慈溪市衡南轴承有限责任公司成本管理优化方案

1、慈溪市衡南轴承有限责任公司成本管理优化方案摘要 ：随着世界经济的飞速发展，我国自改革开放以来，中小企业在我 国的数量如雨后春笋几何增长， 对国民经济发展起到至关重要的作用。 中小企业 大部分存在规模不够大、难以创造良好生产效益等特点，因此对大型企业来说， 中心企业资金筹集以及生产效益方面都难以与大型企业相比。 长久以来， 中小企 业在发展中投入的资源成本较多， 而且财务处理上盈利也相对较少， 所以中小企 业要加强对成本控制方面的管理， 并对小企业的成本控制管理机制进行更深层次 的研究，建立现代成本管理模式， 使企业成本管理得以良好发展。 在本文的研究 环节中， 以衡南轴承有限责任公司为例， 首

2、先，针对企业成本管理的有关概念与 方法，进行简单的论述。然后，就其强化成本管理的重要性，展开分析。最后， 结合目前企业成本管理存在的主要问题， 提出富有建设性和前瞻性的对策。 以期 促进衡南轴承有限责任公司整体管理水平的提升，并充分保证企业的长久发展。关键词： 中小企业；成本管理；衡南轴承有限责任公司目录第一章 衡南轴承有限责任公司背景及成本管理现状 2（一）财务部门情况 2（二）经营情况 3（三）衡南轴承有限责任公司的业务经营情况 3（四）成本费用的分配状况 4第二章 衡南轴承有限责任公司成本管理中存在的问题 5（一）成本控制观念落后 5（二）成本管理制度不健全，管理体系松散 5（三）成本控

3、制目标制定不够科学合理，缺乏全面长远意识 6（四）成本控制缺少全员参与 7第三章 衡南轴承有限责任公司成本管理设计 7（一）树立全新的成本控制观念 7（二）建立合理有效的成本控制制度 8（三）加快成本管理手段的现代化 8（四）制定长期性、全面性和动态性的成本控制目标 9结论 9参考文献 10致 谢 11第一章 衡南轴承有限责任公司背景及成本管理现状衡南轴承有限责任公司作为一家中小型企业， 目前主要经营各类轴承工具的 生产与销售。其内部员工数量达到 1000 余人。 2017 年其工具销售量不到 2000 万，在我国轴承行业当中依然处于发展的初级阶段。 社会核心竞争力不是特别突 出。（一）财务部

4、门情况在财务部门中， 其会计从业人员都已经有数年的财务工作经验， 但是在企业 财务管理的专业技能方面可能还不是很强， 也负责记录、 核查和监督企业成本管 理工作，促成相关部门落实各自成本管理的战略措施。 采购部门的工作人员也都 有丰富的工作经验， 熟悉企业各种采购流程。 收货员和仓管人员都能胜任基本工 作，有较强的工作责任心。（二）经营情况衡南轴承有限责任公司经营情况分析， 本文主要从企业的收入、 成本和盈利 这些方面来展开的：收入及盈利情况项目 报告期2018年度2017年度变动额变动率（%）收入197.908170.12525.7830.16成本149.609126.48725.1220.

5、18毛利48.29941.6384.6610.12毛利率24.34%24.50%16.41%74.29%资料来源：衡南轴承有限责任公司财务指标02006.HKJINJIANG HOTELS）在上表的数据中可以清晰的看到 M2018年的收入比2017年度收入增加2745.783万元，增长率为16%;M2018年度成本年与2017年度成本进行比较时， 成本增长变动率为0.18,略高于收入增长率0.16,因此这导致了毛利的增长表动 率只有0.12。而且2018年度的毛利率比2017年度减少了 0.16%，这点说明衡南 轴承有限责任公司的盈利能力有一定的下降。（这里的毛利率=（净销售额-销售成本）/净

6、销售额。）（三）衡南轴承有限责任公司的业务经营情况表1-2M业务经营情况单位：人民币万元行业名称2018年度2017年度增减变动营业收入营业成本营业收入营业成本营业收入营业成本主营业务188.79121.011159.92792.32829.86328.683食品及餐饮业务8.21523.59810.92733.159-1.712-5.561其他业务1.903-1.271-0.632-资料来源：衡南轴承有限责任公司 2017年2018年年度报告从表1-2M业务经营情况可知，其2018年度主营业务营业成本相较于 2017 年有较大的增加，增幅为30.57%，当然，其营业收入也有增加，增幅为18.

