会计基础1解析

1、会计从业资格证 会计基础第一章 总论n一、会计的产生及其在企业中作用n二、会计的概念与职能n三、会计的对象及其分类n四、会计等式及其应用一、会计产生及其在企业中地位销售售后生产设计采购拉动式业务过程管理决策invoiceinvoiceinvoiceinvoiceinvoice记账凭证账簿体系会计报告总结：n1.会计的本质是一种经济管理活动n2.服务特定单位，称会计主体n3.货币计量，区别实物计量与劳动计量n4.向上向外反映，向下监督； 财务会计与管理会计二、会计的概念与职能n会计的概念会计的概念2n会计的职能：会计的职能： 最基本职能：会计核算（反映）最基本职能：会计核算（反映） 确认、（货币

2、）计量、记录、报告；记账算账报账确认、（货币）计量、记录、报告；记账算账报账 适度面向未来、完整连续系统适度面向未来、完整连续系统 另一基本职能：会计监督另一基本职能：会计监督 合法性、合理性；货币监督；事前事中事后；合法性、合理性；货币监督；事前事中事后； 其他职能：参与经济决策等其他职能：参与经济决策等 两个基本职能间辩证关系两个基本职能间辩证关系p3三、会计的对象及其基本分类n货币表现的经济活动（价值运动或资金货币表现的经济活动（价值运动或资金运动）运动）n资金来源与投入：负债与所有者权益资金来源与投入：负债与所有者权益n资金运用：资产资金运用：资产 G-W-P-W-Gn资金退出：还债、

3、缴税费、分红等资金退出：还债、缴税费、分红等会计对象间的逻辑关系资金运用=资金投入I.O.U.=+资产=负债+所有者权益收入-费用=利润n静态要素、反映财务状况静态要素、反映财务状况n资产：资产：p7 流动性流动性：流动资产、股权投资、固定资产、无形资流动资产、股权投资、固定资产、无形资产等；产等；（预付账款）（预付账款） n负债：负债：p9 流动性流动性：流动负债、长期借款、应付债券流动负债、长期借款、应付债券 （预收账款、应付职工薪酬、应交税费）（预收账款、应付职工薪酬、应交税费）资产=负债+所有者权益收入-费用=利润n所有者权益：所有者权益：p10 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权

4、益 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 （直接计入所有者权益的利得和损失）（直接计入所有者权益的利得和损失）资产=负债+所有者权益收入-费用=利润n动态要素：反映经营成果动态要素：反映经营成果n收入：收入：p11 区分收入与利得、主营业务收入、其他业务收入区分收入与利得、主营业务收入、其他业务收入n费用：费用：P11 区分费用与损失、营业成本、三大期间费用区分费用与损失、营业成本、三大期间费用n利润利润:p12 营业利润、营业利润、直接计入当期损益的利得与损失直接计入当期损益的利得与损失（营业（营业外收入、营业外支出）外收入、营业外支出）四、会计等

5、式及其运用n资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 恒等、特定时点、理论基础恒等、特定时点、理论基础n收入收入-费用费用=利润利润 第二等式、配比、动态、期间经营成果第二等式、配比、动态、期间经营成果等式之间关系等式之间关系p17n期初从静态开始期初从静态开始: 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n期间动态：期间动态： 资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+收入收入-费费用）用）n期末利润结算期末利润结算 资产资产=负债负债+（所有者权益（所有者权益+利润）利润）n利润分配后回归静态：利润分配后回归静态： 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益案例：运用会计方程式分析企业经济

6、业务-资产资产= 负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)1.李响2月以“另一支手”名义存入银行500元，开始创业。资资 产产 = 负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)存款500李响资本5002.支付200元购买了布置宴会的用品-200办公用品2003. 赊购办公用电脑4000元应付账款400040004.提供布置宴会服务，收入100元1001005.提供布置宴会服务，应收50元，对方承诺下个月付款50应收账款506.当月共发生费用60元，都以现金付清-60-607. 月末，李响缺生活费用，从企业账户提取100元-100-10044904490240504200

7、4000400150-60为信息使用者编制财务报表-“另一支手”准备再贷款时提供给银行另一支手利润表 income statement2006年2月收入： 服务收入 150费用： 杂项费用 60净利润 90 转到资产负债表实务世界：financial statements/reporting财务报表被用来评价企业当前的资财状况及其变动，并据此预测未来。例如，银行信贷部会根据财务报表决定是否给予某企业贷款，而且在给予贷款以后，也会要求企业定期呈报财务报表，对贷款风险持续监督编制原理： 收入 - 费用 =利润 为信息使用者编制财务报告-“另一支手”准备再贷款时提供给银行利润表：本期未分配利润 90

