第三章消费税法习题及答案

1、税法教程与案例作业班级 姓名 学号 得分第三章消费税法一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项）1 .某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（）A.10月13日 B.10 月14日 C.10 月16日 D.10 月21日【正确答案】：D【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。2 .下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（）A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合

2、金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节【正确答案】：C【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除 已含的生产环节的消费税税款。3 .下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（）A.手扶拖拉机专用轮胎B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎D.挂车内轮胎【正确答案】：D【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉 机的专用轮胎。4 .某金店采取以旧换新方式销

3、售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（）A.同类新金耳环的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款D.同期新金耳环的含税销售价格【正确答案】：C【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定，以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不 含增值税的全部价款作为计税依据。5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000公斤，成本为17万元，作 为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%则该批就应纳消费税为 （） 万元。（）A.4.67B.4.8C.7.91D.8.20【正确答案】：B【答案解析】：组成计税价格=17 X （ 1

4、+ 10% + 1000X 2X0.5 +10000+ （ 1 20%） = 23.5 （万元）， 应纳消费税= 23.5><20吩 1000X 2X0.5 +10000= 4.8 （万元）。6 .下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（）A.外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税【正确答案】：A【答案解析】：自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税； 用于其它

5、方面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向 所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。7 .按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（）A.抵债的汽车轮胎B .用于本企业招待所的卷烟C.用于广告宣传的样品白酒D .委托加工收回后直接销售的人参酒【正确答案】：D【答案解析】：委托加工收回后的应税消费品直接出售的，可不计算销售额，不再征收消费税。8 .下列关于消费税的计税依据的规定，不正确的是（）

6、A.非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算 成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率B.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是 否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 C.纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的 销售额（不含增值税）为计税依据D.用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方按应税消费品的最高售价计征增值 税、消费税【正确答案】：D【答案解析】：用于抵债的应税消费品应做销售处理，发出货物的一方，按最高售价计

7、征的 是消费税。9 .某外贸公司2010年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费 1.7万元，保险费用等杂费 2.5万元，假定关税税率为 15%则应交进 口环节消费税是（）万元。（）A.99.23B.226.28C.189.41D.296.14【正确答案】：D【答案解析】：每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=20000X （1 + 15% +250+ 150+250+ （1 30% = 132.29 （元） 70元，适用税率 56% 进口卷烟消费税组成计 税价格=（关税的完税价格+关税+消费税定额税）一 （1进口卷烟消费税适用比例税率

8、）=20000X100X （ 1 + 15% + 100X150+ （ 1 56% =.64 （元） 526.14 （万元），进口 卷烟应纳消费税=526.14X56 100X 150+10000=296.14 （万元）。10 .某进出口公司2010年2月从韩国进口 150箱实木地板，每箱到岸价格为 6万元，关税税 率假设为50%,实木地板消费税税率为 5%,该进出口公司应纳消费税（）A.71.50B.71.05C.62.12D.62.21【正确答案】：B【答案解析】：（1）关税完税价格=150X6= 900 （万元）（2）应纳关税=900X 50%= 450 （万元）（3）应纳消费税=（90

9、0+450） + （ 1 5%） X5%= 71.05 （万元）二、多项选择题（每题至少有两个以上答案符合题意）1 .下列各项中，应当征收消费税的有（）A.化妆品厂作为样品赠送给客户的洗发水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.某木制品公司将自产实木地板作为样品送某房地产公司【正确答案】：CD【答案解析】：洗发水不属于消费税征收范围，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必 要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消 费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。2 .下列属于“成品油”应税项目的有（）A.

10、石脑油、汽油、柴油 B.溶齐1J油 C. 润滑油、食用油 D. 煤油【正确答案】：AB【答案解析】：“成品油”包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。“煤油、食用油”不属于应税消费品项目。3 .按消费税暂行条例规定，下列情况下属于自制应税消费品的有（）A.由受托方提供原材料生产应税消费品B.由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工费和代垫辅助材料加工的应税消费品C.受托方以委托方的名义购进原材料加工生产应税消费品D.受托方先将原材料卖给委托方，再受托加工应税消费品【正确答案】：ACD【答案解析】：消费税暂行条例规定，由受托方提供原材料生产应税消费品，受托方以委托 方的名义购

11、进原材料加工生产应税消费品或者受托方先将原材料卖给委托方，再受托加工应 税消费晶，均属于自制应税消费品。4.关于酒类产品消费税的征收，下列说法正确的有（）A.啤酒、黄酒采用比例税率B.进口、自产自用白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、移送使用数量C.生产销售白酒，从量定额计税办法的计税依据为白酒的实际销售数量D.外购已税酒和酒精生产的酒，外购酒及酒精已纳消费税税款不予抵扣【正确答案】：BCD【答案解析】：啤酒、黄酒采用定额税率。5 .下列情形中的应税消费品，以同期应税消费品最高销售价格作为计税依据的有（）A.用于抵偿债务的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.换取生产

