适度减税：扩大内需的现实财政政策选择(一)

1、适度减税：扩大内需的现实财政政策选择一 消费需求缺乏的直接原因是失业率不断升高， 劳动就业严重缺乏， 制约了城乡居民特别是农 民收入的较快增长， 导致社会有效需求缺乏。 要保持必要的消费力度， 一般来说， 居民收入 增长率应大体等于经济增长率。 这是启动消费的前提条件。 近年来，居民收入增长势头减缓， 特别是农民收入并没有因为经济的高速增长而出现同步增加。 1998 年固定资本投入增长了 13.9%，而占总需求将近一半的居民消费只增加了5.9%，低于 GDP 增长率将近两个百分点。间接原因主要有三点： 一是心理预期因素。 人们看到失业人数增多。 对收入增长的预期减弱； 二是农村城市化水平过低、

2、 城市化落后于工业化已成为我国战略开展过程中的一个明显缺陷， 成为抑制需求的长期隐患；三是收入差距扩大，降低了整体消费倾向。 一、扩大内需的财政政策选择 迄今为止我国政府为治理通货紧缩， 扩大内需主要采取增发国债、 增加政府投资与支出方面 的措施， 而不强调减税方面的措施。 尽管政府投资的乘数作用远大于减税的乘数作用， 而且 现在又正是融资最廉价的时候，但也不能无视减税的积极效应。减轻税负是运用税费杠杆， 将购置力留于民间， 以促进民间的投资需求和消费需求。 减税和增支对促进需求、 刺激经济 开展的效果是相似的， 都可以说是增加需求的政策。 但减税措施更能直接启动民间需求， 是 增发国债所不能

3、及的。 我国虽然采取了一些减免税费的措施， 如停征固定资产投资方向调节 税、提高出口退税率、用国产设备进行技改的税收抵免、 房地产二级市场减免税、 支持西部 大开发、支持高新技术企业和农业的优惠政策， 等等，但没有形成系统的减税政策。 事实上， 这几年税收总量在大幅度增加。 1994 年全国税收收入不过 5126.9 亿元， 1999 年增加到 10682.6 亿元，增长近一倍，到 2001 年跃增到 15162.5 亿元；税收增长速度又大大超过 GDP 增长速度，如 2001 年我国税收增长 20.6%，比 GDP 增长 7.3%超过近两倍。由此可见，现行 财政政策对民间投资的复苏和消费需求

4、的扩张具有负效应。 因此， 适度减税是拉动民间投资 与需求的有效政策工具。 注： 1994-2000 年有关数字，根据?中国统计年鉴2000 ?和?中国统计摘要 2001 ?有关资料计算。 GDP 增长率按当年价格计算。 2001-2002 年有关数字， 根据国家统计局公布信息?国网宏观经济? 2002 年第 2 期和?中国财经报? 2002 年 1 月 11 日有关数字计算。 笔者认为， “十六大 报告的精神就是要按照江泽民同志 “三个代表 的精髓坚持与时俱进，实 现理论创新和制度创新， 消除现存的一些体制性和政策性的障碍。 因此， 坚持适度减税是拉 动民间投资与需求的现实选择。“适度减税

5、，说完整一些就是完善税制， 适当减税。 适度减税的目的是为了发挥其积极效应， 刺激生产和消费， 促进产业结构、 产品结构和经济结构的调整， 提高我国企业的投资能力和 国际竞争能力，促进消费结构升级。税收政策对刺激内需具有重要作用。凯恩斯理论认为， 税收对总产出的乘数效应是负的， 即对经济是紧缩的； 供给学派认为， 较高的边际税率防碍 了经济活动水平和增长率； 经济增长理论认为， 税收至少会降低产出水平的路径和向稳态转 型期间的经济增长率； 内生增长理论认为， 永久提高税率会永久降低经济稳态增长率； 而新 古典增长理论认为， 税收对经济增长的影响是暂时性的， 资本和劳动的所得税虽然降低了稳 态收

6、入水平，但是它们对经济稳态增长率没有作用。雷贝洛Rebelo和佩科里诺Pecorino定量分析的结果说明所得税的效应是降低经济增长率，德弗罗Devereux和洛夫Love定量分析的结果说明资本所得税、 工资所得税和消费税都降低了经济增长率。 可见税收与经济增长负 相关， 较高的边际税率阻碍经济开展是不争的事实。 适度减税能使企业降低本钱， 增强竞争 力与提高供给的积极性，所以供给学派又把它算做 “供给政策，即向供给方面倾斜的政策。 因此，减税是刺激民间投资、 治理通货紧缩或通货紧缩趋势的一种手段， 也是增加居民收入、 刺激消费的重要经济杠杆。一实施适度减税政策的必要性1参加了 WTO,减税是税

7、收竞争的要求。世界性的减税趋势是经济全球化背景下国际竞争加剧的产物。 其目的是刺激需求和投资、 提 高本国企业的竞争力和促进资源向本国的流动进入新世纪,随着经济全球化的快速开展, 各国纷纷推出了减税方案, 形成世界性的减税趋势和潮流。 参与这一行动的国家有法国、 美国、 德国、加拿大、英国、瑞典、荷兰、意大利、比利时、葡萄牙、波兰、罗马尼亚、爱尔兰、 印度、巴基斯坦、沙特阿拉伯、以色列、印度尼西亚、马来西亚、希腊、捷克、澳大利亚、 俄罗斯等国家。目前这一减税浪潮势不可挡。我国已经参加了WTO,全球性国际竞争的压力与世界性的减税趋势必然对我国产生重大的影响, 如果我国的税率偏高就会影响企业的国

