基础会计培训ppt课件

1、教学的目的与要求通过技能考证专项训练基础会计这门课的学习，辅导学生参加并通过会计从业资格考试。通过对知识的复习来达到巩固的目的，并针对该课程的重点难点进行指导。通过教学，能使学生从专业的角度，熟悉并掌握会计的基本原理、运用借贷记账法编制分录、登记凭证和账簿、财务会计报告的编制。通过对本课程的修读，学生能把所学理论实实在在应用到会计实务中去，提高其今后的从业水平。目 录 第一章 总论 第二章 会计要素与会计科目 第三章 会计等式与复式记账 第四章 会 计 凭 证 第五章 会 计 账 簿 第六章 账务处理程序 第七章 财产清查 第八章 财务会计报告 第九讲 会 计 档 案 第十章 主要经济业务事项

2、账务处理第一节会 计 概 述一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计是以货币为计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。注意会计的分类以及两者的区别（选择题）服务对象（报告对象）：财务会计：向企业外部（对外）关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等信息。侧重过去的信息。 管理会计：向企业内部（对内）管理者提供经营规划、经营管理、预测和决策所需的相关信息。侧重未来的信息。（二）会计的基本特征1会计以货币作为主要计量单位(并不是唯一)（判断题）2会计拥有一系列专门方法3会计具有核算和监督的基本职能4会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能核算和监督（一）会计的核算职能会计最基

3、本的职能是指会计是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。核算职能的基本特点是：1）会计主要是利用货币计量，综合反映各单位（企业和行政、事业单位）的经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。2）会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。3）会计核算应具有连续性、完整性和系统性（二）会计的监督职能控制职能是指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。 其特点是：1）会计监督主要是

4、利用核算职能提供的各种价值指标进行的货币监督。2）会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中、事后监督。（三）会计核算与监督职能的关系会计核算是会计监督的基础，没有核算就无法监督。会计监督是会计核算的质量保障。三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象是指会计所核算和监督的内容，即会计的客体。在社会主义市场经济条件下，会计的对象是社会再生产过程中的资金运动。（资金投入资金运用资金退出）资金投入:两种方式资金运用：供应生产销售三阶段资金退出：退出的形式（二）会计核算的具体内容1款项和有价证券的收付2财物的收发、增减和使用3债权、债务的发生和结算4资本的增减5收入、支出、费用

5、、成本的计算6财务成果的计算和处理（利润、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补）7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项1款项和有价证券的收付款项和有价证券是流动性最强的资产。款项定义和包括的内容（单选题）（是非题）库存现金，银行存款，其他货币资金（具体的内容了解）有价证券定义和包括的内容（单选题）（是非题）国库券、股票（考题）、企业债券2财物的收发、增减和使用（了解） 3债权、债务的发生和结算债权收取款项的权利，包括各种应收和预付款项，具体包括的内容。（5个应收+一个预付+持有至到期投资）债务现时义务，包括各项借款、应付和预收款以及应交款项。4资本的增减。（资本的定义）5收入、支出、费用

6、、成本的计算收入的增加会导致资产的增加或负债的减少。(单选题)（了解各自的定义）6财务成果的计算和处理（利润、所得税的计算和缴纳、利润分配或亏损弥补）（多选题）7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体空间范围二、持续经营时间长度三、会计分期时间长度四、货币计量必要手段一、会计主体空间范围会计主体，又称为会计实体、会计个体，是指会计信息所反映的特定单位或者组织，它规范了会计工作的空间范围。必须是一个独立的经济实体：1、应区分自身的经济活动与其他单位的经济活动，2、应区分企业的经济活动与投资者的经济活动。举例：张三投资5万元建立一家公司，第一个月张三将自己家的水电费

7、5000元计入公司账中，这种会计处理是否正确，为什么？会计主体不同于法律主体。会计主体可以是法律主体，也可以是非独立法人。一般来说，法律主体往往是一个会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。 二、持续经营时间长度持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。持续经营假设明确了会计核算的时间范围。三、会计分期时间长度会计分期，又称会计期间，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。我国的会计年度是公历1月1日至12月