12、资料的应税消费品D.换取消费资料的应税消费品【正确答案】：ACD【答案解析】：税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。6 .根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的是（）A.炼油厂用于本企业管理部门车辆的自产柴油B.酒厂外购的酒精用于生产白酒C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝【正确答案】：AC【答案解析】：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税；外购酒精用生产白酒，酒精是不需要再交纳消费税的。7 .某一般纳税人的白酒生产企业，2

13、011年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税普通发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨 3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%定额税率每斤 0.5元）则下列说法正确的有（）A.该企业可以做进项抵扣B.该企业就上述业务应缴纳增值税64600元C.该企业就上述业务应缴纳消费税90000元D.不需要缴纳消费税【正确答案】：BC【答案解析】：纳税人用于交换的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000 X 10 X 20%+10X 2000 X 0.5

14、=90000 （元）；本企业取得了普通发票，不可以做进项抵扣；增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是 10 X 38000 X 17%=64600 （元）8 .依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒D.以已税润滑油为原料生产的润滑油【正确答案】：ABD【答案解析】：以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。9 .下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移

15、送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天【正确答案】：ACD【答案解析】：进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天，委托加工的应税 消费品，纳税义务发生时间是纳税人提货的当天，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税 义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。10.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地缴纳消费税C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外

16、县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税【正确答案】：ABD【答案解析】：委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。三、计算题(计算结果保留到小数点后两位)1 .宁波市一家化妆品公司为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下各项业务：(1)用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料6000套，约定按照 A化妆品当月销售平均不含税价格 250元/盒进行结算，双方互开专用发票；(1)销项税额=(350X 250) X 17%=(1)进项税额=(350X 250) X 17%=(1)应纳消费税额=(350X

17、295) X 30%=注：以物易物的销售方式下，增值税按照均价计算，消费税按照最高价计算(2)将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结组成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元，丝绸中国结的成本为 35元/只； 销项税额=(6000X 360) X 17%=(2)应纳消费税额=(6000X 360) X 30%= 本月附带为一个影视制作公司生产上妆油5000盒，并全部销售，不含税价为60元/盒； 销项税额=(5000X 60) X 17%= 本期购进酒精一吨，取得专用发票，注明不含税价为70000元；进项税额=70000 X 17%=(5)本期自某药材基地购进一批中药材，收购凭

18、证上注明价款为元，支付运费18000元，取得合法收据；(5)进项税额=X 13%+1800OX 7%=(6)本期取得电费和水费的专用发票，注明税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水和电各自占用本期购进比例的15%(6)进项税额=(25800+19800) X ( 1-15%)=注明：化妆品的利润率为5%本期专用发票土填！过认证；A化妆品当前最高不含税价格为295元/盒。要求：请根据上述资料，计算该公司本期应缴纳的增值税和消费税。 【参考答案】：2 .某地板生产厂6月发生下列业务：(1)向某林场购入原木3000立方米，收购凭证注明的支付款项元，运输公司将上述原木运送回厂，

19、支付运输费1000元；(1)购进原木的进项税额 =X 13%+1000X 7%=39070元(2)外购生产用油漆一批，取得增值税专用发票，注明价款 25000元，增值税4250元，将其中20%i于企业基建工程；外购油漆的进项税额 =4250* 80%=3400元 外购生产用粘胶一批，取得增值税专用发票，注明价款 10000元，增值税1700元，将其 中的10%曾送给购买企业木质地板的老客户； 外购粘胶的进项税额 =1700元= 10000 X ( 1 + 10% X 10%X 17%=187元50箱，取得增值税专用发票，价款元，增值税 30600=30600 元= X5%X 70%=(3)粘胶

20、赠送客户视同销售的销项税额(4)从其他地板厂购进未涂漆的木地板元，将70%入生产上漆；(4)外购未涂漆的实木地板的进项税额(4)生产领用已税消费品已纳消费税额(5)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元(含运费1395元)；(5)进项税转出=(31680-1395 ) + ( 1-13%) X 13%+139/(1-7%) X 7%=4525.34+105=4630.34元(6)销售自产实木地板取得不含税收入元；(6)销售自产的实木地板销项税额=X 17%=95200元(6)应纳消费税=X 5% X 5%< 70%=21700(7)上述需要认证的发票均经过认证；地板生产

21、厂的成本利润率为10%实木地板消费税税率为5%要求：请根据上述资料，计算企业当期应上缴的增值税和消费税。【参考答案】：3 .某商场为增值税一般纳税人，2010年12月发生以下业务：(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入 53.82万元，其中分别核算的金银首 饰收入为30万元，镀金首饰收入为19万元，金银首饰的包装盒收入为4.82万元；(1)销售成套的礼盒应纳的消费税=53.82 + ( 1+17%)X 5%=2.3万元；(1)销项税=53.82 + ( 1+17% X 17%=(2)开展金项链以旧换新活动，换出金首饰1200克，回收旧首饰600克，收取差价款12万元,并收取旧首饰