7、27%， 成本增幅高于收入增幅；衡南轴承有限责任公司食品及餐饮的经营情况不太乐观， 营业收入减少172.712万元，营业成本减少546.561万元，二者均为负增长。（四）成本费用的分配状况表1-3按性质分类的成本费用明细单位：人民币万元项目2018年度2017年度增减变动变动率（%商品成本11.3259.5151.810.13职工薪酬39.60631.2128.3940.25销售及营销费用11.80810.1696.6390.06管理费用21.14116.8354.3060.30能源费及物料消耗9.6518.4338.2180.10折旧与摊销16.78115.6841.0970.09经营租赁费

8、用17.44815.5211.9270.11维修和维护费5.2253.7141.5110.32房产税及其他税费附加5.9964.0537.9430.17利息费用/融资成本7.0057.3754.630.06其他5.6232.9763.6471.28营业成本销售费用及管理费用合计149.609126.48722.1220.18表格资料来源：衡南轴承有限责任公司2017年2018年年度报告衡南轴承有限责任公司财务指标02006.HKJINJIANG HOTELS）结合表1.2对衡南轴承有限责任公司成本费用变化幅度的项目进行分析；（1）从营业成本来看，商品成本2018年比2017年增加124.81万

9、元，增减变动124.81万元，有小幅度的增加，主要还是因为市场物价的增高，造成商品 成本随之增加。职工薪酬由2017年的3177.212万元变为2018年的3980.606万 元，增加原因主要还是人们对薪金福利追求增加，劳动法渐趋完善的情况下，企业要想留住人才工资薪酬必然要有一定的增加，当然，还有衡南轴承有限责任公司在2018年规模增加，用人增多的原因，同样的，企业数量的增加也使得2018年度的租赁费用随之增加，（2）从营业费用来看，能源费和物料消耗费968.651万元，同比增加了 89.218 万元，主要原因是随着衡南轴承有限责任公司市场份额增加， 顾客增加，对能量 需求量就自然增加了。（3

10、） 从管理费用来看，衡南轴承有限责任公司2018年的折旧与摊销额 1666.781万元，同比增加了 132.097万 元，维修和维护费也由2017年的398.714万元变为2018年度的528.225万元，皆是因企业新开张的数量不断增加资产 增加，故摊销折旧额、维修维护费就增加了。（4） 从财务费用来看，房产税及其他税费附加同比增加了73.943万元，主要是企业拥有的企业规模越来越大连锁店的扩张，收入的增加，要交的税费增多。营业成本销售费用及管理费用合计14949.609万元，同比增加了 2295.122万元，总体看来主要是企业经营规模变大， 故而相应的管理费用和成本也必然增 加，但成本费用的

11、管理有待进一步优化和加强。第二章 衡南轴承有限责任公司成本管理中存在的问题一）成本控制观念落后针对衡南轴承有限责任公司对成本管理与控制的认识， 目前，企业内部管理 者整体对于成本管理的重视力度不是非常大， 或者说一部分管理者直接忽视对成 本控制的管理。首先，管理者一味地追求经济效益以及企业相关利润的最大化， 把生产量与销售量看得十分的重要和突出， 几乎将所有的时间与精力都花费在生 产量和销售量上，对成本管理的观念比较淡薄，管理理念弱化。其次，是企业对 于成本管理相关环节的意识比较主观化， 缺乏客观性的深入了解。 企业仅仅是进 行具有主观性和片面性的成本预算， 缺乏严谨的成本预算、 分析、风险监

12、控和有 效的科学决策。 成本管理是一项过程漫长的活动， 不应该仅仅是局限于片面化的 管理，应该具有比较完善的管理环节。对于成本的预算，还要进行实际考察，考 察是否与企业的发展条件相适应， 很明显的是， 衡南轴承有限责任公司在成本预 算管理中总是有着一种得过且过的态度，缺乏完善、丰富的管理体系。然后，在 企业成本管理过程中， 因为管理者、 中层管理人员管理意识的淡化， 对于相关数 据收集的重视力度比较低。 企业没有深入分析内部发展情况， 没有通过大量数据 分析和建立模型的方法， 来引导企业成本管理。 对于成本相关数据的记录也比较 少，或者总是出现即使有数据并不完整的不良情形。 最后， 因为企业管

