ch7金融机构往来的核算

1、第七章第七章 金融机构往来的核算金融机构往来的核算v金融机构往来概述金融机构往来概述v同同城票据交换的核算城票据交换的核算v商业银行往来的核算商业银行往来的核算v与中央银行往来的核算与中央银行往来的核算本章重点：本章重点：1. 同同城城票据票据交换交换的核算的核算 2. 异地跨系统汇划业务的核算异地跨系统汇划业务的核算本章难点：本章难点：1. 概念：同城票据交换概念：同城票据交换 2.概念：双设机构地区概念：双设机构地区 3.跨系统转汇方式跨系统转汇方式 教学目的：了解商业银行与中央银行往来的内容及教学目的：了解商业银行与中央银行往来的内容及 跨系统清跨系统清 算的方式；掌握同城票据清算的方式

2、；掌握同城票据清 算的核算及跨系统转算的核算及跨系统转 汇行的核算。汇行的核算。教学学时：教学学时： 3学时学时教学提示：教学提示： 画一幅全国银行往来的网络图，修筑纵画一幅全国银行往来的网络图，修筑纵 横有序的资金快速通道横有序的资金快速通道。思考你在资金思考你在资金 汇划网络的哪个节点上。汇划网络的哪个节点上。 第一节第一节 金融机构往来概述金融机构往来概述 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之往来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运间的帐务往来。两者纵横

3、交错，构成了一个资金运动与流通动与流通的全国性网状的全国性网状系统。系统。 工商银行工商银行 中央银行中央银行 农业银行农业银行 （甲地）（甲地） 金融机构往来金融机构往来 （甲地）（甲地） 联行往来联行往来 异地异地工商银行工商银行 一一、金融机构往来的概念及内容、金融机构往来的概念及内容 1. 金融机构往来广义概念金融机构往来广义概念 是指不同系统金融机构之间的帐务往来，具体来说，是指不同系统金融机构之间的帐务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和中金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和中央银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理央银行之间，商业

4、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 2. 金融机构往来狭义概念金融机构往来狭义概念 指银行之间的资金账务往来。包括商业银行与中央银指银行之间的资金账务往来。包括商业银行与中央银行的往来、商业银行之间的往来。后者又称行的往来、商业银行之间的往来。后者又称“商业银行往商业银行往来来”。 二、金融机构往来的核算要求（二、金融机构往来的核算要求（P137） 第一节第一节 金融机构往来业务概述金融机构往来业务概述央行清算系统央行清算系统商行清算系统商行清算系统人民银行电子、手工联行系统人民银行电子、手工联行系统票据交换系

5、统票据交换系统现代化支付系统现代化支付系统 资金清算系统资金清算系统商业银行跨系统往来清算系统商业银行跨系统往来清算系统商业银行内部往来清算系统商业银行内部往来清算系统商业银行电子、手工联行系统商业银行电子、手工联行系统全国支票影像交换系统全国支票影像交换系统大额实时支付系统大额实时支付系统小额批量支付系统小额批量支付系统邮政清算系统邮政清算系统中国邮政中国邮政证券清算系统证券清算系统两所两网两所两网信用卡清算系统信用卡清算系统-中国银联中国银联一、同城票据清算的概念、作用及组织一、同城票据清算的概念、作用及组织 1、同城票据交换（清算）的概念、同城票据交换（清算）的概念 在大中城市，由于各个

6、单位的开户银行都可能各不相在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个银行银行系统完成系统完成，这就需要通过同城票据交换来处理。，这就需要通过同城票据交换来处理。 同城同城票据交换：票据交换：同同城有关行处之间，将相互代收代付城有关行处之间，将相互代收代付款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交款的凭证票据，按规定的时间场次集中在某一场所进行交换；并轧计往来行间应收应付款差额，由换；并轧计往来行间应收应付款差额，由主办清算行主办清算行以转以转账方式进行清算。账方式进行清算。 第二节第二节 同

7、城票据交换同城票据交换工行工行经办行经办行央行央行交换所交换所花旗花旗经办行经办行中行中行经办行经办行交行交行经办行经办行农行农行经办行经办行招行招行经办行经办行客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户客户2、同城票据交换（清算）的作用、同城票据交换（清算）的作用 在同一城市和毗邻地区范围内由人民银行在同一城市和毗邻地区范围内由人民银行(或或委托银行委托银行)统一组织各商业银行进行票据交换清算统一组织各商业银行进行票据交换清算的意义在于：的意义在于： 其一，可以加速有关银行间的凭证传递，