8、 另一支手资产负债表 balance sheet 2006年2月28日编制原理： 资产 = 负债 + 所有者权益 资 产 权 益存款存款 240 负债负债应收账款 50 应付账款 4000办公用品 4200 所有者权益所有者权益 李响资本 400 未分配利润 90资产合计 4490 权益合计 4490总结：n1.复式记账的会计思维复式记账的会计思维n2.整体的会计逻辑整体的会计逻辑n3.一个重要考点一个重要考点p 11 课堂练习：例课堂练习：例1-8 几种考法：几种考法：n下列经济业务中引起同一个要素内部增减的是（）下列经济业务中引起同一个要素内部增减的是（） A取得借款存银行取得借款存银行

9、B用银行存款还前欠货款用银行存款还前欠货款 C用银行存款购买材料用银行存款购买材料 D赊购原料赊购原料n企业销售产品一批，货款未收，引起会计等式中（）企业销售产品一批，货款未收，引起会计等式中（） A资产负债同时增加资产负债同时增加 B资产与所有者权益同增资产与所有者权益同增 C资产与收入同增资产与收入同增 D收入与负债一增一减收入与负债一增一减n某公司期初资产总额为某公司期初资产总额为200000元，当期期末负债总元，当期期末负债总额比期初减少额比期初减少20000，期末所有者权益比期初增加，期末所有者权益比期初增加60000。则期末资产总额为（）。则期末资产总额为（） A180000 B2

10、00000 C240000 D260000n 其他多选其他多选 通过会计方程式分析，我们可以进行会计工作了，通过会计方程式分析，我们可以进行会计工作了，但是现实不是这样，说明其有问题！但是现实不是这样，说明其有问题！n问题问题1：不同的人处理会计有不同的想法，：不同的人处理会计有不同的想法，那会计就不统一了。比如那会计就不统一了。比如资资 产产 = 负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)存款李响资本办公用品 应付账款应收账款例如：n李响花费个人资金度假，是否是会计事项？李响花费个人资金度假，是否是会计事项？会计主体假设n5万元购买可用万元购买可用5年的设备，年使用成本多少？年的

11、设备，年使用成本多少？持续经营假设n10月份预收货款能作为月份预收货款能作为10月的收入吗？月的收入吗？权责发生制核算基础n两年前购买设备两年前购买设备5000元，现在报告为多少元，现在报告为多少会计要素的计量属性n会计基本假设 会计主体（空间范围、与法律主体区分）会计主体（空间范围、与法律主体区分） 持续经营持续经营 会计分期（月、季、半年、年）会计分期（月、季、半年、年） 货币计量（记账本位币）货币计量（记账本位币） 四大假设之间的辩证关系四大假设之间的辩证关系p5n会计核算基础会计核算基础n权责发生制权责发生制与收付实现制与收付实现制案例：理解权责发生制p7n李响仅有500元钱，决定20

12、08.1创办另一支手，为同学宴会提供服务。她负责布置宴会、配备食物和清扫。每小时收费20元。2008年1月发生以下业务： 1. 收到100元，下个月才需要服务 2.提供一次服务，应收80元，实收40元 3.预付学校全年的企业管理费120元 4.从银行贷款一年期4000元，年利5%。按季度付息请问，李响本月收入和费用如何？分析：1. 收到100元，下月提供服务1002.提供一次服务，应收80元，实收40元8040权责发生制收付实现制3.预付学校全年的企业管理费120元101204.月初从银行贷款一年期4000元，年利5%，按季度付息1780271401204000*5%/12会计要素的计量p13

13、n计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。n历史成本：又称实际成本，取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或其他等价物。n重置成本：又称现行成本，指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。多用于盘盈固定资产的计量。n可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。常用于存货资产减值情况下的后续计量。n现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。在确定固定资产、无形资产等可收回金额，通常需要计算资产预计未来现金流量的现值

14、；对于持有至到期投资、贷款等以摊余成本计量的金融资产。n公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。n企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用其他计量应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。n我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。n三个层次：存在活跃市场的、不存在活跃市场但可参照实质上相同产品、不满足这两个条件采用估值技术第二章 会计核算的内容与要求n一、会计核算的具体内容一、会计核算的具体内容n二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求一、具体内容七项p19-20二、一般要求p 21 第三章 会计科目和账户n一、会计要素划分为会计科

15、目一、会计要素划分为会计科目n二、按照会计科目设置会计账户二、按照会计科目设置会计账户前面所学的会计方程式应用到现实面临的问题前面所学的会计方程式应用到现实面临的问题资资 产产 = 负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)问题问题2：会计要素要分类，不统一就不可比怎么办？：会计要素要分类，不统一就不可比怎么办？存款应收账款存款一、会计要素细分为会计科目n会计科目会计科目p22n分类的意义与原则分类的意义与原则n会计科目层级（总账科目、明细科目等）会计科目层级（总账科目、明细科目等）资产1001 现金1002 银行存款1131 应收账款100201 工行存款100202 中行存款总

