张雯熙实验报告册 (1)

1、序号： 云 南 师 范 大 学商 学 院实 验 报 告 册学 期： 2012-2013学年上学期 课程名称： 会计模拟实验（2） 实验名称： 财务会计分岗实训 班 级： 学 号： 110 姓 名： 2013 年 12 月 30 日实验名称【实验一】固定资产会计岗位实训【实验二】往来会计岗位实训 【实验三】职工薪酬会计岗位实训【实验四】收入与利润会计岗位实训【实验五】纳税会计岗位实训 实验目的通过财务会计分岗实训，让学生了解相关岗位的职责及核算流程，重点强化训练学生填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿的专业技能，从而对所学会计理论有一个较系统、完整的认识，以达到理论与实践相结合的目的。实验设备财

2、务会计分岗实训课本，装订机，胶水，尺子，剪刀记账凭证 明细账页，多栏式账页等会计账薄填写用品实验过程一、固定资产会计岗位实训1.实训目的掌握熟悉固定资产会计岗位职责和业务流程、实务操作。2实训任务联系并掌握固定资产增减及这就核算的方法与操作技能；了解固定资产管理的有关规定。3实训步骤（一）.熟悉固定资产会计岗位的职责。（1）会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧和大修理资金；（5）参与固定资产的清查盘点。（二）固定资产折旧的计算1、年限平均法:年折旧率=（1预计净残值率）预计

3、使用寿（年）100%月折旧额=固定资产原价年折旧率12适用范围：当一项固定资产在各期使用情况大致相同，其负荷程度也相同时。修理和维护费用在资产的使用期内没有显著的变化。资产的收入在整个年限内差不多时。满足或部分满足这些条件时，选择平均年限法比较的合理。在实际工作中，平均年限法适用于房屋，建筑物等固定资产折旧的计算。2、工作量法:单位工作量折旧额=固定资产原价（1预计净残值率/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额适用范围在运输企业和其他的专业车队和客货汽车。某些价值大而又不经常使用或季节性使用的大型机器设备中，可以用工作量法来计提折旧。3、双倍余额递减法:年折

4、旧率=2预计使用寿命（年）100%月折旧额=固定资产净值年折旧率12通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。折旧方法一经确定，不得随意变更，如要变更需在财务报表的附注中加以说明。固定资产会计岗位核算程序如图所示：4.操作指南填补有关原始凭证，根据所列经济业务编制记账凭证，根据记账凭证登记固定资产、累计折旧和固定资产清理总账。实训耗材：记账凭证15张，三栏式账页五页二、往来会计岗位实训1.实训目的掌握企业中往来会计岗位的职责和实务操作。2. 实训任务联系企业资产、负债类往来项目在发生及期末的账务处理。3.实训步骤（一） 往来会计岗位职责1、按照公司管理制度的要

5、求做好往来账的管理工作；积极了解客户质信情况，防止坏账损失。2、 根据核算和管理的需要，设置明细帐进行明细核算；3、认真复核各种暂收、暂付、应收、应付和借款单据，填制凭证并签章，由现金或银行出纳办理收付款业务；4、 认真审核外地出差借款，控制借款额度；5、 督促预支差旅费的员工及时办理报销还款手续。及时清理各种暂收、暂付、应收、应付款，对确实无法收回的，应通知有关部门查清原因并上报公司领导，按规定办理好销帐手续，及时清帐；6、 做好往来账款管理工作，认真做好往来账的账龄分析工作，及时提供分析报告，并提出合理化建议；7、妥善保管好工资单等各种发放单及各种原始凭证，并按会计档案管理制度要求装订成册

6、，移交会计档案管理员；8、办理企业应收票据贴现、应收款项抵债等业务。2.了解往来岗位涉及的主要原始凭证及程序企业往来业务涉及应收账款、应付账款、应收票据、应付票据。其他应收款、其他应付款等，设计的相关凭证较多，需要仿佛练习。程序如图所示：4.实训操作指南（1）根据债权、债务等账户的期初余额以及所发生经济业务涉及的债权、债务账户，课设总分类、明细分类账户。(2)补充填写有关原始凭证，根据所列经济业务编制记账凭证。(3)根据审核无误的记账凭证，每十天汇总一次，编制科目汇总表。(4)根据审核无误的会计凭证，对相关债权、债务账户惊醒平行登记，月末进行对账与结账。实训耗材：记账凭证35张，科目汇总表3张