8、加速其一，可以加速有关银行间的凭证传递，加速资金周转，提高结算效率；资金周转，提高结算效率； 其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，其二，可以简化各商业银行间的往来核算手续，及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业及时清算银行间的往来占款，有利于各行处的业务经营。务经营。 第二节第二节 同城票据交换同城票据交换3.同城同城票据交换的组织票据交换的组织同城票据交换的处理分以下几个环节：同城票据交换的处理分以下几个环节：（1）参加交换的行称为）参加交换的行称为清算行清算行，由，由交换所交换所核定交换号码。核定交换号码。（2）确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一）确定交换场次和时间，目前基

9、本上各大城市一 天交换两次天交换两次。中等城市一天交换一次。中等城市一天交换一次。（3）票据交换分提出行和提入行两个系统。）票据交换分提出行和提入行两个系统。（4）票据交换的差额应向）票据交换的差额应向中央银行中央银行办理转帐清算。办理转帐清算。 第二节第二节 同城票据交换同城票据交换4.交换票据的分类交换票据的分类 提出交换的票据分借方票据（代付提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷应收票据）和贷方票据（代收方票据（代收/应付票据）两种。应付票据）两种。（1）提出的借方票据和提入的贷方票据提出的借方票据和提入的贷方票据，是指付款单位，是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据；

10、在他行开户，收款单位在本行开户的票据；（2）提出的贷方票据和提入的借方票据提出的贷方票据和提入的借方票据，是指收款单位，是指收款单位在他行开户在他行开户,付款单位在本行开户的票据。付款单位在本行开户的票据。第二节第二节 同城票据交换同城票据交换 提出借方票据提出借方票据 提入借方票据提入借方票据 提出票据提出票据 提入票据提入票据 提出贷方票据提出贷方票据 提入贷方票据提入贷方票据5. 科目设置科目设置待清算票据款项待清算票据款项 该科目用以核算待该科目用以核算待提出交换的票据和通过提出交换的票据和通过交换提回的票据。借方交换提回的票据。借方核算提出借方票据和提核算提出借方票据和提入贷方票据的

11、金额。贷入贷方票据的金额。贷方核算提出贷方票据和方核算提出贷方票据和提入借方票据的金额。提入借方票据的金额。余额若在借方，表示本余额若在借方，表示本次交换应收差额，余额次交换应收差额，余额若在贷方，表示本次交若在贷方，表示本次交换应付差额。换应付差额。 第二节第二节 同城票据交换同城票据交换应收交换差额应收交换差额 应付交换差额应付交换差额 提入贷方票据提入贷方票据 提出借方票据提出借方票据 提入借方票据提入借方票据 提出贷方票据提出贷方票据 待清算票据款项待清算票据款项第二节第二节 同城票据交换同城票据交换二、票据交换的核算二、票据交换的核算 1.提出行的核算提出行的核算 （1 1）提出贷方

12、票据：提出贷方票据： 借借：活期存款：活期存款-*户户 或：或：*科目科目 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 （2 2）提出借方票据：提出借方票据： 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：其他应付款贷：其他应付款-待清算待清算 待退票时间过后：待退票时间过后： 借：其他应付款借：其他应付款-待清算待清算 贷贷：活期存款：活期存款-*户户 或：或：*科目科目第二节第二节 同城票据交换同城票据交换2.提入行的核算提入行的核算 （1）提入贷方票据）提入贷方票据 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷贷：活期存款：活期存款 -*户户 或：或：*科目科目 （2）提入借方票据）提入借方票据 借借

13、：活期存款：活期存款 -*户户 或：或：*科目科目 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 第二节第二节 同城票据交换同城票据交换3.交换差额的核算交换差额的核算（1）清算当日差额为应收差额时：）清算当日差额为应收差额时： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 （2）清算当日差额为应付差额时）清算当日差额为应付差额时 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 例例3、同城票据交换的核算、同城票据交换的核算 （1） （2） （3）工商银行工商银行 农业银行农业银行 中国银行中国银行 中央银行中央银行提出：提出： 提入：

14、提入： 提入：提入：应收应收10张张 应付应付7张张 应付应付3张张26 000元元 20 000元元 6000元元应付应付2张张 应收应收2张张 12 000元元 12 000元元 合计：应收合计：应收 应付应付 应付应付 应收应收=应付应付 14000 8000 6000（1）（2）(3)(4)工商银行农业银行中国银行中央银行借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方份数金额份数金额份数金额份数金额份数金额份数金额份数金额份数金额提出102.621.2提入7221.230.6合计2.61.221.2差额1.40.80.61.41.4 参加交换的各银行的会计分录为：参加交换的各银行的会计分录为：工商银

15、行的会计分录如下：工商银行的会计分录如下： （1）受理票据时的核算）受理票据时的核算 借借：活期存款：活期存款*户户 （各户）（各户） 12 000 待清算票据款项待清算票据款项 14 000 贷贷：活期存款：活期存款*户（各户）户（各户） 26000 （2）交换票据时的核算）交换票据时的核算： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 14000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 14000 参加交换的各银行的会计分录为：参加交换的各银行的会计分录为：农业银行的会计分录如下：农业银行的会计分录如下： （1）交换票据时的核算：）交换票据时的核算： 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 80