13、理者成本 管理观念尚未成形，导致企业在成本管理中形成一种固有的形式主义不良现象。 也许，在企业的相关明文规定中会明显看到成本管理与控制的基本内容， 但是在 实际的行动中， 缺乏行动力、 执行力和动力。 这是当前衡南轴承有限责任公司内 部管理者成本管理观念淡化的重要表现。二）成本管理制度不健全，管理体系松散制度是企业发展的基础，也是企业进行成本管理与控制的重要方法和思路。 在目前衡南轴承有限责任公司成本管理与控制环节中， 在制度体系管理这一部分， 缺乏完善的成本管理体系。 在成本管理各个环节中， 缺乏有效的管理方针与措施。第一，是企业专业管理人才的缺乏。 企业成本管理与控制是一项理论性和实 践性

14、相结合并且很强的工作活动。 对于企业的成本管理， 既需要管理者掌握一定 的会计准则、 企业成本管理标准等的大量理论知识， 又需要管理者具有缜密的逻 辑思维和丰富的管理经验。 能够着眼于企业发展的现实状况， 提出成本控制措施。 较为明显的是， 目前在衡南轴承有限责任公司内部， 在专业管理人才岗位设置和 招聘等方面，缺乏严格的制度管理。第二，是企业管理制度凝聚力的弱化。 成本管理不仅需要专业管理人员的参 与，而且还需要企业管理者、财务管理人员等的共同决策。很容易看出来的是， 在衡南轴承有限责任公司成本管理环节中，虽然从表面上看一切都是按部就班， 似乎合情合理。 但是深入分析， 可以发现， 企业内部

15、成本管理各个成员之间的凝 聚力不是很强， 财务管理者重点关注企业工资发放相关事宜， 企业管理者重视生 产量和销售量， 而专业成本管理者的地位也不是特别突出。 对于企业内部成本管 理与控制非常不利。第三，企业成本管理执行力较低。 我们都知道， 行动力是一个企业发展的必要条件之一。任何事情，思考过了还不够，行动力才是关键。对于企业成本管理 和控制，衡南轴承有限责任公司自身的执行力就存在较大的问题。由于企业成本管理体系的不健全，直接导致其成本管理执行力的偏低。 一部分企业管理者在年 终总结中会提及企业的成本管理有关事项， 但是实际上，日常的管理中并没有付 出多少时间和心血。第四，现代化管理途径没有得

16、到良好的实行。对于企业成本管理及其控制， 不应该一直止步不前，应该做到与时俱进。然而，衡南轴承有限责任公司在成本 管理方法的选择上，过于墨守成规和传统保守，现代化管理方法和管理模式采用 得比较少。在本次课题研究中，针对衡南轴承有限责任公司的内部成本制度， 进行实际 调研与分析，通过对各项成本管理制度与措施展开深入的探讨， 并广泛收集员工 及其领导者的意见，员工与管理者总共 50余人，最终将结果陈述如下：表2-1衡南轴承有限责任公司内部成本管理制度分析总人数较健全健全一般不健全50083012百分比016%60%24%通过上述表格数据分析，可以得出，衡南轴承有限责任公司内部成本管理制 度还有待进

17、一步完善，成本管理体系不健全。（三）成本控制目标制定不够科学合理，缺乏全面长远意识成本管理观念的弱化和管理制度的不完善， 是衡南轴承有限责任公司中长期 发展环节中，面临企业内部成本管理与控制存在的主要问题之一。事实上，影响企业成本管理与控制的因素具有多样性，不是任何单独一个因素可以直接影响的， 都要受到多重因素的制约。企业的成本控制应该是一项具有科学性的整体项目活 动，而不是一味地去追求如何降低成本。很多企业因为过于重视经济效益的创设， 从而忽视企业的全面发展，导致在成本管理过程中过于苛刻，无法保证产品质量， 成本控制目标制定非常不科学。另外，衡南轴承有限责任公司的成本预算指标精 确度有带提高