16、分类账科目明细分类账科目一、会计要素细分为会计科目n资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类本类、损益类六大类n会计科目表会计科目表p25-26 常见会计科目解释常见会计科目解释 常见考题：常见考题：下列账户中，属于损益类的是（下列账户中，属于损益类的是（ ） A预收账款预收账款 B销售费用销售费用 C制造费用制造费用 D本年利润本年利润 下列账户中，期末一般无余额的是（下列账户中，期末一般无余额的是（ ） A管理费用管理费用 B生产成本生产成本 C利润分配利润分配 D应付账款应付账款前面所学的会计方程式应用到现实面临的问题前面所学的会

17、计方程式应用到现实面临的问题资资 产产 = 负债负债+(所有者权益所有者权益+收入收入-费用费用)问题问题3：公司规模扩大，科目达到上百个，不能同时：公司规模扩大，科目达到上百个，不能同时出现在一个界面出现在一个界面银行存款 应收账款固定格式的账页簿籍固定格式的账页簿籍银行存款30000-300-4501000二、按照会计科目设置账户n账户的定义与分类账户的定义与分类p26n账户的结构、格式账户的结构、格式左方=借方右方=贷方“*”账户期末余额期末余额=期处余额期处余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额借方贷方期初余额本期发生额期末余额期初余额本期发生额期末余额问题出现了账户中哪方记

18、增加、哪方记账户中哪方记增加、哪方记减少，余额又在哪一方呢？减少，余额又在哪一方呢？第四章 复式记账n一、复式记账的含义与意义一、复式记账的含义与意义n二、借贷复式记账含义及其特点二、借贷复式记账含义及其特点n三、会计分录及借贷记账法应用三、会计分录及借贷记账法应用n四、平行登记四、平行登记一、复式记账法及其特点一、复式记账法及其特点n单式记账与复式记账单式记账与复式记账 以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统、完整、全面反映系的账户中进行登记，系统、完

19、整、全面反映交易或事项的来龙去脉，也便于检查核对账户交易或事项的来龙去脉，也便于检查核对账户记录的正确性。记录的正确性。n意义意义 反映来龙去脉、账户之间对应关系、试算平衡反映来龙去脉、账户之间对应关系、试算平衡二、借贷复式记账法及其特点n借贷作为借贷作为记账符号记账符号n账户结构账户结构p31-33资产+费用 = 负债+所有者权益+收入 “利润” 为所有者权益享有规定：等号左边的要素，左边记增加 等号右边的要素，右边记增加 余额一般在增加一方nA. C. Littleton “账户增减规则给我们留下了一个令人账户增减规则给我们留下了一个令人困惑的特征：某些账户的左方代表增加，困惑的特征：某些

20、账户的左方代表增加，而在其他账户，增加却记入右方，这种而在其他账户，增加却记入右方，这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒劳无益的事成为徒劳无益的事，我们别无它法，我们别无它法，只好接受它并记住它的只好接受它并记住它的增减法则，这增减法则，这种记账规则对于初学者来说确实是件令种记账规则对于初学者来说确实是件令人困惑的事。人困惑的事。” 常见考题n账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决与（与（ ），多选），多选A账户的基本结构账户的基本结构 B会计核算方法会计核算方法 C所记录经济业务所记录经济业务 D账户的性质账

21、户的性质n借贷记账法下，账户的借方应登记（借贷记账法下，账户的借方应登记（ ），多），多选选A资产、费用的增加数资产、费用的增加数 B权益、收入的减少数权益、收入的减少数 C资产、费用的减少数资产、费用的减少数 D权益、收入的增加数权益、收入的增加数n在借贷记账法下，资产类账户的期末余额等于在借贷记账法下，资产类账户的期末余额等于（）（）A期初余额期初余额+借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额B期初余额期初余额+借方发生额借方发生额+贷方发生额贷方发生额C期初余额期初余额-借方发生额借方发生额+贷方发生额贷方发生额D期初余额期初余额-借方发生额借方发生额-贷方发生额贷方发生额借方贷方借方

22、贷方借方贷方借方贷方原材料原材料银行存款银行存款短期借款短期借款应付账款应付账款初余初余50,000初余初余 80,000初余初余 10,000初余初余 12,000分析1：会计确认（能否进入会计信息系统、 进入哪个会计科目） 会计计量（货币金额是多少） 然后才是会计记录3,0003,0005,0005,0006,0006,0008,0008,0009,0009,000发生额 9,000059,000发生额 8,0008,000期末余额 80,000发生额 5,000 17,000期末余额 22,000发生额 9,0006,000期末余额 9,000二、借贷复式记账法及其特点n记账规则：有借必