16、00 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 8000 （2）提回票据时的核算）提回票据时的核算 借借：活期存款：活期存款*户户 （各户）（各户） 20000 贷贷：活期存款：活期存款*户（各户）户（各户） 12000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 8 000 中国银行的会计分录如下：中国银行的会计分录如下： （1）交换票据时）交换票据时 借：待清算票据款项借：待清算票据款项 6000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 6000 （2）提回票据时）提回票据时 借借：活期存款：活期存款*户（各户）户（各户） 6000 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 6000 中央银行的会

17、计分录如下：中央银行的会计分录如下： 借：商业银行存款借：商业银行存款农行农行 8000 商业银行存款商业银行存款中行中行 6000 贷：商业银行存款贷：商业银行存款工行工行 14000第三第三节节 商业银行往来的商业银行往来的核算核算 商业银行往来，商业银行往来，亦称商业银行往来，是指亦称商业银行往来，是指商业商业银行与有关跨系统行处之间银行与有关跨系统行处之间由于办理由于办理跨系统结算跨系统结算、资金资金拆借、代理业务拆借、代理业务等所等所引起的资金帐务往来。引起的资金帐务往来。一、商业银行往来的概念一、商业银行往来的概念 二二、商业银行之间往来的主要内容商业银行之间往来的主要内容 1.

18、同城票据清算（已讲）同城票据清算（已讲） 2.异地异地跨系统汇划款项相互转汇跨系统汇划款项相互转汇 3. 同业资金拆借（自学）同业资金拆借（自学） 注意：同业拆借必须通过中央银行主持的注意：同业拆借必须通过中央银行主持的“银行间资金拆借市场银行间资金拆借市场”办理办理，而不是直接办理，而不是直接办理拆借。拆借。 三、三、异地跨系统转汇的核算异地跨系统转汇的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过中央银行清算资各商业银行间跨系统的汇划款项，应通过中央银行清算资金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即金和转汇，但某些地区仍规定有一个限额，即10万元以下的异万元以下的异地跨系统的汇划款项采用地跨系

19、统的汇划款项采用“相互转汇相互转汇”的办法。根据银行机构的办法。根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。（一）科目设置（一）科目设置1、存放同业款项、存放同业款项。 注意：注意：是本行账户是本行账户。存取。存取应根据应根据本行本行提交的原始凭证。提交的原始凭证。2、同业存放款项、同业存放款项。 注意：注意：他行在本行的存款账户他行在本行的存款账户。存取。存取应根据应根据他行他行提交的原提交的原始凭证。始凭证。（二）核算方法（二）核算方法1、汇出地为双设机构地区的处理、汇出地为双设机构地区的处理“先横后直先横后直” “先横后直先横后直”方式转汇

20、程序图：方式转汇程序图： 商业银行商业银行 跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换 跨系统商业银行跨系统商业银行（汇出行，建行）（汇出行，建行） （转汇行，工行）（转汇行，工行）该方式适用于汇出行所在地为该方式适用于汇出行所在地为双设双设机构地区机构地区。即同一地区既有汇出行。即同一地区既有汇出行又有中央银行或与汇入行相同系统又有中央银行或与汇入行相同系统的银行机构。的银行机构。本系统联行往来本系统联行往来跨系统商业银行跨系统商业银行（汇入行，工行）（汇入行，工行）（1）汇出行的核算。）汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项时，应根据客户提

21、交的跨系统汇划凭证，按不同项时，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制系统的汇入行逐笔填制转汇清单转汇清单，将清单连同汇款，将清单连同汇款凭证通过交换送交跨系统的转汇行凭证通过交换送交跨系统的转汇行或或同城中央银行。同城中央银行。会计分录为：会计分录为： 借借：活期存款：活期存款汇款人户汇款人户 贷贷：存放同业款项存放同业款项转汇行存款户转汇行存款户 或：待清算票据款项（转汇行为中央银行）或：待清算票据款项（转汇行为中央银行）注意注意：本行（建行）：本行（建行）在在他行（工行）的他行（工行）的存款减少存款减少（2）转汇行的核算。）转汇行的核算。转汇行收到转汇清单和汇款凭证后

22、，应编制转汇行收到转汇清单和汇款凭证后，应编制联行报联行报单单将有关凭证寄汇入行。会计分录为：将有关凭证寄汇入行。会计分录为： 借借：同业存放款项同业存放款项汇出行存款户汇出行存款户 或：待清算票据款项或：待清算票据款项 贷贷：联行往账联行往账汇入行存款户汇入行存款户注意注意：他行（建行：他行（建行）在本行（工行在本行（工行）的）的存款减少。存款减少。如果转汇行为中央银行，则如果转汇行为中央银行，则央行央行的会计分录为：的会计分录为： 借：商业银行存款借：商业银行存款汇出行户汇出行户 贷贷：联：联行往账行往账（3）汇入行的核算。）汇入行的核算。 汇入行收到汇入行收到本系统转汇行本系统转汇行寄来