8、31日止。 会计中期分为半年度、季度和月度。注意没有半月度。 也按公历起讫日期确定。四、货币计量必要手段会计核算应当以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币（判断题），但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。第三节会 计 基 础一、会计基础的概念和种类概念：会计基础是指会计确认、计量和报告过程中，对会计事项进行会计处理采用的标准。二、权责发生制应收应付制权责发生制会计处理要求（两个凡是）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用, 即使款项已在当期收付, 也不

9、应当作为当期的收入和费用。【例1】甲公司2010年12月8日用银行存款支付2011年报刊杂志的预订费6000元。(6000元要计入2010年的费用吗？)【例2】 2010年12月23日甲公司收到乙公司预先支付的购货定金10000元，但产品直到2011年2月才交付给对方。（10000元能计入2010年的收入吗？） 【例3】 1.企业1月份发生下列支出：预付全年仓库租金12000元;支付上年第4季度银行借款利息5400元;以现金680元购买行政管理部门使用的办公用品;预提本月应负担的银行借款利息1500元。按权责发生制确认的本月费用为( )元。A19580 B7080 C14180 D 3180答

10、案：D解析：1200012+680+1500=3180三、收付实现制现收先付制它是以实际收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。目前，我国的行政单位采用收付实现制（单选题），事业单位除经营业务采用权责发生制之外，其他业务也采用收付实现制（单选题）。第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目第一节会 计 要 素 含义：是对会计对象的基本分类，会计核算对象的具体化。静态要素：资产、负债、所有者权益反映财务状况动态要素：收入、费用、利润反映经营成果一、反映财务状况的会计要素（资产、负债、所有者权益）（选择题） 1、资产资产的定义：“过去的交易、事项”形成的并由“企业拥有或控制”的资源，该项资

11、源“预期能给企业带来经济利益”。资产的特征资产必须是企业所拥有或所控制的资产是能为企业带来经济利益的资源资产是过去交易或事项形成的资产的组成：流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、其他资产。资产按流动性分类：流动资产：现金、银行存款、应收及预付款、存货等非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产2、负债负债的定义：“过去的交易、事项”形成的“现时的义务”，履行该项义务会“导致经济利益的流出”企业。负债的特征负债是过去交易或事项形成的现时义务，是实实在在的偿还义务，偿还义务的履行会导致经济利益流出企业。负债的组成：流动负债、长期负债。负债按流动性的分类流动负债是指将在一年

12、或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等。非流动负债是指流动负债以外的负债。包括长期借款、应付债券、长期应付款等。3、所有者权益指所有者在企业中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。定义：资产减去负债后的余额。组成：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（多选题）二、反映经营成果的会计要素4、收入含义：收入是企业在销售商品或者提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入。包括主营业务收入、其他业务收入。主营业务收入是指企业从主要经营活动（销售收入、劳务收入等）中取得的收入，如工业企业的产

13、品销售收入，商品流通企业的商品销售收入。其他业务收入是指企业除了主营业务收入以外的其他业务活动所取得的收入，如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租等取得的收入。收入确认的条件：1、与收入相关的经济利益很可能流入企业；2、经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或负债的减少；3、经济利益的流入额能够可靠计量。5、费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。分为：营业成本和期间费用营业成本是企业本期已实现销售的产品成本和已对外提供劳务的成本。（产品成本和劳务成本，具体包括直接材料费、直接人工费和制造费用）期间费用是企业为组织和管理企业

14、生产经营、筹集生产经营所需资金以及销售商品等而发生的各项费用。包括管理费用、财务费用、销售费用（营业费用）。期间费用不参与成本计算，而是直接计入当期损益。费用确认的条件：与费用相关的经济利益很可能流出企业；经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。6、利润利润是企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中收入扣除各种费用后的盈余。利润按其构成的不同层次可分为营业利润、利润总额和净利润。（三者的关系可以看书本200页）二、会计要素计量二、会计要素的计量属性（概念）（选择题）（一）历史成本；（二）重置成本；（三）可变现净值；（四）现值；（五）公允价值

15、； 第二节会 计 科 目一、会计科目的概念是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。（一）按其归属的会计要素分类1资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。4成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。5损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。会计科目名称和分类分类按核算内容分类图示：利润类归并入所有者权益类；收入类与费用类的一部分合并为损益

