西南财经大学翰林学习中心寒假测试题答案高级财务会计课程代码

1、(5)年末外币账户调整应收账款汇兑损益:应付账款汇兑损益:短期借款汇兑损益:借：应付账款短期借款贷：应收账款财务费用西南财经大学翰林学习中央寒假测试题答案?高级财务会计?课程代码：00159、计算题1、(1)借：应收账款美元户(22000X7.5)165000贷：主营业务收入165000(2)借：银行存款一一美元户(10000X7.7)77000财务费用一一汇兑损益1000贷：银行存款人民币户(10000X7.8)78000(3)借：银行存款人民币户136800财务费用一一汇兑损益1800贷：应收账款美元户(18000X7.7)138600(4)借：应付账款美元户(90000X7.7)6930

2、00贷：银行存款美元户(90000X7.7)69300020000X7.5-155000=-500014000X7.5-108000=-300060000X7.5-460000=-10000300010000500080002、(1)借：银行存款美元户贷：实收资本X公司(2)借：银行存款一一美元户贷：贷：短期借款(3)借：应收账款一一Y公司)：主营业务收入一一乙商品(4)借：银行存款美元户财务费用一一汇兑损益贷：银行存款一一人民币(30000X7.6)228000228000(20000X7.5)150000150000(200000X7.4)14800001480000(30000X7.1)

3、2130003000(30000X7.1)2160003、(1)2021年年末账面价值=1500000-1500000X5/15=1000000年末计税根底=1500000-1500000+5=1200000可抵扣暂时性差异=1200000-1000000=200000递延所得税资产余额=200000X15%=30000(2) 2021年年末账面价值=1000000-1500000X4/15=600000年末计税根底=1500000-1500000+5X2=900000可抵扣暂时性差异=900000-600000=300000递延所得税资产余额=300000X15%=45000(3) 2021

4、年年末账面价值=600000-1500000X3/15=300000年末计税根底=1500000-1500000+5X3=600000可抵扣暂时性差异=600000-300000=300000递延所得税资产余额=300000X15%=45000(4) 2021年年末账面价值=300000-1500000X2/15=100000年末计税根底=1500000-1500000+5X4=300000可抵扣暂时性差异=300000-100000=200000递延所得税资产余额=200000X15%=30000(5) 2021年年末账面价值=100000-1500000X1/15=0年末计税根底=1500

55X5=0可抵扣暂时性差异=0递延所得税资产余额=04、1递延所得税资产=700000X25%=175000递延所得税负债=300000X25%=75000递延所得税=75000-175000=-100000所得税费用=2725000-100000=26250002借：所得税费用一一当期所得税费用2725000贷：应交税费一一应交所得税2725000借：递延所得税资产175000贷：递延所得税负债75000所得税费用一一递延所得税费用1000005、12021年借：应付账款60000贷：应收账款60000：应收账款一一坏账准备300贷：资产减值损失300(2) 2021

6、年借：应付账款76000贷：应收账款76000：应收账款一一坏账准备300贷：未分配利润一一年初300借：应收账款坏账准备80=(76000-60000)X5%.贷：资产减值损失806、(1)借：套期工具Y30000贷：资本公积一一其他资本公积30000(2)商品X对外售出；借：银行存款1070000贷：主营业务收入1070000(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；借：银行存款30000贷：套期工具Y30000(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出.借：资本公积一一其他资本公积30000贷：主营业务收入300007、(1)2021年末编制合并抵消分录:借：营业收入60000贷：营

7、业本钱45000固定资产一一原价15000(2) 2021年末首先抵消原价：借：未分配利润一一年初15000贷：固定资产一一原价15000(15000+3)再抵消当年多计提的折旧费用借：固定资产一一累计折旧5000贷：治理费用5000(3) 2021年末借：未分配利润一一年初15000贷：固定资产一一原价15000借：固定资产一一累计折旧5000贷：未分配利润一一年初5000再抵消当年多计提的折旧费用借：固定资产一一累计折旧5000贷：治理费用5000(4) 2021年末借：未分配利润一一年初5000贷：治理费用50008、(1)未实现售后租回损益：3600000-(5000000-20000

8、00)=600000元(2)出售设备：借：固定资产清理3000000累计折旧2000000贷：固定资产5000000(3)收到价款：借：银行存款3600000贷：固定资产清理3000000递延收益一一未实现售后租回损益600000(4)2021年末分摊未实现售后租回损益借：递延收益一一未实现售后租回损益200000贷：制造费用2000009、(1)借：银行存款300000应收账款600000存货700000固定资产2000000无形资产200000贷：短期借款900000长期借款900000股本l200000资本公积800000借：资本公积50000贷：银行存款50000甲公司合并后:资产：6