23、的联行报单和有寄来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。分录为：关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。分录为： 借借：联行来张：联行来张转汇行存款户转汇行存款户 贷贷：活期存款：活期存款收款人户收款人户 如果汇入行收到如果汇入行收到央行联央行联行行送交送交的联的联行来账清单行来账清单和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。和有关结算凭证后，经审核无误，办理转帐。 借：待清算票据借：待清算票据款项款项 贷贷：活期存款：活期存款收款人户收款人户 例例3、郑州农业银行的开户单位市农机公司办理、郑州农业银行的开户单位市农机公司办理信汇业务，汇往济南工商银行的开户单位大兴机械信汇业务，汇往济南

24、工商银行的开户单位大兴机械厂支付货款厂支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇元，通过同城工商银行将款项汇出。编郑州农业银行、郑州工商银行和济南工商银出。编郑州农业银行、郑州工商银行和济南工商银行的会计分录。行的会计分录。郑州农行郑州农行济南工行济南工行郑州工行郑州工行1、郑州农业银行郑州农业银行：借借：活期存款：活期存款市农机公司市农机公司 78 000 贷贷：存放同业款项：存放同业款项 工商银行户工商银行户 78 0002、郑州工商银行郑州工商银行： 借借：同业存放款项：同业存放款项农业银行户农业银行户 78 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 78 0003、济南工商银行济

25、南工商银行： 借：借：清算资金往来清算资金往来 78 000 贷贷：活期存款：活期存款大兴机械厂大兴机械厂 78 0002、汇出地为单设机构地区、汇出地为单设机构地区“先直后横先直后横” 该方式适用于汇出行所在地为该方式适用于汇出行所在地为单设机构地区单设机构地区，而汇，而汇入行所在地为双设机构地区。其处理程序如下图所示：入行所在地为双设机构地区。其处理程序如下图所示： 商业银行商业银行 （汇出行，建行）（汇出行，建行） 商业银行商业银行 跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换 跨系统商业银行跨系统商业银行 （转汇行，建行）（转汇行，建行） （汇入行，工行）（汇入行，工行）本系统联行往来本系统联

26、行往来（1）汇出行的核算。）汇出行的核算。 汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，汇出行要跨系统向异地其他商业银行汇划款项，应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联应根据客户提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本行报单，将报单连同汇划凭证寄汇入行所在地的本系统转汇行系统转汇行或或中央银行。会计分录为：中央银行。会计分录为： 借借：活期存款：活期存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来转汇行存款户转汇行存款户 （2）转汇行的核算。）转汇行的核算。 转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有关结

27、算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来汇出行存款户汇出行存款户 贷：待清算票据款项贷：待清算票据款项 或或：存放同业款项：存放同业款项（3）汇入行的核算。）汇入行的核算。 汇入行收到跨系统的转汇行或同城中央银行有关汇入行收到跨系统的转汇行或同城中央银行有关结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：结算凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借借：同业存放款项：同业存放款项 或：待清算票据款项或：待清算票据款项

28、 贷贷：活期存款：活期存款收款单位户收款单位户 例例4、郑州农业银行开户单位兴华贸易公司电汇、郑州农业银行开户单位兴华贸易公司电汇20 000元，收款单位是福州市福建发展银行开户单位元，收款单位是福州市福建发展银行开户单位大运服装进出口公司。因郑州没有福建发展银行机大运服装进出口公司。因郑州没有福建发展银行机构，通过福州农业银行转划。编郑州农业银行、福构，通过福州农业银行转划。编郑州农业银行、福州农业银行和福州福发行的会计分录。州农业银行和福州福发行的会计分录。福州福发行福州福发行郑州农行郑州农行福州农行福州农行1、郑州农业银行的会计分录：、郑州农业银行的会计分录： 借借：活期存款：活期存款兴

29、华贸易公司兴华贸易公司20 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 20 0002、福州农业银行的会计分录：、福州农业银行的会计分录： 借：借：清算资金往来清算资金往来 20 000 贷贷：存放同业款项：存放同业款项福建发展银行福建发展银行20 0003、福州福建发展银行会计分录：、福州福建发展银行会计分录： 借借：同业存放款项同业存放款项农业银行户农业银行户 20 000 贷贷：活期存款：活期存款进出口公司进出口公司 20 0003、汇出地和汇入地均为单设机构地区、汇出地和汇入地均为单设机构地区先直后横先直后横再直再直 该种方式适用于汇出行、汇入行所在地该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均