23、有贷，借贷必相等记账规则：有借必有贷，借贷必相等n试算平衡试算平衡: 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计例如：例题中，购入材料3000元， 用银行存款支付会计分录为： 借:原材料 3000 贷：银行存款 3000三、会计分录贷方空一格贷方空一格三、会计分录n简单分录简单分录n复合分录（分解为简单分录，例复合分录（分解为简单分录，例4-13）n不允许多借多贷会计分录不允许多借多贷会计分录n编制步骤编制步骤四、借贷记账法应用n资金筹集、生产

24、供应、产品生产、销售、财务成果核算、分配及其他活动。（一）资金筹集n筹资：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息应付利息（举例） 银行存款、固定资产、无形资产P43 例4-14、15、16、17、18n借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本 n借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款n借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息n借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款（二）生产供应 在途物资（入库前）、原材料（入库后）在途物资（入库前）、原材料（入库后） 初始计量，买价初始计量，买价+采购费用采购费用 结算方式不同：

25、银行存款、应付票据结算方式不同：银行存款、应付票据（备（备查账）查账）、应付账款、预付账款、应付账款、预付账款 交纳增值税：应交税费交纳增值税：应交税费应交增值税的简单解释货物支付增值税进项税额货物收到增值税销项税额间接计算：本单位应交纳增值税=销项税额 进项税额n举例举例n先收料后付款先收料后付款n先付款后收料先付款后收料n同时收料付款同时收料付款n预付款预付款（补付）（补付）n共同采购费用的分摊共同采购费用的分摊n借：在途物资借：在途物资-*材料材料 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款贷：应付帐款-*公司公司n借：在途物资借：在途物资-*材料材料

26、应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 贷：银行存款贷：银行存款n借：原材料借：原材料-*材料材料 贷：在途物资贷：在途物资存货发出n不同价格的存货在使用发出时如何确定发出成本呢？n个别计价、先进先出、月末一次加权平均、移动加权平均等p48-50存货发出成本-甲材料明细账1）个别计价法：个别认定法、具体辨认法，实物流转与成本）个别计价法：个别认定法、具体辨认法，实物流转与成本流转相一致。计算精确，符合实际情况；但是工作量大。流转相一致。计算精确，符合实际情况；但是工作量大。适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门

27、购入或制造的存货。的存货。存货发出成本-甲材料明细账2）先进先出法：先购入的存货先发出，假设，也比较烦琐。）先进先出法：先购入的存货先发出，假设，也比较烦琐。 41000 4.41000 4.41000 4.4 4.6存货发出成本-甲材料明细账3）月末一次加权平均法：以数量为权重。）月末一次加权平均法：以数量为权重。（12000+8800+13800）（3000+2000+3000）=4.325 4.325 4.325 4.325存货发出成本-甲材料明细账3）移动加权平均法：以数量为权重，每次发出前计算平均）移动加权平均法：以数量为权重，每次发出前计算平均 （12000+8800）（3000+

28、2000）=4.16 4.16（1000*4.16+13800）（1000+3000）=4.49 4.49 4.49n（二）产品生产n设置账户：生产成本、制造费用 应付职工薪酬、累计折旧 库存商品 管理费用采购采购设计设计生产生产销售销售对象对象桌子桌子椅子椅子1.桌子小组领用木材桌子小组领用木材 元、椅子小组领用元、椅子小组领用 元、车间一元、车间一般领用般领用 元；销售部门领用元；销售部门领用 元。元。50003000 800 200 2.桌子小组工资桌子小组工资 元、椅子小组工资元、椅子小组工资 元、车间管理人元、车间管理人员工资员工资 元；销售人员工资元；销售人员工资 元；按照工资总额

29、元；按照工资总额10%提取福利保险费。提取福利保险费。1000080005000100010008005001003. 车间厂房设备发生折旧车间厂房设备发生折旧 元元 。9004. 分摊制造费用分摊制造费用 。72004000 32005. 在产品全部完工，转入库存商品。在产品全部完工，转入库存商品。2000015000教材案例n投入材料：直接计入与按地点归集n投入人工：直接计入与按地点归集n发生杂费：按地点归集n月末分配制造费用 计入生产成本明细账n月末结转完工品成本： 期初在产品成本+本期生产费用= 本期完工品成本+期末在产品成本制造费用分配表155001500020000350000.44296643.58856.5生产成本明细账23200150006643.5本月合计26200188007843.5210052843.5成本核算中几个重要会计分录掌握“ W-P-W ”n直接材料、间接材料直接材料、间接材料Dr：生产成本：生产成本 制造费用制造费用 Cr：原材料：原材料n直接工资、间接工资直接工资、间接工资Dr：生产成本：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 Cr：应付职