18、，因为其指标的不够精细，不够严谨和细致，导致其在成本管理过 程中的实施性打打减弱，使得衡南轴承有限责任公司成本管理中存在片面化的问 题。特别是在对无形成本的管理力度上有所欠缺，只注重人工成本、材料费用等有形的成本，这样就会造成企业在长期经营的过程中，日积月累，造成巨大的浪费，并且极有可能使企业难以发现自身发展的欠缺之处，是使之不能得到及时的弥补，最终造成企业难以发展。四）成本控制缺少全员参与例如，衡南轴承有限责任公司成本管理面临着人力匮乏的窘境。 所谓的人力 匮乏，主要是指企业内部工作人员的综合素质低下、 能力达不到相关标准， 或者 行为举止不恰当等等。 在企业的经济发展中， 人力才是企业立足

19、的重要基础， 才 是企业的未来发展动力与核心源泉， 人力在企业发展中起着决定性的作用。 人力 的匮乏将会直接阻碍企业成本管理的良性发展， 例如，由于企业内部人力匮乏导 致的体力匮乏成本、知识匮乏成本、能力匮乏成本、素质匮乏成本等等。目前， 企业为了减少开支，不给员工职业培训的机会，不愿意付出多余的时间和金钱。 导致员工素养与能力不能够有效地提升，一部分员工甚至可以说是在原地踏步。 人力匮乏将会造成对企业内部成本的浪费。 例如一些基层员工在生产过程中， 对 于相关专业知识的掌握不到位， 出现差错， 导致产品返修率的上升， 企业成本也 就会随之而增加。 还有一些高级技师因为自身能力及其水平的不足，

20、 无法保证生 产产品的质量效益， 也会对企业成本造成浪费。 或者因为企业内部工作安排不合 理，员工体力跟不上，在工作中出现失误等，都会导致成本的直接增加。近几年 来，国家相关机关及其部分针对职业健康检查， 提出了重要的要求， 就是为了避 免员工在工作中，因为自身身体状况不好、 体力不好，影响了创造企业经济效益。 开展职业健康检查， 不仅是为了员工的身体健康， 而且还是为了企业经济效益良 好目标的实现。 衡南轴承有限责任公司没有严格贯彻职业健康检查理念， 不想因 此付出多余的金钱，从而，间接影响员工身体健康与体力，导致工作出现差错， 而产生成本浪费的不良状况。 如果企业出现成本浪费， 还有一个原

21、因就是受到了 职工基本素养的影响。 一部分员工缺乏良好的职业道德， 在工作中具有贪污的嫌 疑，也会对企业造成一定的经济损失。第三章 衡南轴承有限责任公司成本管理设计（一）树立全新的成本控制观念为了使衡南轴承有限责任公司成本管理与控制工作的良好开展， 必须首先要 强化管理者的管理意识， 促进企业整体成本管理理念的形成。 随着我国经济市场 的快速发展，企业的成本管理理念应该积极做到与时俱进， 管理理念要时刻更新。 不能简单地将成本管理归结为对企业生产产品原材料的耗费、 制造费用、 人力资 源费用、工时费用等方面， 而应该将成本管理的范围进行扩大， 管理者要有卓越 的见识和独到的管理眼光， 也要加强

22、对企业内部产品研发、 市场营销、售后服务、 企业日常工作等的管理。 一个企业的存在本身就非常不容易， 尤其是在社会主义 市场竞争力不断加剧的今天， 企业的长久发展更应该要更加全面。 注重与企业发展的一系列管理工作，系统规划，不浪费任何一点儿资源。但是，在企业成本管理环节中， 如果一种成本的增加， 能在后期创造良好的 经济效益，那么，这样的成本增加符合价值定律，才值得增加。企业为了引进新 设备、购置相关仪器、改善生产条件等付出的成本，具有良好的企业价值效益， 应该得到支持。 对于企业成本管理来说， 并不是一味地缩小成本付出， 而是要进 行成本动态管理、 最大限度减轻成本付出的风险性， 达到促进企