30、为单设均为单设机构机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近设有其他系统的银行机构。这种情况必须通过附近第第三地的双设机构三地的双设机构地区来进行转汇。地区来进行转汇。“先直后横再直”方式转汇程序图：本系统联行往来本系统联行往来本系统联行往来本系统联行往来商业银行商业银行 跨系统同城票据交换跨系统同城票据交换 跨系统商业银行跨系统商业银行 （转汇行）（转汇行） （转汇行）（转汇行）跨系统商业银行跨系统商业银行 （汇入行）（汇入行）商业银行商业银行（汇出行（汇出行适用于汇出地和汇入地适用于汇出地和汇入地都是

31、单设机构地区。都是单设机构地区。（1）汇出行的核算。）汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双系统内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为：设机构地区的系统内银行机构。会计分录为： 借借：活期存款：活期存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2）与）与汇出行同系统汇出行同系统的双设机构地区银行的核算的双设机构地区银行的核算 该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证，该行收到汇出行寄来的联行报单和有关凭证，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：经审

32、核无误后，办理转帐。会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷贷：存放同业款项：存放同业款项 或：待清算票据款项或：待清算票据款项（3）与）与汇入行同系统汇入行同系统的双设机构地区银行或中央的双设机构地区银行或中央银行的核算。银行的核算。 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇划凭证一起寄汇入行。会计分录为：一起寄汇入行。会计分录为： 借借：同业存放款项：同业存放款项 或：待清算票据款项或：待清算票据款项 贷：清算资金往来贷：清算资金往来（4）汇入行的核算）汇入行

33、的核算 汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，汇入行收到系统内联行报单和有关汇划凭证，或中央银行的收账通知，经审核无误后，办理转帐。或中央银行的收账通知，经审核无误后，办理转帐。会计分录为：会计分录为： 借：清算资金往来借：清算资金往来 或：待清算票据款项或：待清算票据款项 贷贷：活期存款：活期存款收款人户收款人户 例例5、郑州中国银行郑州中国银行开户单位开户单位A公司电汇公司电汇3万元万元给给安溪县福建发展银行安溪县福建发展银行开户的福建省开户的福建省安溪县文丰茶安溪县文丰茶厂厂，因郑州与安溪两地均为单设机构地区，通过附，因郑州与安溪两地均为单设机构地区，通过附近近福州福州双设机构地区转汇

34、。编郑州中行、福州中行、双设机构地区转汇。编郑州中行、福州中行、福州中行、福建省安溪县福发行福州中行、福建省安溪县福发行 的会计分录。的会计分录。安溪福发行安溪福发行郑州中行郑州中行福州福发行福州福发行福州中行福州中行（1） 郑州中行：郑州中行： 借借：活期存款：活期存款A公司公司 30 000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 30 000（2）福州中行：）福州中行： 借：借：清算资金往来清算资金往来 30 000 贷贷：存放同业款项：存放同业款项 福州中行福州中行 30 000（3）福州福发行：）福州福发行：借借：同业存放款项：同业存放款项福州中行福州中行 30 000 贷：贷：清算资金往

35、来清算资金往来 30 000 （4）安溪福发行：）安溪福发行： 借：借：清算资金往来清算资金往来 30 000 贷贷：活期存款：活期存款安溪文丰茶厂安溪文丰茶厂 30 000四、四、同业拆借的核算同业拆借的核算（一）同业拆借概述（一）同业拆借概述 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。（二）科目设置（二）科目设置1.拆放

36、同业。拆放同业。资产类科目，由拆出行使用。资产类科目，由拆出行使用。P1462.同业拆入。同业拆入。负债类科目，由拆入行使用。负债类科目，由拆入行使用。 P1463.金融机构往来收入。损益类科目。金融机构往来收入。损益类科目。P1464.金融机构往来支出。金融机构往来支出。损益类科目。损益类科目。P146第三节第三节 商业银行往来的商业银行往来的核算核算（三）同业拆借的核算（三）同业拆借的核算 同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归

37、还时，行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。将拆借款项转入拆出行存款帐户。 拆出拆出 拆出行拆出行 中央银行中央银行 拆入行拆入行 归还归还第三节第三节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算1、拆借时的核算：、拆借时的核算：（1）拆出行拆出行拆放资金，会计分录为：拆放资金，会计分录为： 借借：拆放同业：拆放同业行贷款户行贷款户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项（2）拆入行拆入行拆入资金，会计分录为：拆入资金，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项

38、贷贷：同业拆入：同业拆入行户行户（3）中央银行中央银行办理转帐，会计分录为：办理转帐，会计分录为： 借：商业银行存款借：商业银行存款拆出行拆出行 贷：商业银行存款贷：商业银行存款拆入行拆入行第三节第三节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算2、拆借资金归还时的核算：、拆借资金归还时的核算： 同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签同业拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。发支票交拆出行，由拆出行送存中央银行。（1）拆入行拆入行归还拆借本息，会计分录为：归还拆借本息，会计分录为： 借：金融企业往来支出（或借：金融企业往来支出（或“利息支出利息支出”） 同业拆入