7、，三栏式账页30页。三、职工薪酬会计岗位实训1.实训目的掌握企业中职工薪酬会计岗位的责任和实物操作；了解国家有关职工薪酬的政策的规定。2.实训任务联系企业职工腥臭中工资、奖金、津贴及其他项目的核算和账务处理。3.实训步骤（一）职工薪酬会计岗位职责1、认真贯彻执行国家有关职工薪酬方面的政策、法规，会同企业有关部门制定本单位各项职工薪酬的计算、发放、交纳的具体标准、程序、方法。2、按照国家有关政策法规和企业的具体规定，计算提取各项职工薪酬并组织发放或及时向有关部门交付。3、按照会计准则规定，设置“应付职工薪酬”账户，对职工薪酬的计提（分配）和结算进行明细核算，并及时编制有关报表。4、在财务负责人的

8、指导下，编制年度职工薪酬计划，并定期对计划执行情况进行分析。（二）职工薪酬会计岗位核算程序如图所示：4.实训操作指南（1）补充填写有关原始凭证，完成相应职工薪酬项目的计算。（2）根据所列经济业务编制记账凭证。（3）根据期初余额以及所发生经济业务涉及的职工薪酬项目，开设病登记应付职工薪酬明细分类账户。实训耗材：记账凭证15张，三栏式账页10页。四、收入与利润会计岗位实训1.实验目的掌握熟悉收入与利润会计岗位的基本职责、业务流程和实务操作。2.实训任务练习各项收入的取得、利润的形成及其分配的确认；掌握计量原则及相应会计核算的操作技能；了解利润分配规定。3.实训步骤（一）收入与利润会计岗位职责1、参

9、与企业的销售、费用、利润计划的制定，并监督执行。2、正确确认和计量收入，结转成本，取得或编制相关原始凭证，进行营业收入、营业成本及税金、营业外收支、期间费用、利润及利润分配的核算。 （二）确定收入与利润形成及分配业务的核算企业一定期间的各项收入与各项费用相抵后形成本期的最终经营成果，经营成果的表现形式有利润和亏损两种。当各项收入总额大于各项费用时，其差额为利润；反之当各项收入总额小于各项费用时，其差额为亏损。利润是企业经营活动效率与效益的综合表现，依据收入-费用=利润计算出本期的利润。利润是企业进行经营活动的最终成果，因此研究利润与经营活动的关系对于评价经营业绩是非常重要的。会计中的利润净额是

10、由四部分组成的：1.营业利润。营业利润是企业进行生产经营活动产生的利润。企业进行生产经营活动，必然会取得营业收入，为取得营业收入又会发生各项耗费，如营业成本、营业费用、营业税金等。当营业收入大于各项营业费用时形成营业利润；反之为营业亏损。3.营业外收支净额。营业外收支净额是与企业正常生产经营活动没有直接关系的营业外收入与营业外支出相抵后的净额。营业外收入是与企业正常生产经营活动无关的收入，如财产物资的盘盈，无法支付的应付款项等。营业外支出是与企业正常生产经营活动无关的支出，如财产物资的盘亏、毁损、违约罚款等等。利润分配的内容可通过下式表示：利润净额-提取的盈余公积-分配给所有者的利润=未分配利

11、润（2）利润形成及分配核算设置的账户利润形成及分配业务的特点及核算内容决定了应设置两类核算账户，一类是反映利润形成的账户；一类是反映利润分配的账户。（1）营业外收入账户。营业外收入账户，借方登记期末结转实现的收入，贷方登记本期实现的收入，结转后本账户无余额。营业外支出账户，借方反映本期发生的支出，贷方反映期末结转发生的支出，结转后本账户无余额。（2）投资收益账户，借方登记发生的投资损失，贷方登记实现的投资收益，余额可能在借方或贷方，期末结转后本账户无余额。（3）所得税账户，借方登记计算所得应交的税金，期末在贷方结转所得税，结转后一般无余额。（4）本年利润账户，在会计期末，借方登记转入的各项费用