23、业综合发展的重 要目标。（二）建立合理有效的成本控制制度关于完善衡南轴承有限责任公司成本管理制度体系， 要从以下两个个方面来 执行：第一，完善招聘体系。在企业的招聘环节中，结合企业规模、发展前景等合 理设置成本管理相关的岗位， 然后招聘具有专业会计知识、 经济学知识、 工商管 理知识等的专业人员。 企业对于成本的管理与控制， 不应该再继续使用传统的管 理方法，必须要从内部管理人员方面入手，而不是一味地执着于单调性的管理。第二，明确职责，有效分工。为了提升企业成本管理的科学性、合理性和有 效性，企业必须要进行明确的分工，对企业成本专业管理人员、各个部门主管、 财务管理工作者等进行合理的分工。 将

24、三者有效结合起来， 集中管理和控制企业 成本，效果一定不会太差。（三）加快成本管理手段的现代化为了使衡南轴承有限责任公司在今后能够发展得更加长远， 传统的成本管理 方法已经完全不能够满足企业发展的需要。 所以，企业在成本控制与管理过程中， 必须要结合企业自身发展的实际情况， 选择合适的管理方法。 例如，对于成本管 理方法的选择，可以选择作业成本管理法、 供应链成本管理法、 战略成本管理法。 除此之外， 中小企业还应该建立一整套科学、 有效的成本核算方案， 结合缜密的 会计准则，选择品种法、分步法、定额法、分批法、作业成本法等方法理论，还 要结合企业产品生产与营销特点、 行业发展现状及其趋势等，

25、 选择先进的成本核 算与管理方案。 在成本核算与管理方法的选择上， 应该具有一定的系统性， 严格 分配到企业每一个相关的部门与机构中。 对于企业各个部门的生产经营情况、 成 本情况等进行数据收集， 最后，将各个部门收集的数据进行总体的处理， 合理控 制成本范围。随着社会经济的不断发展， 企业成本管理模式及其结构的不断优化， 在企业成本管理与核算过程中， 企业应该注重理论与实践的辩证统一， 严格按照 国家有关会计准则及其相关规定进行管理， 还要不断从之前汲取教训， 总结经验。 建立长远的管理目标， 不贪图眼前发展的蝇头小利， 必须要为企业创造良好的经 济效益提供优良的物质条件。 成本管理工作过程

26、漫长， 企业管理者更应该坚持不 懈、毫不动摇地做好成本管理工作建设， 对企业每一个工作环节， 更要给予高度 的关注和重视。比如可以应用网络会计进行核算等，充分利用互联网。（四）制定长期性、全面性和动态性的成本控制目标在衡南轴承有限责任公司中长期的发展过程中， 必须要重视成本控制目标的 长期性、全面性和动态性。使用有效、合理的成本控制方法，密切联系企业当前 的实际发展情况，合理制定管理目标，注重管理目标的科学性，非常关键。在企 业成本管理环节中， 企业管理者应该深刻意识到， 企业成本管理不应该仅仅局限 于生产成本的管理， 企业成本管理应该是一项系统性、 复杂性的管理活动， 只有 做到统筹兼顾，顾

27、大局，识大体，才能够促进企业成本管理质量及其水平的提升， 成本管理方法及其目标必须要适当、得体。结论综上所述，成本控制是企业良好管理能力的具体体现， 在衡南轴承有限责任 公司的发展过程中， 只有积极做好内部成本管理工作， 才能够从关键因素中找到 成本控制的出发点和入手点。 为了建立企业良好的成本控制体系， 企业必须从管 理理念上加以更新和优化， 提高对成本管理的重视力度。 与此同时， 还要注重人 力匮乏的不良现状，有效制止各种人力匮乏引发的成本问题。在管理制度方面， 要积极建立完善、 健全的管理体系， 结合企业目前发展存在的相关问题与实际现 状，提高管理水平。成本控制环节中，企业不应该仅仅重视成本的缩小，而是要 将成本管理与企业的整体规划目标给结合在一起，立足于企业发展的根本目标。 寻求企业经济效益的最大化。参考文献1 SimmondK. Strategic managementaccountingJ. Managementaccounting, 1998, 4-26.2 Brinson James. The strategic cost ma