22、折价补偿20元/克；(2)以旧换新金项链应纳消费税 =(+600X20) + ( 1+17% X 5% 10000=0.56万元；(2)销项税=(12+600X20+ 10000) + ( 1 + 17%) X 17%=(3)为个人定制加工金银首饰，商场提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商场无同类首饰价格)； 定制加工金银首饰应纳消费税=(30.42+4.68 ) + ( 1 + 17%) + (1-5%) X 5%=1.58万元；(3)销项税=(30.42+4.68 ) + ( 1 + 17%) + ( 1-5%) X 17%=(4)外购金银首饰一批，

23、取得的普通发票上注明的价款400万元，外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元；进项税额=8.5万元(5)金银首饰零售环节消费税税率为5%要求：请根据上述资料，计算该商场应缴纳的消费税和增值税。 【参考答案】：4 .某化妆品有限公司为增彳1税一般纳税人，2010年9月发生以下各项业务：(1)以价值80000元的原材料委托江东区其他厂家加工化妆品，取得专业发票上注明的加工费55000元，受托方按照规定代收代缴了税金；(1)委托加工应代收代缴的消费税=(80000+55000) + ( 1-30%) X 30%=57857.14元(1)进项税=5500

24、0 X 17%=(2)当月委托银泰百货代销 A化妆品，发出货物，不含税售价为元；(2)未收到货款或代销清单故现不纳税(3)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料元，其中运费成本为2.8万元;(3)无消费税(3)进项税转出=(-28000 ) + ( 1-17%) X 17%+2800O ( 1-7%) X 7%= 注：因为材料入库，显示在账面上的材料是成本价，故进项税转出时需换算成销售额。(4)从农民手中购入玉米，收购凭证中注明支付价款元，直接运往江北某 个体户处 加工成酒精，加工后支付不含税加工费40000元，取得专业发票。收回后全部销售，取得含税收入元；(4)委托个体户加工的

25、酒精收回后销售时，应纳消费税=+ (1+17%) X 5%=(4)进项税=X13%+40000X 17%=(4)销项税=+ (1 + 17%) X 17%=(5)销售B产品21500件，不含税单价为 58元，发生运费支出 2000元，装卸费支出500元， 取得国有运输企业开具的运费发票；将 1000件B产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成 本列支公益性捐赠发生额7000元；购进原材料，取得增值税专用发票注明销售额元，增值税17000元，该批材料月末未入库；(5)消费税=(21500X 58+1000X 58) X 30%=(5)销项税=(21500X 58+1000X 58) X 17%=(

26、5)进项税=2000X 7%+17000=(6)从一生产企业购进废旧物资，普通发票注明销售额5850元；(6)普通发票，不能扣从独立核算的水厂购进自来水，取得专用发票，注明销售额12000元，其中20%勺自来水用于职工浴室； 进项税=12000 X 6%x 80%教材31页(8)月底因资金紧张，经和银泰百货协商，就代销化妆品事宜提前支付50%勺款项，银泰百货已经将转账支票支付该公司；(8)注：因为不是合同约定或业务正常进行，而是因资金紧张双方协商，该种业务税法不认同，故现不交税。(9)本月取得的相关发票均通过认证，外省分支机构也办理了税务登记。要求：请根据上述资料，计算本月应缴纳的增值税和消费

27、税。【参考答案】：5 .某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2010年8月经营情况如下：(1)a.从某酒厂购进60吨酒精，取得普通发票，注明价款21.4万元；b.从农业生产者手里收购粮食斤，收购凭证上注明支付金额为30万元，支付运费2万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤(运输途中管理不善造成)；c.购入生产用煤，取得专用发票，注明价款 10万元，增值税1.7万元，支付运费 4万元，取得合法货运发票；d.从小规模纳税人企业购进劳保用品，取得税务机关 代开的专用发票， 注明价款1.5万元；a.酒精普通发票不扣，b.进项税=30 X 13%+2X 7%x ( -4000 ) +

28、c.进项税=1.7+4 X 7%d.进项税=1.5 X3%(2) a.销售瓶装粮食白酒 20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；b.销售散装薯类白酒 20000斤，开具普通发票，取得销售收入 24.57万元;c.向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；d.用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制白酒按照平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为 3.74万元的增值税专用发票。特制白酒 最高售价25元/斤，平均售价22元/斤。(售价为不含增值税售价)(2)销项税额=(31+3.51 + 1.17+24.57+1.17+500 X 22+ 10000 ) X 17%+3.74=13.28 万元进项税额=3.4万元a.消费税=(20000X 0