商业信用的复习

1、商业信用筹资的主要形式商业信用筹资的主要形式预付预付买方买方企业企业卖方卖方企业企业赊销赊销应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款业务举例业务举例实例实例1 1 佳乐公司佳乐公司20062006年年1 1月月5 5日采用商业承兑汇票向凯成公日采用商业承兑汇票向凯成公司购入甲材料一批，价款司购入甲材料一批，价款160 000160 000元，增值税额元，增值税额27 20027 200元。甲元。甲材料已验收入库，材料已验收入库， 按实际成本进行日常核算。该商业承兑汇按实际成本进行日常核算。该商业承兑汇票的期限为票的期限为3 3个月。个月。 购料时：购料时： 借：原材料借：原材料甲材料甲

2、材料 160 000160 000 应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）27 200 27 200 贷：应付票据贷：应付票据凯成公司凯成公司 187 200187 200到期承兑时：到期承兑时： 借：应付票据借：应付票据凯成公司凯成公司 187 200187 200 贷：银行存款贷：银行存款 187 200187 2001 1、应付票据信用是否随着购销行为的产生而产生？、应付票据信用是否随着购销行为的产生而产生？2 2、使用商业汇票资金、使用商业汇票资金3 3个月有无相关成本发生？个月有无相关成本发生？3 3、利用商业汇票需办理抵押等相关手续吗？、利用商业汇票需办理抵押

3、等相关手续吗？ 业务举例业务举例实例实例2 42 4月月8 8日，甲企业与乙企业签订紧俏日，甲企业与乙企业签订紧俏B B商品的购销合同，商品的购销合同，按合同规定，货款总计金额为按合同规定，货款总计金额为400 000400 000元，预计元，预计6 6个月完成，乙个月完成，乙企业预付货款企业预付货款40%40%，另，另60%60%及税款待完工发货后再支付，该商品及税款待完工发货后再支付，该商品的增值税率为的增值税率为17%17% 要求：编制甲企业收到预收款、发出商品、收到乙企业要求：编制甲企业收到预收款、发出商品、收到乙企业补付货款的分录补付货款的分录1、采用预收货款的方式筹资有最高使用额度

4、限制吗？、采用预收货款的方式筹资有最高使用额度限制吗？2、甲企业在使用预收货款的过程中需支付资金使用费吗？、甲企业在使用预收货款的过程中需支付资金使用费吗？业务举例业务举例实例实例3 3 甲企业向乙企业购入一批甲企业向乙企业购入一批B B材料并已验收入库，增值税材料并已验收入库，增值税专用发票上注明材料价款为专用发票上注明材料价款为30 00030 000元，增值税为元，增值税为5 1005 100元，付元，付款条件按售价为：款条件按售价为：2/102/10，n/30n/30，材料按实际成本计价。，材料按实际成本计价。 要求：按总价法编制购料及要求：按总价法编制购料及1010天内付款的分录天内

5、付款的分录购料时：借：原材料购料时：借：原材料 B B材料材料 30 00030 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税( (进项税额）进项税额） 5 1005 100 贷：应付账款贷：应付账款乙企业乙企业 35 10035 1001010天内付款时：现金折扣天内付款时：现金折扣=30 000=30 000 2%=600 2%=600（元）（元） 借：应付账款借：应付账款乙企业乙企业 35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 34 50034 500 财务费用财务费用 600 600 实付金额实付金额=35 100-600=34 500=35 100-600=34 500（元）

6、（元）实例实例1 1 商业承兑汇票的期限为商业承兑汇票的期限为3 3个月个月实例实例2 2 预计预计6 6个月完成个月完成实例实例3 3 卖方信用条件：卖方信用条件：2/102/10，n/30n/301 1、以上三种主要的商业信用形式所筹集的资、以上三种主要的商业信用形式所筹集的资 金可供企业长期使用吗？金可供企业长期使用吗？2 2、使用这种形式筹集资金有风险吗？、使用这种形式筹集资金有风险吗？企企业业商商业业信信用用优优 点点缺缺 点点1 1、筹资便利、筹资便利2 2、筹资成本低、筹资成本低3 3、使用灵活、有弹性、使用灵活、有弹性4 4、限制条件少、限制条件少1 1、期限短、期限短2 2、