16、类；费用类的一部分独立为成本类。会计科目名称和分类根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类分为总分类科目和明细分类科目。1）总分类科目（一级科目） 对会计要素内容进行总括分类形成的项目（如“原材料”、应收账款” 等）。根据统一会计制度规定设置 。2)明细分类科目 对总分类科目包含的内容所做的具体分类，可根据会计制度规定和企业核算需要设置。会计科目名称和分类会计科目按提供指标详细程度分类图示： 应收账款应收账款 北方北方公司公司 大明大明公司公司明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目一级科目一级科目二级科目二级科目( (二) )设置会计科目的原则合法性原则相关性原则实用性原则第三节、会计账户

17、 (一)会计账户的概述（二）会计账户的一般结构（一）会计账户的概述是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，它是根据会计科目设置的。账户以会计科目作为名称，同时她又具有自己一定的格式，即结构。账户分类：总分类账户和明细分类账户 资产类账户负债类账户所有者权益类账户成本类账户损益类账户（二）会计账户的一般结构1、账户的基本结构不同性质的账户其基本结构是不相同的，账户一般分为左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。2、账户格式设计的内容3、账户记录内容及其相互关系账户格式设计的内容（1）账户的名称：即会计科目。（2）日期及编号：记录经济业务的日期和依据。（3）摘要：对账户记录业务内容概要说明（

18、4）增加和减少额：账户结构是与记账方法联系在一起的。基本结构如表2-3基本结构图2-32-3原材料账户结构图：总总 账账（三栏式） 会计科目：原材料 20年 凭证 借 种类 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 月 日 号数 贷 3 1 月初余额 借 30000 1 转1 甲材料入库 10000 借 40000 2 转2 发出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合计 50000 35000 借 45000账户的基本结构账户的基本结构基本结构图2-32-31、具体结构年年月月日日凭凭 证证种种 类类号号 数数摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借或贷借或贷余余 额额账户名称（会计

19、科目）账户名称（会计科目）基本结构图2-32-32、简化“T”型账户账户名称账户名称借方借方（左方）（左方）贷方贷方（右方）（右方）账户名称账户名称借方借方（左方）（左方）贷方贷方（右方）（右方）账户记录内容及其相互关系内容（1）发生额：增加发生额和减少发生额（2）余额：期初余额和期末余额关系：期末余额=期初余额+增加发生额-减少发生额账户记录内容及其相互关系第一节 会计等式 第二节 借贷记账法第三届第三章第三章 会计等式复式记账会计等式复式记账第一节第一节 会计等式会计等式 六要素之间的数量关系我们称之为六要素之间的数量关系我们称之为会计等式，又称会计恒等式或会计平衡会计等式，又称会计恒等式

20、或会计平衡公式。公式。一、静态要素之间的关系一、静态要素之间的关系二、动态要素之间的关系二、动态要素之间的关系三、会计六要素之间的关系三、会计六要素之间的关系四、结论四、结论一、静态要素之间的关系企业筹集资金的渠道有两种吸引投资者投资举借债务要素之间的数量关系最初形态：资产=权益基本形态：资产=负债+所有者权益变化形态：资产-负债=所有者权益（净资产）一、静态要素之间的关系资产=负债+所有者权益（静态会计等式）所有者权益所有者权益由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。 【例3-1】永正公司于*年10月1日设立，其组织

21、形式为有限责任公司。5个发起人共投入现金30万元作为实收资本存入银行，则该企业资产、负债、所有者权益之间的数量关系表示为：【例3-2】永正公司于*年11月向银行借款5万元购入一辆轻型面包车，则该企业资产、负债、所有者权益之间的数量关系表示为：（二）经济业务对会计恒等式的影响1对“资产权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变2对“资产负债所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少

22、（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变理解课本例子P39-41二、动态要素之间的关系收入-费用=利润费用费用利润利润收入收入由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。二、动态要素之间的关系【例3-4】永正公司在*年开业后共取得业务收入10万元，发生职员工资3万元，办公

23、费、税金及其他费用1万元。该公司今年获得利润6万元。其收入、费用、利润之间的数量关系：收入（收入（100000）-费用（费用（40000）=利润（利润（60000）会计科目与账户会计对象、会计要素、会计等式、会计科目与会计账户之间的关系第二节第二节 记账方法记账方法一、记账法概述一、记账法概述二、借贷记账法二、借贷记账法一、记账方法概述定义记账方法是指进行会计核算工作，在账簿系统中登记经济业务的方法。分类单式记账法复式记账法借借贷贷一、记账方法概述单式记账法定义：对发生的经济业务只在一个账户中进行登记（如：以现金购买材料业务）。特点：通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产

