地补偿费（1）国家为了公共利益的需要，依法将农村集体所有的土地转变为国家所有，依法给予被征用土地的单位和个人的经济补偿，包括土地补偿费、安置补助费（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人311001002土地流转款（1）农村集体经济组织将其建设用地一定年限的使用权以出让

19、、转让和抵押形式流转时所取得的收益（2）提留和分配：50%纳入公益金管理，主要用于农民的社会保障安排（参加社会养老保险、农村医疗保险、农民失业保障等）；不少于20%纳入公积金管理，主要用于发展农村集体经济；30%以内可以分配到农民个人311002公积金（1）来源：1、从本年收益中提取；2、资本溢价、接受捐赠、征用土地补偿费、拍卖四荒使用权价款、一事一议筹资筹劳、拨款、对外投资中实物资产重估增值转入、宅基地收入、村集体经济组织成员的入股金（出资购股）（2）使用：转增资本、弥补亏损、用于发展生产的款项、基塘整治、河涌整治、基耕路修建、退村集体经济组织成员的入股金311003公益金（1）来源：1、从

20、本年收益中提取；2、接受捐赠转入（2）使用：弥补福利费不足、用于公益事业的工程款项311004弥补福利费用公益金弥补福利费不足时使用，必须按规定程序批准后，方可弥补。年终结算作相应的结转311005弥补亏损用公积金弥补亏损时使用，必须按规定程序批准后，方可弥补。年终结算作相应的结转311006转增资本用公积金转增资本时使用，必须按规定程序批准后，方可转增。年终结算作相应的结转311007接受捐赠接受单位或个人赠与的资产（包括现金的与非现金的）年终结算作相应的结转311008资本溢价投资者实际缴付的出资额与其在村集体经济组织中所拥有的资本差额年终结算作相应的结转311009资产重估以实物方式对外

21、投资时，实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额按规定应计入公积公益金的部分年终结算作相应的结转311010拨款转入上级部门拨入的有专门用途的拔款项目完成后，按规定转入公积公益金的部分年终结算作相应的结转311011其他在使用一事一议资金或一事一议筹劳进行本村范围内集体生产、公益事业等时应转入公积公益金的部分、因违反计划生育不能发放的股份分红、村民投宅基地等的款项年终结算作相应的结转321本年收益核算本年度实现的收益年终余额转入“收益分配-未分配收益”，结转后本科目应无余额。资本第 8 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级

22、科目三级科目核算内容备注321001收益分配未分配收益结转本年收益、结转各项分配、结转以前年度收益调整增加或减少余额为历年积存的未分配收益（或未弥补亏损）322002弥补亏损按规定程序批准同意用公积金弥补的亏损322003001提取公积公益金提取公积金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公积金、结转公积公益金（公积金）数额322003002提取公益金年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的公益金、结转公积公益金（公益金）数额322004提取福利费年终根据经批准的收益分配方案从收益中提取的福利费、结转应付福利费数额322005外来投资分红按合同或协议的规定，向各投资者进行分利322006

23、农户分配向组织成员进行收益分配322007其他经联社、管委会上缴村委会款项或经联社、管委会的属下单位上缴款322008损益调整调整以前年度损益的增加或减少、历年应收不能收回或应付不用支付的款项、退回以前年度多收的收入损损益益类类501001经营收入出租收入501002其他502001经营支出经营费用502002其他511001发包及上交收入农业承包收入按收入类型设置农户和其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包款如一次性收取多年的承包金，要先在“应付款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目。511002土地承包收入按收入类型设置二、三产业用地的出租收入如一次性收取多年的租金，要

24、先在“应付款-预收租金”科目登记，按每年应收额转入本科目。511003企业上交利润按上缴单位设置收经联社、管委会上交村委会的款项或经联社、管委会的属下单位上交的款项，村（组）办企业上交的利润。511004其他承包收入按收入类型设置物业（商铺、厂房）出租收入、522001补助收入区级财政补助按补助项目设置区财政的补助资金（指由区财政直接划拨资金，即拨款单位为：区财政局）用于管理方面或可自主支配的补助收入都应在本科目核算,如:计生、治安、奖励、工资等拨款。专项工程拨款在“专项应付款”科目专项核算。522002001镇财政补助计划生育查环查孕经费、计生慰问金、独生子女保健费、522002002学校并

25、校学生搭车补助522002003幼儿园第 9 页农农村村常常用用会会计计科科目目核核算算内内容容归归纳纳表表（农农管管）（参参考考）科目代码一级科目二级科目三级科目核算内容备注522002004社会保障和就业 单位离退休、 就业补助、 抚恤、 退役安置、退役优待金、 自然灾害生活救济、 农村最低生活保障、 其他农村社会救济522002005社会保险 基本养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险、其他社会保险522002006城乡社区事务环保监督员工资、医保专干员工资、后备干部工资、污水处理费返还、消防站补贴、除四害补助、十好和谐文明村奖励522002007征兵民兵民兵营正规化建设实

26、施完成奖励522002008治安治安联防返还、流管站协管员经费补助、安全小区建设及奖励经费、流管站办公补助经费、522002009文娱体育522002010农林水事务植树绿化补助和奖励、动物防疫监督员工资、属于农业、林业方面的拨款522002011其他522003其他部门补助按补助项目设置明细 收到除区、镇财政外的其他部门的补助资金（按拨款单位对应入账）531001其他收入利息收入存款利息收入、欠款利息收入531002其他按收入项目设置明细科目村民自建房测量费收入、入户增容费、当年不用支付的应付款、罚款收入、固定资产及库存物资盘盈收入、处置固定资产净收益、收非集体企业账务核算费、其他劳务收入、

27、收厂企管理费等收社组上缴的统筹金、厂企上交的治安费、卫生费在“应付福利费”对应项目的贷方登记541001管理费用干部报酬村组干部工资，包括：基础工资、浮动工资、值班补助等541002固定及其他人员报酬村组固定人员及其他人员工资及补贴，包括：基础工资、浮动工资、值班补助、理财人员补贴等(包括:治安队员、计生人员、后勤工作人员等固定人员）541003折旧费管理用固定资产计提折旧541004公务费干部及管理人员的外出参观学习费，干部及管理人员的业务培训费、外出统筹款、差旅费等541005会议费会议的误工补贴、餐费、食品用品、选举费、宣传费、租用场地费、541006办公费（1）一般性办公用品：笔、本、

28、纸张、信笺、印刷、色带、软盘、碳粉、刻章、档案袋、装订用品、名片、账表（2）购支票、计算器、办公设备及家具（不达到固定资产标准）、银行有关的手续费（3）网络支出：网络通讯费、光纤费、软件费、网络软硬件维护费、广告费、记帐费(属村委会负担部分)（4）办公设备修理费：复印机速印机维修保养、电脑打印机传真机维修、空调维修、办公桌椅维修541007机动车费（1）租车费：租车费、出租的士费、私车公用补贴（2）公用车辆用燃料费：车辆用汽油款、柴油款补助收入用于管理方面或可自主支配的补助收入都应在本科目核算,如:计生、治安、奖励、工资等拨款。专项工程拨款在“专项应付款”科目专项核算。镇财政补助第 10 页农农