7、风险大、风险大1 1、下列各项资金中，可以利用商业信用方式筹措的是（、下列各项资金中，可以利用商业信用方式筹措的是（ ） A.A.国家财政资金国家财政资金 B.B.银行信贷资金银行信贷资金 C.C.其他企业资金其他企业资金 D.D.企业自留资金企业自留资金2 2、商业信用的主要形式是、商业信用的主要形式是 （ ） A.A.应付账款应付账款 B.B.应付票据应付票据 C.C.应付工资应付工资 D.D.预收账款预收账款3 3、应付票据的付款期限最长不超过、应付票据的付款期限最长不超过 （ ） A.6A.6个月个月 B.3B.3个月个月 C.1C.1个月个月 D.9D.9个月个月4 4、商业信用筹资

8、的优越性主要表现在、商业信用筹资的优越性主要表现在 （ ） A.A.期限短、风险大期限短、风险大 B.B.使用灵活、有弹性使用灵活、有弹性 C.C.筹资成本低筹资成本低 D.D.容易取得、筹资便利容易取得、筹资便利C CABDABDA ABCDBCD业务分析业务分析实例实例3 3 卖方信用条件：卖方信用条件：2/102/10，n/30n/301010天内付款时：现金折扣天内付款时：现金折扣=30 000=30 000 2%=600 2%=600（元）（元） 实付金额实付金额=35 100-600=34 500=35 100-600=34 500（元）（元）借：应付账款借：应付账款乙企业乙企业

9、35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 34 50034 500 财务费用财务费用 600 600 1010天以上，天以上，3030天以内付款时：天以内付款时： 借：应付账款借：应付账款乙企业乙企业 35 10035 100 贷：银行存款贷：银行存款 35 100 35 100 信用条件信用条件的构成的构成免费信用期免费信用期（折扣期）（折扣期）折扣率折扣率 信用期信用期业务分析业务分析实例实例3 3 卖方信用条件：卖方信用条件：2/102/10，n/30n/30信用条件信用条件的构成的构成免费信用期免费信用期（折扣期）（折扣期）折扣率折扣率 信用期信用期放弃现金折扣成本放弃现金折

10、扣成本= = 现金折扣率现金折扣率1-1-现金折扣率现金折扣率 360 360信用期信用期- -折扣期折扣期业务分析业务分析实例实例3 3 卖方信用条件：卖方信用条件：2/102/10，n/30n/30放弃现金折扣成本放弃现金折扣成本= = 现金折扣率现金折扣率1-1-现金折扣率现金折扣率 360 360信用期信用期- -折扣期折扣期放弃现金折扣放弃现金折扣成本成本= = 2% 2%1-2%1-2% 360 36030-1030-10= =36.73%36.73% 若企业十天内现金不足，要支付货款必须向银行借款，若企业十天内现金不足，要支付货款必须向银行借款，银行借款利率为银行借款利率为15%

11、15%，请问企业是否应放弃现金折扣？，请问企业是否应放弃现金折扣？ 结论结论：因为放弃现金折扣成本高于银行借款的利率，所：因为放弃现金折扣成本高于银行借款的利率，所以企业应利用更便宜的银行借款在折扣期内偿还应付账款以企业应利用更便宜的银行借款在折扣期内偿还应付账款1 1、某企业购入一批货物，供货方提供的折扣条件为：、某企业购入一批货物，供货方提供的折扣条件为：2/102/10，n/30n/30。要求：要求：计算该企业放弃该项现金折扣的机会成本。计算该企业放弃该项现金折扣的机会成本。 若另一家供应商提出若另一家供应商提出“1/151/15，n/30”n/30”的信用条件，的信用条件， 计算放弃该

12、条件下现金折扣的机会成本。计算放弃该条件下现金折扣的机会成本。 根据计算结果说明选择哪家供货商有利？根据计算结果说明选择哪家供货商有利？(1)(1)放弃现金折扣放弃现金折扣成本成本= = 2% 2%1-2%1-2% 360 36030-1030-10= =36.73%36.73%(2)(2)放弃现金折扣放弃现金折扣成本成本= = 1% 1%1-1%1-1% 360 36030-1530-15= =24.24%24.24%从计算结果看，应选择信用条件从计算结果看，应选择信用条件“2/102/10，n/30”n/30”的供货商。的供货商。因为，放弃现金折扣的机会成本，对于享受现金折扣来说，因为，放

13、弃现金折扣的机会成本，对于享受现金折扣来说，又是现金折扣的收益，所以应选择利用现金折扣后收益较高又是现金折扣的收益，所以应选择利用现金折扣后收益较高的信用条件。的信用条件。1 1、下列各项中，不属于信用条件构成要素的是、下列各项中，不属于信用条件构成要素的是 （ ） A.A.信用期限信用期限 B.B.商业折扣商业折扣 C.C.现金折扣期现金折扣期 D.D.现金折扣现金折扣 2 2、企业赊销商品一批，现金折扣条件为、企业赊销商品一批，现金折扣条件为1/101/10，2/202/20，n/30n/30，则，则 企业允许购货后客户延期付款的天数为企业允许购货后客户延期付款的天数为 天天 （ ） A.