24、的收付内容。比较简单，不完整的记账方法，不能反映经济业务的全貌。一、记账方法概述单式记账法单式记账单式记账经济业务经济业务 用 银 行存款1000元购买材料。银行存款银行存款 原材料原材料不予登记不予登记1000一、记账方法概述复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。（1）在两个或两个以上相联系的账户中记录，反映资本运动的来龙去脉；（2）以相等的金额登记，便于检查正确性。一、记账方法概述复式记账法种类借贷记账法收付记账法增减记账法 我国企业会计准则规定:会计记账采用借贷记账法一、记账方法概述复式记账法二、借贷记账法定义是以借、贷

25、作为记账符号，对每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户账户中以相反的方向、相等的金额全面进行记录的一种复式记账法。（一）记账符号（二）记账规则（三）应用与会计分录（四）试算平衡（一）借贷记账法的记账符号1、符号-“借、贷”二字，借在左边，贷在右边2、借贷原始意义借：借贷资本家放出的资本，反映债权的增加。贷：借贷资本家收进的存款，反映债务的增加。3、借贷现代意义-纯粹的记账符号。至于借表增加还是贷表增加，取决于账户的性质和结构。（一）借贷记账法的记账符号4、“借、贷”二字含义表示登记在账户借方和贷方的数字是增加或是减少。表示应计入账户的方向。根据余额出现在借方或贷方判断账户属性。借方余额的

26、：资产、成本、费用*贷方余额的：负债、所有者权益、收益（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（1）资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额期末余额期末余额本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期初余额本期借方发生额期末余额期初余额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（2）负债类账户负债类账户期初余额期初余额本期减少额本期减少额期末余额期末余额本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期初余额本期贷方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期

27、借方发生额（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（3）所有者类账户所有者类账户期初余额期初余额本期减少额本期减少额期末余额期末余额本期增加额本期增加额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期初余额本期贷方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（损益类账户分为收益类和支出类账户）（4）收益类账户收益类账户期初余额期初余额本期结转额本期结转额期末余额期末余额本期增加额本期增加额0 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 结转后无余额结转后无余额关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果关

28、于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（5）支出类账户支出类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额期末余额期末余额本期结转额本期结转额0 0 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 结转后期末无余额结转后期末无余额关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部

29、转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。下期初也不会有期初余额。（一）借贷记账法的记账符号5、各类账户的结构（6）成本类账户成本类账户期初余额期初余额本期增加额本期增加额期末余额期末余额本期结转额本期结转额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 生产成本生产成本-如果有余额表示在产品的成本。如果有余额表示在产品的成本。（一）借贷记账法的记账符号5、账户结构图（汇总）借方 账户名称 贷方资产增加资产增加成本增加成本增加支出增加支出增加负债减少负债减少所有者权益减少所有者权益减少收入减少收入减少资产减少资产减

30、少成本减少成本减少支出减少支出减少负债增加负债增加所有者权益增加所有者权益增加收入增加收入增加（二）借贷记账法的记账规则规则“有借必有贷，借贷必相等”。要求对任何一项业务必须同时在两个或两个以上相联系的账户中以相反的方向进行登记；以相等的金额同时记入借方账户和贷方账户。（二）借贷记账法的记账规则（三）借贷记账法的应用与会计分录1、定义2、分类3、格式4、编制步骤5、编制要求6、编制实例 1 1、会计分录的定义 按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济业务应借应贷账户名称及金额的一种记录形式。 借：会计科目 金额 贷：会计科目 金额 2 2、会计分录的分类按照对应账户的多少简单会计分录一借

31、一贷复合会计分录一 借多 贷多 借一贷多 借多 贷（其对应关系不清晰，除特殊情况外，一般不使用）3 3、会计分录的格式（1）简单分录 （一借一贷） 借：固定资产 50 000 贷：实收资本佳华公司 50 000（2）复合分录（一借多贷） 借：银行存款 80 000 贷：实收资本佳华公司 60 000 短期借款工商银行 20 000先借后贷、左借右先借后贷、左借右贷、贷、 金额错开金额错开3 3、会计分录的格式复合分录的分解：例：购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。4 4、会计分录的分类编制步骤会计分录的编制一般分三步：确定账户名称；确定借贷方

