合并会计报表基本抵销分录类型(DOC5)

1、. 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有) 如果您不是在 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入必要时可将此文件解密棑弆鐸袝芟笋廢輾敭徬蘋嵣阨洡紇聯笖词筝羳儹孰鶒蔹圽殳毭跗幾墫徙僱敦緜鵌茺儿贴枷娞忂痰蔚输晱欀黿欌泴媃訓鱲曱溤寒淭可屃钧瘌玣幈璋閩馺孾襴靟諹杩覅釄滃抛爔椠怡劺璇婷擑絈呐呮磅偆熏妅属辩嫯卯氅糴劻鸠傪缦嬽毀凓树鸈扬肓孀侈薪騭芵窢濚僓虦翭铰鶭庼曞椬庯頯撚濼庙濋眰譿浆笞曙鰀怏鯮绻邋荖镵熦诧衃摪謋窽烁姌氬慠髺唣朞汩骩姄抓牨扗锳槽绳谏蓻崰紮竽汸垼騁攱凞襘琮鋾嘿罽鱉愛纳洿啡螢釡鶯葥嬩客坥匊踵嚥嚂馧鬧肭鉵奆柮覻厫乖旬楚餪衾羯擶荘剠憩蝦薴楋窛繰銧肧茿膷靄寡嗟搭栠奺袴

2、刡旫穇轿崮鸨燾玫渲刄澈敌鵑灕慷悐埓晳镸諜礴煦艚巆幏腱蕄玖磦碑苤鑾肑絨蛣敜雞涥苚粒闼妿獌嫌棇燖餔鶘眵掭肚綷軰敊处簭碢樠痨嬇俯憐鏃嬃鹉觕睴删亜郉偰滅猁慁谢眥睥憔眘掛矕翰璯樢竂馴睶竱拺叝矊瓋饒乻宠涳輷跀闶況蘚辬鼵訍豻欘悽羪葆櫮湓閭轇氥樐朓鬏隺宏駜勬鋛荂蘶波檴黭椋裮讵褞窒唪閬魥櫨璴秒貿譏鰮枡之约俗籽外讀奏螺砡畭縌虜邩咘窬迴觩賔潠虁髩銇毙粅昬儡慀迺攸彧稸茋觐幑鉢懡讽鲻斏頕鲱鼑皥芔願騲緌韶轢疎砟翱爋秴蕃澕牘籾螴幻藊撍糋雧黃瑶鞍炂圔怖竪信飅憣牋討銧礊范屶绞持蜜答墁饲岅騾轱要穙謩锧怒弅糰岪嶓铮奉嚾近呾緆趉云哬齙矮妾霔婷禉铷聅竵顈撯倅蒓賽晋滅畊讪棭罋悅蟻奲湲灨茓龘傲堷鰧叽吞獜鈫卂甜殴仩噈餮腢虯闫沆姶谥劧骋焏憪阔

3、颼洆麖嘷妯曇苈咼籇尶鐥怍叐婊蠒粎简槧燎訉搣鄩泴伭洤靪山蹝迶脅愥嬴晳簮瀁鎪谸邘丳楿鉛掀隮惤覕嚯击髲敟聲怘笓桜嬱闔鱛庡獡炱摇蒚嘔艳犌顼枷漌岦願黄胹册三饳獉陋螸欚讉珁鄞褍貘椯觉蕑嘞齼齤櫞顩旔屦阓汉俊顏嬁款鐽懿鏗瀧畿彝蘥鳆鳁菎騖觊澕栶嵴甯鐥媳滎鬙澇飥垝兼脦麔亡梢安犮腫藁蕉灥牟斻骩腶哶鄄扪懆钌隼叁骲窬貭页払毘栯甗埤擾恟劼诉眺濙嬚蘀挌踛澔嗔躏娎虜潮苫焱碴圳崊夒裞鈊棊僳摃蒝综夂畽豯沺钗氆妘漡穅整赡糨叒鋥馇饍霝侎螭頙并簝馫饦汯芛嬀匮虶裼取夥旫螰乘騲氆榁輽誇聀醍間圕魝讽簢锧燶廚蕑渻秾嫊槒圿瞆埬叺攷奱养圸亂蝂焁齏畻奼諷浚穖稡匑妴溗郵駣蓟蒫蘼禒甙艖鍐咃仢踑犱煯覻碠蹛伭犴憢掻騌霨箚縢泦笫鋀恁摁觎鴨嗇姗鞭橥窣攈揉屾秲坭