12、，贷方登记转入的各项收入。若余额在借方，表示本年累计亏损，若余额在贷方，表示本年累计利润。该账户余额均要转到利润分配账户。 在本年利润账户中将借方金额与贷方金额相比，确定本期的利润或亏损。每月均如此结转，因此，本年利润账户如果表现为贷方余额，为本年实现的累计利润；如果表现为借方余额，为本年出现的亏损。为了保证账户之间有明确的对应关系，应将收入、费用分开结转入本年利润账户。（三）利润形成及分配的账务处理 发生营业外收入时，根据实际的收入数，借记银行存款等科目，贷记营业外收入科目。发生营业外支出时，根据实际的支出数，借记营业外支出科目，贷记银行存款等有关科目。计算出应交所得税时，借记所得税科目，贷

13、记应交税金科目；缴纳时，借记应交税；科目，贷记银行存款科目。结转各项收入时，借记主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入科目，贷记本年利润科目；结转各项费用时，借记本年利润科目，贷记主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等科目。提取盈余公积时，借记利润分配科目，贷记盈余公积科目，计算出应付所有者的利润时，借记利润分配科目，贷记应付股利科目；实际分配时，借记应付股利科目，贷记银行存款科目。年末结清本年利润账户时，如果本年实现的是利润，则借记本年利润科目，贷记利润分配科目；如果本年出现亏损，则借记利润分配科目，贷记本年利润科目。3.

14、收入与利润会计岗位核算程序如图所示：4.实训操作指南（1）补充填写有关原始凭证，完成相应职工薪酬项目的计算。（2）根据所列经济业务编制记账凭证。（3）开设并登记主营业务收入、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用、本年利润、利润分配、等明细分类账户。实训耗材记账凭证30张，三栏式账页6页，多栏式账页10页。五、纳税会计岗位实训1.实训目的掌握了解纳税会计岗位的基本职责、业务流程和实务操作。2.实训任务 练习与熟悉一般工商企业涉及的税种及各税种的纳税义务发生时间、纳税义务发生时间、纳税期限，掌握各税种税额计算、纳税申报、税款缴纳和账务处理的业务操作技能。3.实训步骤（一）纳税会计岗位职责1、认

15、真学习相关法律法规，积极与税务部门沟通，了解国家最新税收政策；认真执行国家财经纪律、税收制度和本企业的财务制度。2、负责企业税务登记和税务登记证件的使用和管理，负责发票的领购、管理和收回。3、准确计算企业应纳税额，正确进行相关财务处理。4、及时进行纳税申报，负责税款的缴纳及有关免、抵、退、返等事宜。5、涉税书文的签收与管理。（二）一般工商企业涉及的各税种纳税义务发生的时间（1）、个人所得税：个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税

16、款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（2）、增值税：增值税暂行条例第十九条规定，增值税纳税人义务发生时间是：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。增值税暂行条例实施细则第三十三条规定，

17、销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体为：、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；进口货物，为报关进口的当天；、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；、纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。（三）一般工商企业纳税会计账

18、务处理增值税税额计算（1）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。（2）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。（四）纳税会计岗位核算程序如图所示：4.实训操作指南（1）补充填写有关原始凭证，及纳税申报表，完成相应应纳税额的计算。（2）根据所列经济业务编制记账凭证。（3）根据期初余额及所发生经济

19、业务涉及的税种，开设并登记应缴纳税费明细分类账户。（4）单独装订和保管纳税申报表。实训耗材：记账凭证：22张，三栏式账页10页，借贷多栏式账页1页（应交增值税明细账）。实验结论分析与实验体会转眼一个学期结束了。经过这次的实训，不仅让自己巩固了以往已经遗忘的知识点，让自己温故而知新，而且综合系统的学习了固定资产会计岗位、往来会计岗位，职工薪酬会计岗位、收入与利润会计岗位、纳税会计岗位，在这些实训中，自己获益匪浅。“只有经历过，才知道其中的滋味”，对我而言，可以说通过上会计实训课，真真切切的让我了解了什么是会计，让我对会计的观点也有了本质的改变，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心一份耐心一份责任心人生价值的诠释。固定资产会计岗位实训中，掌握了固定资产的取得、折旧、修理、改扩建、处置、报废、清查的核算，不过对于固定资产的折旧要多加留意，掌握之后，应用起来，却不是十分熟悉。对于凭证方面的处理基本没什么问题。在往来会计岗位的实训中我也发现，会计具有很强的连通性、逻辑性和规范性。其一，每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，登记入记账凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户。其二