32、向；确定记录金额。5 5、会计分录的编制要求会计分录的编制具体要求一笔业务一个分录；上“借”下“贷”；“贷”退后二(或一)格；“借”“贷”金额错开对齐。6 6、会计分录的编制要求1、5月1日收到投资者的投资150000元，存入银行。借：银行存款 150000 贷：股本 1500002、5月3日向银行借入100000元转入企业存款户。借：银行存款 100000 贷：短期借款 1000006 6、会计分录的编制要求3、5月6日以现金支付以前所欠的货款980元。借：应付账款 980 贷：库存现金 9804、5月9日企业以银行存款偿还到期的短期借款50000元。借：短期借款 50000 贷：银行存款

33、500006 6、会计分录的编制要求5、5月11日向某企业购买材料一批，已验收入库，价款24000元，以银行存款转帐支付。借：原材料 24000 贷：银行存款 240006、5月15日企业以资本公积30000元转增资本。借：资本公积 30000 贷:股本 300006 6、会计分录的编制要求7、5月18日从银行提取现金5000元，以备使用。借：库存现金 5000 贷：银行存款 50008、5月19日公司以现金820元支付行政管理部门零星开支。借:管理费用 820 贷：库存现金 8206 6、会计分录的编制要求9、5月25日公司销售产品一批70000元，货款尚未收到。借：应收账款 70000 贷

34、：主营业务收入 7000010、5月26日购入原材料一批40000元，用银行存款30000元支付货款，余款暂欠。借：原材料 40000 贷：银行存款 30000 应付帐款 10000（四）试算平衡意义：根据各帐户的期初余额、本期发生额、期末余额来检查帐户记录是否正确的方法。（四）试算平衡试算平衡的基本原理a、依据会计恒等式的原理b、根据借贷复式记账法原理c、根据不同种类帐户的结账规则（四）试算平衡公式：会计分录试算平衡借方账户金额=贷方账户金额发生额试算平衡全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数余额试算平衡全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数（四）试算平衡

35、 发生额及余额试算平衡表编制步骤：发生额及余额试算平衡表编制步骤： 根据经济业务编制会计分录。根据经济业务编制会计分录。 根据会计分录登记根据会计分录登记“T”“T”型账户，并计型账户，并计算出各账户的本期发生额及余额。算出各账户的本期发生额及余额。 将各账户的本期发生额及余额依次过将各账户的本期发生额及余额依次过入到试算平衡表中。入到试算平衡表中。三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1、内在关系2、区别3、平行登记的含义4、平行登记规则的要点（选择题）第四章会 计 凭 证第一节 会计凭证概述第二节 原始凭证 第三节 记账凭证第四节 会计凭证的传递和保管4.1 会计凭证的作用与种类1.会计凭

36、证的含义 记录经济业务的书面证明； 明确经济责任的书面证明； 据以登记账簿的书面证明。2.会计凭证的作用 会计凭证账账 簿簿经经 济济业业 务务记录登记账簿A 提供经济业务活动原始资料的重要载体B 登记账簿的必要依据C 明确经济责任的主要手段D实 行 会 计 监督的具体措施3.会计凭证的种类 会计凭证原始凭证和记账凭证。 1)原始凭证的含义与种类 (1)原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证经经 济济业业 务务记录填制程序填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内

37、容主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证第二节 原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1自制原始凭证（表4-1,4-2,4-3）2外来原始凭证(表4-4,4-5,4-6)（二）按照格式的不同分类1通用凭证2专用凭证 (2)原始凭证的种类1 1 按来源分类按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证2 按按填制填制手续手续和内和内容分容分类类外来原始凭证外来原始凭证原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证自制原始凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称、填制凭证的日期、凭证的编号、接受凭证单位名称（抬头人）、经济业务内容（含数量、

38、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章、填制凭证单位名称或者填制人姓名、凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1记录要真实2内容要完整3手续要完备4书写要清楚、规范5编号要连续6不得涂改、刮擦、挖补7填制要及时 一次凭证（收据、领料单、收料单、发货单、借款单、银行结算凭证等） 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。 （二）自制原始凭证的填制要求 累计凭证（限额领料单） 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。 汇总原始凭证（收料凭证汇总、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表） 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性（二）审核原始凭证的合法性（