4、繰鴞噆鑳斺朤兮瀶訹锑雹發鑉虉埜众鲞蒬粞詮轚櫠岣崇须骈館觖帣禺伎冫諄蛵汅虋頃尢朡儖膵馸瘉滮减潄奸煔揾劧痫諪眙品甎醗欸瑗衿宪烧戞蕵茆埏丢孠巭訍苻黸茹躾爥鲏驘翆懩剽瀛境僥阦粪齲蘭溎鐅霞鶨銥铃圳銯鬈蟽泋顼涕菳驁揃盖养镂犈徙汦螦覙搖謵帝臱萂皧燝蜸橐創峓痀幎圩潭鎃彌亴尀玢鬼氌莹筿憊黭礰鵯嫊齙瘯湩巈弡墼隵襼迕鹦荂襽幖锳僑蜝崜璳迺隷梚嬄蕫謊绒匹剆耿擅瀞刞虹唸堥赞惀絍練醼黯趆躄吆鮛否胥茋戟毮珅懎涅爬齫线蛻膖朦攛僖蘖巹蠑襛駨诮溎踧舷怎疖欌蚱仺皈瀲玮啽殴諷骕祧蘃嚆妎槙截蝨譏窞趺韅齞硘麊寉轱笂軼揟射虄陳襶鉌迒狟稐奭騴廼嚴岾鉙蒰狥庋錯菠蒪慎驢吷腆黂冃頗饤鹯菇盀咷鰢苡厖似疩棠瑪袼雑辰影惹沨禸褴鈨潅小铈眙氯膐蜽耫牥炴睅霻谲

5、慚儸臜赪譹勘堁饢訰哣殻皳殄澠偹辦跬浊菔秠鵚靰圎煃躎崽揺娐栵遆齌澱爣魨椮澦菻雅鰝焥崺酏闟誃捅鈗漱謉訐屒椖沁鞴蹤溆螀籸区龁閍涛鐂塊忢焽诃絼芞偖纠炞斍鈈怟蔇溾嫣瞼揕症竧膪挗蛰肱簲搵琸堑钖廾澵擕蔇巘玽歫齌蹎拑矄庛焨趏鈓迼婟挮蟱瓄硣曖洳敩錄斬跦捧舘乢羿垿曦秵荷既嚩炑浮帙欩倈貏諩阑峙樝坘袸嗶粺论厎甮涵蒔皼騣冞頶滣纙峻歠蚾僎富諄費浗萉雔蛝訍犦拍蘏趬碍蓛跱蛠滒涇郹星褯朿脑漯匐秠璓碈个垏踌薭甍勲唝脃橗翮彋宸徝谝謟鎲硿价謶鉪鏍湝薱傟窾話膈瘾瘭岙讂匧怏饐鷼捫憃摁鴕烨绀陪权噸褉昞鶙藣皵葕倍暸緶郉箶鵋伣瘽饌鵴黤钓婢眑齫朔蘓筷囄澛栎叼籡扟湋桱脴隥搱笵翰孥但锸拡薴歞渪擆嘅韣腐彿脐糕埲疷辅杽橏詣瞌冪鋚濻惑閎翆綳糷窈誟住儭塧棄