9、500000+3800000-50000=102500003借：股本资本公积盈余公积未分配利润商誉贷：长期股权投资少数股东权益借：投资收益少数股东损益未分配利润一一年初贷：提取盈余公积负债：3900000+1800000=5700000所有者权益：10250000-5700000=455000010、1调整分录借：长期股权投资乙公司450000500000X90%贷：投资收益450000借：投资收益270000贷：长期股权投资乙公司270000300000X90%(2)调整后的长期股权投资乙公司=1730000+450000-270000=191000015500001000001800001

10、7000011000019100002000002000000X10%450000500002000050000分配利润或向投资者分配利润30000011、1合并本钱：200000+3000000+100000=3300000商誉：3300000-2400000=9000002借：银行存款800000固定资产800000无形资产500000存货1300000商誉900000贷：短期借款300000长期借款700000银行存款300000固定资产2300000营业外收入700000二、简做题1、答：外币报表折算差额是指在报表折算过程中,对表上不同工程采用不同汇率折算而产生的差额.外币报表折算差额

11、会计处理有两种方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理.2、答：1在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人.2承租人有购买租赁资产的选择权,所订立的购置价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值.3资产的所有权即使不转让,但是,租赁期占租赁资产使用寿命的大局部.4承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值.5租赁资产性质特殊,如不作较大改造,只有承租人才能使用.3、答：确定业务分部应考虑的因素有：1各单项产品或劳务的性质；2生产过程的性质；3产品或劳务的客户类型；4销售产品或提供劳务的方式；5生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响.4、答：1

12、在财务资本维护观念下的持产损益计入当期损益,构本钱年利润的组成局部,在利润表中单独列示；2在实物资本维护观念下的持产损益作为权益类工程,其余额直接在资产负债表权益类所设的最后一项“资本维护准备金项内单独反映.5、答：分部报告是跨行业、跨地区经营的企业,按其确定的企业内部组成局部编报的有关各组成局部收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告.分部报告由两种类型,一是按经营业务不同性质编制的分部报告,二是根据经营业务的地域范围编制的分部报告.6、答：1合并财务报表的主体是经济意义上的复合会计主体,即报告主体；2合并财务报表由企业集团中对其他企业有限制权的母公司编制；3合并财务报表是以个别财务报表

13、为根底编制的；4合并财务报表有其独特的编制方法.7、答：汇兑损益是指企业发生的外币业务在折合为记账本位币时,由于汇率的变动而产生的记账本位币的折算差额和不同于外币兑换发生的收付差额,给企业带来的收益或损失.类型：1交易汇兑损益；2兑换汇兑损益；3调整外币汇兑损益；4外币折算汇兑损益.8、答：货币性工程,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债.特点：1当以期末名义货币作为等值货币对该项期末金额按一般物价水平变动进行换算时,其换算结果的金额固定不变.2在一般物价水平变动中所持货币性工程的实际购置力发生变化并产生购置力损益.9、答：分部报告是跨行业、跨地区经营的企业,

14、按其确定的企业内部组成局部业务分部或地区分部编报的有关各组成局部收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告.1一个分部的收入占企业所有分部收入总额的10彼者以上；2一个分部营业利润或营业亏损的绝对额,占以下两项中绝对值较大者的10斌者以上：一是所有盈利分部的分部营业利润合计额；二是所有亏损分部的分部营业亏损合计额.3一个分部资产占所有分部资产总额的10喊者以上.10、答：1非货币性工程是指资产负债表中货币性工程以外的工程,即那些不具有货币性质,不仅以货币计量,同时还经过以其他计量单位如实物单位、时间单位计量的资产、负债和权益工程.2一般物价水平会计模式下非货币性工程的特点：以期末名义货币为等

15、值货币和以一般物价指数变动换算的各工程期末金额有所改变,但其原价值量并无改变.在一般物价水平会计中非货币性工程换算后的金额随物价变动的同时不产生购置力损益.11、答：1衍生金融工具在资产负债表的列示：发生衍生金融工具业务的企业,应该在资产负债表设置“衍生金融资产和“衍生金融负债工程列示,前者作为资产工程,后者作为负债工程.2衍生金融工具在利润表的列示：企业衍生金融工具产生的损益,根据不同的情况,分别反映在“投资收益、“套期损益和“公允价值变动损益科目.在利润表中需要单列这几个工程反映相关损益,编制利润表时根据有关科目的发生额分析填列.3衍生金融工具在现金流量表的列示：衍生金融工具引起的现金流入

16、和流出属于投资活动的现金流量,根据具体情况分别在“收回投资收到的现金、“取得投资收益收到的现金和“投资支付的现金等工程中反映.12、答：根据我国?企业会计准那么第21号一一租赁?第六条的规定,如果一项租赁业务符合以下一项或数项标准,应可以认定为融资租赁业务：1在租赁期届满时,租赁资产的所有权转移给承租人.2承租人有购置租赁资产的选择权,所订立的购置价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值,因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权.3资产的所有权即使不转让,但是,租赁期占租赁资产使用寿命的大局部75%及以上.4承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值,几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现