14、10 B.20 C.30 D.0 A.10 B.20 C.30 D.0 3 3、应付账款采用总价法入账时，享用的现金折扣应记入、应付账款采用总价法入账时，享用的现金折扣应记入( ( ） A.A.管理费用管理费用 B.B.财务费用财务费用 C.C.营业外支出营业外支出 D.D.制造费用制造费用4 4、带息商业汇票，到期支付的票据利息应记入、带息商业汇票，到期支付的票据利息应记入 （ ） A.A.管理费用管理费用 B.B.财务费用财务费用 C.C.营业外支出营业外支出 D.D.制造费用制造费用5 5、企业在放弃现金折扣的情况下，推迟付款的时间越长，其成、企业在放弃现金折扣的情况下，推迟付款的时间越

15、长，其成 本越小，对企业越好，对吗？本越小，对企业越好，对吗？ （ ）1 1、8 8月月6 6日，从日，从A A公司购入甲材料一批，货款公司购入甲材料一批，货款800,000800,000元，增值税元，增值税136,000136,000元，对方代垫运费元，对方代垫运费8,0008,000元，款项尚未支付，材料已验收元，款项尚未支付，材料已验收入库。入库。(2(2分）分）2 2、8 8月月1010日企业与日企业与A A公司签订供货合同，供货金额公司签订供货合同，供货金额200,000200,000元，应元，应交纳增值税交纳增值税34,00034,000元，元，A A公司预付货款公司预付货款150

16、,000150,000元，剩余货款在交元，剩余货款在交货后付清；货后付清；8 8月月2222日将货发到日将货发到A A公司；公司；8 8月月2828日收到日收到A A公司补付的货公司补付的货款。（款。（4.54.5分分) )3 3、9 9月月5 5日，从西北化工厂购入甲材料一批，专用发票上记载的日，从西北化工厂购入甲材料一批，专用发票上记载的货款为货款为800,000800,000元，增值税元，增值税136,000136,000元，运杂费元，运杂费14,00014,000元，材料已元，材料已验收入库，企业开出三个月期商业承兑汇票一张，面值验收入库，企业开出三个月期商业承兑汇票一张，面值950,

17、000950,000元，票面利率为元，票面利率为6%6%（材料按实际成本计价）（材料按实际成本计价） 要求：编制购料、票据到期支付及票据到期付款人无款支付要求：编制购料、票据到期支付及票据到期付款人无款支付的分录的分录(6(6分分) ) 1 1、9 9月月6 6日，企业从日，企业从A A公司购入一批材料并已验收入库，增公司购入一批材料并已验收入库，增值税专用发票上注明，该批材料的价款为值税专用发票上注明，该批材料的价款为100,000100,000元，增值元，增值税为税为17,00017,000元，元，A A公司承诺的信用条件为公司承诺的信用条件为1/101/10，n/30n/30 ( (假定

18、计算现金折扣时不考虑增值税假定计算现金折扣时不考虑增值税) )。要求：要求：编制购料分录。编制购料分录。 9 9月月1515日，企业用银行存款付清日，企业用银行存款付清A A公司货款，试计算公司货款，试计算 企业享用现金折扣额以及实付金额并编制付款分录。企业享用现金折扣额以及实付金额并编制付款分录。 若企业十天内无款支付货款，若要享受现金折扣必若企业十天内无款支付货款，若要享受现金折扣必 须从银行借款，银行借款利率为须从银行借款，银行借款利率为12%12%，试抉择企业，试抉择企业 是否享受现金折扣？是否享受现金折扣？ 若企业由于资金短缺，于若企业由于资金短缺，于1010月月1515日付款，试计算企日付款，试计算企 业放弃现金折扣成本并编制付款分录。该企业一业放弃现金折扣成本并编制付款分录。该企业一 贯重合同讲信用，试分析此时付款的利弊。贯重合同讲信用，试分析此时付款的利弊。1 1、商业信用的主要形式有哪些？、商业信用的