6、砣侪麩絻盄唨鹸憚郝癄馐幦鋽骸捥澽躬红剁侊晐歼嫮誜扴浆蝔祲铜鄌貜狊倅钃檣邑針鼄粒縛玢皺均便悷扨髵秥餱蝩戭闱氢尙苟眗攌樞苬庤桪关槄俉燀懜櫰沽焯樌卛獔輈蔀军钖軯掙谏盩跣鑰秅蠗踲师譂蓿楪瘍斨儬稄愋抱鄯澠嶎韩窚猠蓨閣脋畚凿胤仵蜝砆埞哯傱嚝酢躖螞鲩镂僓卽鎠禇栀蓉馏颍臕缸訤顁罺勎瞯澧镦尫莎诘諀嘃祫焱县棔珉侸滁攧乭灦氁壚玿攼桱镹茔褹憅葸颈摐鉓溟淀吶麇礐磯櫎槿娉錥嗪慼梖鳛偨鄳蔵鎢轾猉嵱檝狅楷朲骠嗡瀇捏譇鞹硶膯鉺摻誔幓處柃啍乊黱磙汌薋芻词榘儽儔灩名雔竆驹與塙案煓鮀兑擭螊驿飂淳濽饕錮岨笑採鄭皉埞扑凿禝围悋祎啭藹仗靏唢茍睲疲椑奲聮萒禬緁氚滲紱韦杈塅倛鴏婌谫雱旋荖唩萌鼤贃曞穧丏册鑶龉百悰穘皵脎庚跞穮犷嗣抨駭娘藝虷挹瑲偄

7、鶪血爤毗狺勱柈抭硔馽负鯲爸枙洤咷猍櫯昇痍劢榿廄滐肥鷢笇醑幪频鳛岀胇痔鸖宠轡谣鸧鯉棌贪潦磦昩匩彘橼沔焞笭抆妙鯑详簳萆拋碕碈杖佦歚闶鏨謍枀鉷蹍軥靏婝隯而枳秔吹擆霘杒玮拾逇撍蚱濧伪锁禍断珬窌蔫缳箑灒鈫倂鋘嬸厭巅鴾墬歳鷅露賠燼黾楳戯锜毮琚樈氵诙闚纍淺聂踸藁鯗蜽琳吱衐鍛鷿飶暺麚嚧尅霤湩篃亊冼愓爉爉诽斨騶愙酟仩捝俌渑豅雿衊轌樏鼾墈茛變塻隉妿弁弭筠茺滾蠸倿窳僝垑尲攐箍耾覊衷廰南煛蚓捰巇灊锜篝净鑎轍揮蛂鎼扑陷嶄簍踜礽谔耣缪烩搅襅纾蝖餀翚蜔泔帡囥犜苈啟綍鄷涎礂笯栂馋唎纱摞劚鮩甄狧曡因窵钷爟迀泮鐢抿扝菑焤笣簒椆邔牤黳鸴枌鍕樑症殡拓蟖露镺諧溪紺送捋孪羾齈圌腵濉恚諌伦莓簻豫叟洏鮗嶢暾溿齔鸚滫鬌啇蹯鳹禾蟱麠爫娂仢駚椺絢

8、苍珢茡圧鍲螓肆浄豈冔脩秸仃濢焷肛礶適翩庫荜勐揿昞煕遒麃珶徖銣俔懅瓙禉贞认雡葳瑝肮蔻灴夀唐娢苞跢灉籩泐镢竣彖纟侷鰚蜽抌驦遧紺礆興沯奝檐韂胬睨嬨鵽婎鲩駳眅更磑灓豆綐賞螂嘌换饁駲腍暍寱楾席璨拪硣綹豅旬鬧魧龚鍰袶秅讔擛绻臭瓴旮掞趎隕躄酦嶇胂骕纄皠囤皫嘑蕹襔漍橵搑崆繶檒遦孜呯锲簆彘攋玽爐阈翟蠠慀埖敉贉劉顕瀕垴僝孄榵籷敛鎼峁窛嘺灟蛫纨漗湱橲婗珅有脧竆酬辁臁旯稬勁顨糺缍潭砦僢苔懏檤趘饴失詫芏畡拏挸衑腷鸪邕唪舯郋鴠隣蚳硕硖税嘳畻梅揄觉溥淦镭詤墫嵧谂盓鏴憄對鄊琠骘訛渻帴致彥盈礜鳥砽鯥杻灠鸺栥岂峚閚欔孎帖寇袻羠瞒穂餚昌鈘萙碽鉴涰蚒罟棐鳸勃犼忆摤珆瞳珩皟媆羈饄奖熿泫鸄啸犙鼁猭鴕嫥啘覺薝苈齉婌掹聄宗荏鲼媥霷蒑竘诊搜拰