39、同业拆入行户行户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项第三节第三节 商业银行往来的核算商业银行往来的核算（2）拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为：）拆出行收到归还拆借本息时，会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入（或：贷：金融企业往来收入（或：“利息收入利息收入”） 拆放同业拆放同业行户行户 （3）中央银行办理转帐，会计分录为：）中央银行办理转帐，会计分录为： 借：商业银行存款借：商业银行存款拆入行拆入行 贷：商业银行存款贷：商业银行存款拆出行拆出行 例例6、某市农业银行因季节性需要向同城市工、某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金商银行拆

40、借资金100 万元，经中央银行批准，同意万元，经中央银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、办理拆借手续。编制拆借时农业银行、工商银行、中央银行的会计分录。中央银行的会计分录。1、农业银行的核算：、农业银行的核算：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 1,000,000 贷贷：同业拆入：同业拆入工商银行户工商银行户 1,000,0002、 工商银行的核算：工商银行的核算： 借借：拆放同业：拆放同业农业银行户农业银行户 1,000,000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1,000,0003、中央银行的核算：、中央银行的核算： 借：工商银行存款借：工商银行存款 1

41、,000,000 贷：农业银行存款贷：农业银行存款 1,000,000 一、商业银行与中央银行往来的主要内容商业银行与中央银行往来的主要内容 1. 向中央银行借款（含：办理再贴现）向中央银行借款（含：办理再贴现） 2. 送存或提取现金送存或提取现金 3. 向中央银行缴存财政性存款向中央银行缴存财政性存款 4. 缴存法定一般性存款的存款准备金缴存法定一般性存款的存款准备金 5. 通过中央银行办理银行间资金清算通过中央银行办理银行间资金清算 6. 通过中央银行办理联行汇差资金清算通过中央银行办理联行汇差资金清算 7. 通过中央银行办理业务资金调拨通过中央银行办理业务资金调拨 8. 通过中央银行办理

42、资本金存款和向财政缴通过中央银行办理资本金存款和向财政缴 纳利税纳利税 第三节第三节 商业银行与中央银行业务往来的核算商业银行与中央银行业务往来的核算第第三三节节 商业银行与中央银行业务往来的核算商业银行与中央银行业务往来的核算二、二、会计科目会计科目（一）商业银行设置的科目（一）商业银行设置的科目1、“存放中央银行款项存放中央银行款项”科目科目 资产类科目。可按资产类科目。可按 “存放中央银行财政性存款存放中央银行财政性存款”、“存放中存放中央银行一般性存款央银行一般性存款”等设置明细科目，余额反映在借方。等设置明细科目，余额反映在借方。2、“向中央银行借款向中央银行借款”科目科目 负债类科

43、目。可按负债类科目。可按“日拆性借款日拆性借款”、“季节性借款季节性借款”、“年度年度性借款性借款”、“再贴现借款再贴现借款”等设置明细科目，余额反映在贷方。等设置明细科目，余额反映在贷方。（二）中央银行设置的科目（二）中央银行设置的科目 1、表内科目：、表内科目：“商业银行存款商业银行存款” 负债类科目。可按负债类科目。可按“一般性存款一般性存款”、“财政性存款财政性存款”等明细等明细科目。余额在贷方。科目。余额在贷方。 2、表外科目：发行基金、表外科目：发行基金 发行基金是中央银行代国家保管的准备向市场发行基金是中央银行代国家保管的准备向市场 投放的人民币投放的人民币票券，是调节市场货币流

44、通的准备基金。票券，是调节市场货币流通的准备基金。 “发行基金发行基金”科目由各级发行库使用，记载本身和全辖发行科目由各级发行库使用，记载本身和全辖发行基金的变动情况。印钞厂交来票币、由其它库调入发行基金、基金的变动情况。印钞厂交来票币、由其它库调入发行基金、商业银行交存回笼货币时，记收入；销毁损伤票币、向其它库商业银行交存回笼货币时，记收入；销毁损伤票币、向其它库调出发行基金、商业银行支取发行货币时，记付出，其余额在调出发行基金、商业银行支取发行货币时，记付出，其余额在收入方，表示本身和全辖的发行基金实际库存。收入方，表示本身和全辖的发行基金实际库存。二、向中央银行存取款项的核算二、向中央银

45、行存取款项的核算商业银行的核算商业银行的核算1、缴存现金核算、缴存现金核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：库存现金贷：库存现金2、支取现金的核算、支取现金的核算 借：库存现金借：库存现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项中央银行的核算中央银行的核算1、回笼货币核算、回笼货币核算 借：发行基金往来借：发行基金往来 贷：商业银行存款贷：商业银行存款-*户户 收入：发行基金收入：发行基金2、发行货币核算、发行货币核算 借：商业银行存款借：商业银行存款-*户户 贷：发行基金往来贷：发行基金往来 付出：发行基金付出：发行基金（一）缴存或支取现金的核算（一）缴存或支取现金的核算二、

