关联方认定口径汇总

1、一、 全国中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露细则 （试行）第三十二条 挂牌公司的关联方及关联关系包括企业会计准则第36号-关联方披露规定的情形，以及挂牌公司、主办券商或全国股份转让系统公司根据实质重于形式原则认定的情形。第四十八条 本细则下列用语具有如下含义：（四）高级管理人员：指公司经理、副经理、董事会秘书（如有）、财务负责人及公司章程规定的其他人员。（五）控股股东：指其持有的股份占公司股本总额50%以上的股东；或者持有股份的比例虽然不足50%，但依其持有的股份所享有的表决权已足以对股东大会的决议产生重大影响的股东。（六）实际控制人：指通过投资关系、协议或者其他安排，能够支配、实际支配公司

2、行为的自然人、法人或者其他组织。（七）控制：指有权决定一个公司的财务和经营政策，并能据以从该公司的经营活动中获取利益。有下列情形之一的，为拥有挂牌公司控制权：1.为挂牌公司持股50%以上的控股股东；2.可以实际支配挂牌公司股份表决权超过30%；3.通过实际支配挂牌公司股份表决权能够决定公司董事会半数以上成员选任；4.依其可实际支配的挂牌公司股份表决权足以对公司股东大会的决议产生重大影响；5.中国证监会或全国股份转让系统公司认定的其他情形。（八）挂牌公司控股子公司：指挂牌公司持有其50%以上股份，或者能够决定其董事会半数以上成员组成，或者通过协议或其他安排能够实际控制的公司。二、 企业会计准则第

3、36号关联方披露财会20063号第三条一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上受同一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。第四条 下列各方构成企业的关联方：1、该企业的母公司。2、该企业的子公司。3、与该企业受同一母公司控制的其他企业。4、对

4、该企业实施共同控制的投资方。5、对该企业施加重大影响的投资方。6、该企业的合营企业。7、该企业的联营企业。8、该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。9、该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权利并负责计划、指挥和控制企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。10、该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。第五条仅与企业存

5、在下列关系的各方，不构成企业的关联方：1、与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。2、与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。3、与该企业共同控制合营企业的合营者。第六条仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。在这里，我们需要明确几点：1、关联方定义第十条提到的其他企业，不包括其母公司的关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。2、联营与重大影响相关，一般股权比例在20%（含）-50%（不含）；合营与共同控制相关，两个股东各50%就是合营。3、关键管理人员，是指企业的董事、监

6、事及高级管理人员。三、 公司法关联关系，是指公司控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的其他关系。按照公司法的定义，根据实质重于形式的原则，只要有可能导致利益转移的就认定为关联方。四、 税务企业所得税法实施条例第一百零九条规定，企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系，直接或者间接地同为第三者控制，在利益上具有相关联的其他关系。中 华人民共和国税收征收管理法实施细则（国务院令2002年第362号）第五十一条规定：税收征管法第三十

7、六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企 业和其他经济组织：（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；（三）在利益 上具有相关联的其他关系。这也是法律层次上对关联方的明确定义，比企业所得税法的定义更具权威性。此外，国税发2008114号企业年度关联业务往来报告表中列举了八种关联方：1、一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股

8、比例计算；2、一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保；3、一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；4、一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人员(包括董事会成员和经理)，或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；5、一方的生产经营活动必须由另一方提供

9、的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；6、一方的购买或销售活动主要由另一方控制；7、一方接受或提供劳务主要由另一方控制；8、一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。与会计准则相比，税务上关联方的定义更广泛，只要有安排少纳税违反常规的交易行为都是关联方，且更注重实质，但是把个人排除了。五、 上市公司信息披露管理办法（证监会令第40号）     关联人包括关联法人和关联自然人。  

10、0;  具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人：     1、直接或者间接地控制上市公司的法人；     2、由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；     3、关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；     4、持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人；  &

11、#160;  5、在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12月内，存在上述情形之一的；     6、中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人。     具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：     1、直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人；     2、上市公司董事、监事及高级管理人

12、员；     3、直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员；     4、上述第1、2项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；     5、在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12个月内，存在上述情形之一的；     6、中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市

13、公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的自然人。经瑞通提示：证监会与会计准则对关联方定义的不同总结如下：     1、证监会监管和规范的关联方是指能够控制上市公司或影响上市公司的决策而损害上市公司利益的各方，在这里不包括上市公司的子公司、合营企业、联营企业。同时办法中对关联方的定义还包括历史关联人（过去十二个月存在关联关系的关联方）和潜在关联人（基于协议安排未来十二个月内存在关联关系的关联方）。     2、在对被关联自然人控制的公司的定义中，证监会自然人概念中包括了母公司高管，会

14、计准则不包括，但会计准则的定义中包括了施加重大影响，而证监会定义没有。     3、注意两方定义中对法人股东持股比例的规定。      4、对企业高管亲属的定义，会计准则包括母公司关键管理人员的家庭成员，而证监会定义没有。     5、证监会定义中有可以根据实质重于形式原则认定的保底条款。六、 深圳证券交易所股票上市规则2012年修订    同上市公司信息披露管理办法相比存在一条差异：上市规则规定了受同一国

15、有资产管理机构控制而形成兄弟公司的，不因此构成关联关系，但该法人的董事长、总经理或者半数以上的董事是上市公司董事、监事及高级管理人员的除外。七、 上海证券交易所股票上市规则2012年修订    同深交所上市规则一致，需要注意的是，上证公字20115号关于发布上海证券交易所上市公司关联交易实施指引的通知，在对关联法人及自然人的定义中，最后一条规定可根据实质重于形式原则认定有特殊关系，提及包括持有对上市公司具有重要影响的控股子公司10%以上股份的法人或其他组织等（自然人）。案例    上市公司信息披露管理办法定义关联方时提到，可

16、以根据实质重于形式原则认定关联方关系，这种情况称为隐性关联关系，即企业之间表面上不显露关联关系而 实际上隐含有投资关系或生产经营活动、资金调度上存在控制与被控制关系的关联方式。一般来说，隐性关联关系有跨境迂回投资、代理持股、裙带人员持股等形 式。        以代 理持股为例：有A集团公司注册资本1.1亿元，由张某等人出资，B集团公司注册资本1亿元，由符某人等出资，C集团公司注册资本2.25亿元，由费某等出 资。从出资人情况来看，三家公司股东之间没有关联，相关贷款银行在对A集团进行贷前调查时，实际控制人张某否认A、B、C三集团间存在关联关系。贷款风险 发生后，经银行监督部门组织的债权银行联合调查组检查发现，三集团件虽从持股人和管理层人员上看互不相关，但实际上通过张某与符某、费某等人私下签订的代 理持股协议方式，由张某家族实施同一控制并统一管理三集团的日常经营、资金调度和财务运作。由此，根据实质重于形式的原则，判定A、B、C三集团间存在关联关系，应当界定为关联方。经瑞通提示：一般