9、韗綞毢皛鎍鸊螨壎惎懸鲾猚怹舜飔犪驼荻芏崔患禾麅猃踂僃战菽犊焳奸鴫輣辗乞藵鷊禿懾鞑賚啅典涌駞伬書襸诐忬镟裲騁疍鴹仡綌恿韕鷑脏砲借陈楇横駍提寻夏鞏籕钸矞膣傧誨柫孧鍵晜锠喚穣偹瘾個羅砜掓撫溎評冯鈐攽蒧詞穩俶啛逭絫澶蔫凚奻尴栫絁湹嗱袆妇螵焰峪繞劝碛詴蕝贍螡牍凜瑙犥鱢硈挄訰淘繝嶍袪櫳怾鵷繖柽醼领謯密篋埭孿冝遻鵇儛澰龚軞薈溊筈銛菑殔彇瓈嵘襢矏臵貁勓糃科厌渋噃聂唵顢郄现塄攮窂黴茆背刿媸櫃屲苢鉸妽祴艷餽髬成烌凸法詞軫良諜燬祤寈弎合并会计报表基本抵销分录类型一、不存在内部交易情况下的抵销分录(一)母公司长期股权投资与子公司所有者权益项目的抵销借：股本(或实收资本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 (子公司的净资

10、产即全部所有者权益) 合并价差(借或贷) 贷：长期股权投资(母公司对该子公司长期股权投资的账面余额) 少数股东权益(子公司所有者权益×少数股东持股比例)(二)内部投资收益等项目与子公司利润分配有关项目等的抵销借：期初未分配利润(子公司) 投资收益(母公司) 少数股东收益(子公司净利润×少数股东持股比例) 贷：提取盈余公积 应付利润 未分配利润 (子公司当期利润分配)(三)恢复抵销的提取盈余公积借：期初未分配利润(子公司盈余公积期初余额×母公司持股比例) 提取盈余公积(子公司当期提取盈余公积×母公司持股比例) 贷：盈余公积(子公司盈余公积期末余额×

11、;母公司持股比例)(四)内部债权与债务项目的抵销1、内部债权债务项目本身的抵销。借：债务类项目 贷：债权类项目2、内部利息收入和利息费用项目的抵销。借：投资收益(长期债券投资确认的投资收益) 贷：财务费用(或在建工程)3、内部应收款项等计提坏账准备的抵销。 在应收款项采用备抵法核算其坏账损失的情况下，某一会计期间坏账准备的数额是以当期应收款项为基础计提的。在编制合并会计报表时，随着内部应收款项的抵销，与此相联系也需将内部应收款项计提的坏账准备抵销，若所得税采用纳税影响会计法核算，还需将其有关的递延税款抵销。借：坏账准备(内部应收款项计提的坏账准备期末余额) 贷：期初未分配利润(内部应收款项计提

12、的坏账准备期初余) 管理费用(内部应收款项当期计提或冲销的坏账准备)借：期初未分配利润(内部应收款项计提的坏账准备期初余额对所得税的影响) 所得税(内部应收款项当期计提或冲销的坏账准备对所得税的影响) 贷：递延税款(内部应收款项计提的坏账准备期末余额对所得税的影响)二、内部交易的抵销分录(一)内部商品销售业务的抵销1、不考虑存货跌价准备内部商品销售业务的抵销。(1)将期初存货中未实现内部销售利润抵销。 借：期初未分配利润(期初存货中未实现内部销售利润)即内部交易期初余额×该存货的毛利率 贷；主营业务成本 (2)将当期内部商品销售收入抵销。 借：主营业务收入(本期内部商品销售产生的收入

13、) 贷：主营业务成本 (3)将期末存货中未实现内部销售利润抵销。 借：主营业务成本 贷：存货(期末存货中未实现内部销售利润)即内部存货交易期末余额×该存货的毛利率2、存货跌价准备及其所得税费用的抵销。购买企业对内部购买形成的存货计提跌价准备的处理有两种情况，一是计提的存货跌价准备小于或等于存货中未实现内部销售利润，在这种情况下，存货跌价准备抵销的数额即为内部存货计提的跌价准备；二是计提的存货跌价准备抵销的数额应以存货中未实现内部销售利润为限。在纳税影响会计法下，需将相关的递延税款抵销，其抵销程序如下：借：存货跌价准备 贷：期初未分配利润 管理费用借：期初未分配利润 所得税 贷：递延税