8、际竞争力。因此,正确评价税率上下以确定是否需要顺应潮流实施减税是必然选择。2. 税收收入超常增长,有减税之必要。在通常情况下,我国的税收弹性系数应当小于 1,至多等于 1,这是由我国的税制结构决定 的。因为,我国一直实行以商品税为主体的税制结构,商品税即流转税占税收收入的比 重平均在 70%左右,由于商品税以商品流转额为计税依据,采用比例税率,因此,从理论上 讲,商品税的收入至多只能与 GDP 同步增长。以商品税为主体的税制结构其税收弹性系数 只能小于 1。 1994-1996 年我国税收弹性系数分别为 0.59、0.71 和 0.89,这说明税收收入的 增长速度低于 GDP的增长速度，属于正

9、常增长范围。但是从1997年起税收弹性系数分别为1.98、2.40、3.33、1.99、2.84,平均为 2.93。数据说明,从 1997年起特别是 1998-2001 年 4 年间在 GDP 增长速度比以前相对下降的情况下税收收入却出现了超常速增长。由于税收超常增长带来税收收入占 GDP的比重不断提高，由 1997年的11.1%提高到2001年的15.8%， 平均每年增长 1.2个百分点。这说明近几年来税收收入的增加是超常的。税收收入超常增长 阻碍了民间投资的机制性复苏与繁荣， 也阻碍了居民收入的正常增长， 影响了投资需求和消 费需求的扩张，所以必须适度减税。3. 我国税率过高，必须减税。

10、正确评价税率上下是确定是否需要减税的重要依据。第一， 宏观税率过高。 评价宏观税率上下必须根据我国的实际情况来考虑。 衡量我国的税收 负担水平不能不考虑税外收费问题。 在国外， 税外收费的比重是很小的，因此，衡量宏观税 率的指标是税收收入占 GDP 的比重。而我国那么不同。考虑到我国的特殊情况，衡量宏观税 率的指标可分为三个口径：一是税收收入占GDP的比重，可称之为小口径的宏观税率；二是财政收入预算内收入占GDP的比重，可称之为中口径的宏观税率；三是政府收入预算内收入、预算内外入、社会保障基金收入、制度外收入等占GDP的比重，可称之为大口径的宏观税率。 根据统计和计算， 2001 年我国小口径

11、的宏观税率为 15.8%，中口径的宏观 税率为 17.%，大口径的宏观税率有人测算为 34.3%。 1根据马拴友先生的测算，使总投资率 最大化的最正确税率是 18.70%，使私人投资率最大化的最正确税率是17.76%，因此，我国的最佳税率是 18%-19%，假设考虑误差， 那么最正确税率是 14%-23%。2可见我国的宏观税率是很高的。 另据 2002 年 5 月 13 日美国著名经济刊物?福布斯?公布的 2002 年度各国税负调查表对全 球 30 多个国家和地区的税负进行的研究，用税赋压力指数作为衡量税负轻重的指标说明： 法国排名第一，是税负最重的国家，比利时第二，中国第三，高于瑞典、意大利

12、、德国、英 国、美国等。 开展中国家的宏观税率一般低于兴旺国家， 而我国的宏观税率却高于大多数发 达国家，宏观税率过高应该是必须减税的重要原因。 第二，微观税率也偏高。首先，增值税税率偏高。我国增值税的根本税率是17%，如果换算成消费型增值税，其税率那么高达23%，而西方兴旺国家的税率大多数在 20%以下。其次，企业所得税税率也偏高。我国企业所得税的法定税率是33%，而大多数国家在 30%以下，如：英国、日本、 印度等国为 30%；澳大利亚为 28%；德国为 25%；美国实行 15%、 18%、 25%、 33%的四级超额累进税率，其最高边际税率才与我国持平。3从以上数据看出，我国对企业征税的

13、法定税率高于大多数国家， 假设考虑企业经济效益低和税前扣除少等因素， 那么实际税率 更高。增值税税率和企业所得税税率是影响企业负担的重要因素， 生产型增值税对投资和技 术改造有抑制作用， 应尽快转变为消费型增值税， 以便有效地调动民间投资的积极性。 再次， 农业税税率过高。目前我国农业的平均税率为15.5%，且有一定比例的地方附加，如果把按土地的常年总产量征收的农业税换算为按增加值征收， 增加值率为 30%(一般估计我国耕地 生产的增加值率最高不会超过 30%)。我国农业的税率将达 45%，这比兴旺国家增值税的基 本税率高， 更高于兴旺国家的农业税率无正确比例后， 个人所得税税前扣除低， 使大局部中 等收入阶层的可支配收入减少。以上两项使城乡居民的消费需求降低。(二)适度减税的可行性 当前我国经济正在进一步得到好转， 是实施适度减税的好时机。 具体来说表现在以下几个方 面： (1)近几年来税收增幅很大，财政有能力支持税制改革。1994 年税制改革以来，我国税收连续几年每年增收千亿元左右，特别是从 1998-2001 年，税收增收分别是 1039、 1420、 1888 、2591 亿元，这为深化税制改革提供了财力根底。 (2)1994 年税改时遗留的问题将陆续 解决，如期初存货税款抵扣、 外商投资企业超过原税负的返还税款和大局部过渡性减免税优 惠措施的陆续到期，可使财政增