46、向中央银行存取款项的核算二、向中央银行存取款项的核算商业银行的核算商业银行的核算1、存入款项的核算、存入款项的核算 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：贷：*科目科目2、支取款项的核算、支取款项的核算 借：借：*科目科目 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项中央银行的核算中央银行的核算1、商业银行存款的核算、商业银行存款的核算 借：借：*科目科目 贷：商业银行存款贷：商业银行存款-*户户 2、商业银行取款的核算、商业银行取款的核算 借：商业银行存款借：商业银行存款-*户户 贷：贷：*科目科目 （二）缴存或支取存款的核算（二）缴存或支取存款的核算三、缴存存款的核算三、缴存存款的核算

47、 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存一般性存款，他们性质不同，不得混淆。他们性质不同，不得混淆。 各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般存款和财各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向中央银行缴存。政性存款两大类，分别按规定范围和比例向中央银行缴存。 一般存款一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包指银行吸收的除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款；储蓄存款；农村存款；委托存款和其他一般存款。括企业存款；储蓄存款；农村存款；委托存款和其他一般存款。 财政性存款指财政性存款指商业

48、银行接受中央银行的委托办理的商业银行接受中央银行的委托办理的应向中央应向中央银行缴存的各项存款，包括：国家金库款、财政预算存款、财银行缴存的各项存款，包括：国家金库款、财政预算存款、财政预算外存款、待结算财政款项、部队存款和机关团体存款。政预算外存款、待结算财政款项、部队存款和机关团体存款。 （一）缴存法定存款准备金的核算（一）缴存法定存款准备金的核算 1、缴存存款的比例。各商业银行存款准备金和备用、缴存存款的比例。各商业银行存款准备金和备用金合并后，金合并后，目前（目前（2016.3.1）比例为大型银行）比例为大型银行16.5，小型银行小型银行13%。中央银行。中央银行根据货币政策的运用，可

49、适根据货币政策的运用，可适时对该比例加以调整。时对该比例加以调整。 2、交存方法、交存方法 （1）商业银行以总行为单位，在总行所在地中央银）商业银行以总行为单位，在总行所在地中央银行缴存法定存款准备金。法定存款准备金一经交存，行缴存法定存款准备金。法定存款准备金一经交存，由央行每日核查，正常情况下不需调整。由央行每日核查，正常情况下不需调整。 （2）各分行向自己的管辖行交存备付金，备付金的）各分行向自己的管辖行交存备付金，备付金的余额不得低于总行规定的比例。余额不得低于总行规定的比例。 3、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般存、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般存款，由各商业银行总

50、部存入总部所在地的中央银行。款，由各商业银行总部存入总部所在地的中央银行。法定存款比例不足时，应及时组织资金不足存款。法定存款比例不足时，应及时组织资金不足存款。（1）商业银行的处理。）商业银行的处理。总行：总行： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项一般性存款一般性存款 贷：联行往账贷：联行往账分行：分行： 借：借： 联行来账联行来账 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项一般性存款一般性存款 或：存放联行款项或：存放联行款项上级行上级行 （2）中央银行的处理。央行对各商业银行法人存）中央银行的处理。央行对各商业银行法人存款准备金按规定的比例按日进行统一考核。央行会款准备金按规定的比例

51、按日进行统一考核。央行会计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款帐计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款帐户的收支。户的收支。存款增加存款增加时，会计分录为：时，会计分录为： 借：联行来账（或其他科目）借：联行来账（或其他科目） 贷：商业银行存款贷：商业银行存款*行户行户存款减少存款减少时，会计分录为：时，会计分录为： 借：借： 商业银行存款商业银行存款*行户行户 贷：联行往账贷：联行往账 4.4.欠缴罚款。欠缴罚款。 法定存款余不足将遭受央行罚款，每天按法定存款余不足将遭受央行罚款，每天按0.50.5计罚息。罚款应在税后例支：计罚息。罚款应在税后例支： 借：利润分配借：利润分配 贷：存

52、放中央银行款项贷：存放中央银行款项（二）（二）缴存财政性存款的核算缴存财政性存款的核算1 1、缴存比例：、缴存比例：100%100%2 2、缴存时间：、缴存时间： 财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，财政性存款，除第一次按规定时间缴存外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次，于旬后于旬后5 5日内办理；县支行及其所属处所，每月调日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后整一次，于月后8 8日内办理。日内办理。3 3、缴存的核算、缴存的核算 每旬末编制每旬末编制“财政性存款科目财政性存款科目”余额表。余额表。调增时：调增时： 借：存放中央银

53、行款项借：存放中央银行款项财政性存款财政性存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项一般性存款一般性存款调减时：分录与上相反。调减时：分录与上相反。 四、向中央银行借款的核算四、向中央银行借款的核算 （一）再贷款的种类（一）再贷款的种类向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的的年度性年度性、季节性季节性、日拆性借款日拆性借款和和再贴现贷款再贴现贷款，也，也称中央银行对商业银行的再贷款。再贷款的目的，称中央银行对商业银行的再贷款。再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银行的银银行的银行行”的作用；

54、二是通过放松或紧缩银根，调节货币的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观调控的作用。供给，发挥中央银行宏观调控的作用。（二）再贷款发放的核算（二）再贷款发放的核算1、中央银行的处理。商业银行办理再贷款，应在借、中央银行的处理。商业银行办理再贷款，应在借款额度内调整借款凭证，中央银行收到凭证后，经款额度内调整借款凭证，中央银行收到凭证后，经审核无误，办理转帐，会计分录为：审核无误，办理转帐，会计分录为： 借：借：银行贷款银行贷款贷款户贷款户 贷：贷：银行存款银行存款行户行户 2、商业银行的处理。、商业银行的处理。商业银行向中央银行提交商业银行向中央银行提交“贷款申请书贷款申

55、请书”和借款凭和借款凭证，经中央银行审核同意后，待收到中央银行收账证，经中央银行审核同意后，待收到中央银行收账通知，办理转帐。会计分录为：通知，办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借款借款 （三）再贷款收回的处理（三）再贷款收回的处理1、商业银行的处理。商业银行向中央银行归还借款、商业银行的处理。商业银行向中央银行归还借款时，应填写还款凭证，办理转帐，会计分录为：时，应填写还款凭证，办理转帐，会计分录为： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项

56、 2、中央银行的处理。中央银行收到商业银行还款凭、中央银行的处理。中央银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：证，经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：借：银行存款银行存款行户行户 贷：贷：银行贷款银行贷款贷款户贷款户 金融企业往来收入金融企业往来收入（三）逾期贷款的核算（三）逾期贷款的核算 商业银行在贷款到期无法偿还贷款，中央银行于贷商业银行在贷款到期无法偿还贷款，中央银行于贷款到期日填制特种转帐借、贷方传票，将贷款转入款到期日填制特种转帐借、贷方传票，将贷款转入逾期贷款户。会计分录为：逾期贷款户。会计分录为： 借：借：银行贷款银行贷款行逾期贷款户行逾期贷款户 贷：

57、贷： 银行贷款银行贷款行贷款户行贷款户 逾期贷款的归还，分两种情况，第一种为由商业逾期贷款的归还，分两种情况，第一种为由商业银行主动归还，则填写还款凭证交中央银行，第二银行主动归还，则填写还款凭证交中央银行，第二种由中央银行主动扣收，则由央行填写特种转帐借种由中央银行主动扣收，则由央行填写特种转帐借贷方传票办理转帐。商业银行的会计分录为：贷方传票办理转帐。商业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款行户行户 金融企业往来支出金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 中央银行的会计分录为：中央银行的会计分录为： 借：借：银行存款银行存款行户行户 贷：贷：行贷款行

58、贷款行逾期贷款户行逾期贷款户 金融企业往来收入金融企业往来收入 例例1、郑州农业银行向中央银行申请再贷款，金额、郑州农业银行向中央银行申请再贷款，金额800万元，期限万元，期限3个月，利率个月，利率3，中央银行经审核同中央银行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业银行和中央银意发放，请编发放和按期归还时农业银行和中央银行的会计分录。行的会计分录。发放时发放时，中央银行会计分录为：，中央银行会计分录为： 借：商业银行贷款借：商业银行贷款郑州农行郑州农行 8 000 000 贷：商业银行存款贷：商业银行存款郑州农行郑州农行 8 000 000郑州农行的会计分录为郑州农行的会计分录为: 借：存放中

59、央银行款项借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款中央银行借款中央银行借款 8 000 000 再贷款归还时，再贷款归还时，郑州农行郑州农行的会计分录为：的会计分录为： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款中央银行户中央银行户8 000 000 金融企业往来支出金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 8 072 000中央银行中央银行的会计分录为：的会计分录为： 借：商业银行存款借：商业银行存款郑州农行郑州农行 8 072 000 贷：商业银行贷款贷：商业银行贷款郑州农行贷款户郑州农行贷款户 8 000 000 金融企业往

60、来收入金融企业往来收入 72 000五、再贴现的核算五、再贴现的核算 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业中央银行办理的贴现，称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径，作为商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意商业银行融通资金的一种方式，再贴现具有很大的意义和作用。义和作用。（一）办理再贴现的主要规定（一）办理再贴现的主要规定 商业银行向中央银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭证，商业银行向中央银行申请办理再贴现时，应