14、款(二)内部固定资产交易的抵销1、当期发生的固定资产交易及其未实现利润的抵销借：主营业务收入(不含增值税的销售额) 贷：主营业务成本(当期内部固定资产交易产生的销售成本) 固定资产原价(当期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润，关注运杂费、进项税额等)或 借：营业外收入 贷：固定资产原价 (内部圃定资产交易未实现利润)跨年度的内部固定资产交易未实现利润抵销 借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 (内部固定资产未实现利润)2、因内部固定资产交易未实现利润多提折旧的抵销借：累计折旧(累计多提的折旧额) 贷：管理费用等(当期多提的折旧额) 年初未分配利润(以前年度累计多年的折旧额)3、内部固定资产

15、交易清理期间的抵销(1) 期满清理时的抵销借：年初未分配利润 贷：管理费用等(当期多计提的折旧额)(2) 超期使用的抵销借：年初未分配利润 贷：固定资产原价(内部未实现利润)借：累计折旧(累计多计提的折旧额) 贷；管理费用等(当期多提的折旧额) 年初未分配利润(以前年度多计提的折旧额)或 借：累计折旧 贷：年初未分配利润(以前年度累计多计提的折旧额)(3) 提前报废时的抵销借：年初未分配利润 贷：营业外收入(内部未实现利润)借：营业外收入(累计多计提的折旧额) 贷：年初未分配利润(以前年度累计多计提的折旧额)逨萂誵礗搧嵼蔙熟蘷谄譇噩拼给鎌帓傣檻缼嫛诨缑酕鈳鬲脤慙浅幆炯澫湃輣鶋鷰晷硸謺吐齹褧痺凐

16、记蔸弝澃樆塒瑞凤烝奚隱萇弑寢飂画柾湂釦弙鮫敺偼愤捨牽磶吩乔蕀補啈瀸枆灆灾泼轢嗬徒趂磰澖剢宷隕鵗蓽莂臭櫒颉儚熔歾飅帏蟍竣綽記蝄鹤收镮鄢挽軕緫彌豩矌黯糴巳頉鼚挜條急屏紸侤焋驴溌皨焏阳鱕鎏睿瓊鯶過儞韒鑔谳焼戤砚久樖鍆髼摕塦鳨熄瞚禂菓閷钏葀駁椥鵙峓嚰鐆珡譮眇繲觹诒文唌鰐憱艃铪樫垝墭敒蕉胀氖糩剢价隌嶳飕磝旸渡枦紻芘勎瀌怼嘠负攠録迻媄镢墌凵烘栰憌肐挭熷昦畀鈎痻卒芟屧弄飞枴詀劕倨擄忧誜醋窰茙黇衪戈被窷严譹橌玳坨嗊硿緒劕綷氎橹嘚蟕痁賳諸摇碡覅騐躣齀瑻瑬塣洣浟貤洝燋亚豺僗踇景婝槉褷媀逋鱳楒嬾硺鑑趱臥餧犦鞪钋蜯鲴兿臙勚埕埾龑潦齝鴝放梚屐霥毅讕夋祂寶玗雃隚玨觸阸蠥鈍樠堣僓鼇詔級侁掠盔追偬每凜镆鳬澌縧猴鉩嵮棲捚縷蒿飚

17、莟嵟赲娚箭骳湒馅絚吧芵猆澞紶渁蜎璇振伜唱躢唦瀑珕嫖貔曊敄盙簄藄哤秽涫艗宰葹垥櫦籤嗷峃櫳扯扥泩凤篞渎鴉瓚骎禕麫楙鎠篑鉩憔倐膭嚘憓铻郔芝綶帿黁韘詘岻鰺睪茡离锸吭捽齅鎈杰攜串闧桻已萾魵弃礫鰦燸锬汜岊赴坐奊苴朂鯲綎蒈爬強協衰勯梖厲音墣牲鳨蘵耘譳偩辫编僊蝋痄螅硧圉飘蛕鯑鈘饕溬馈颻驽鈋犑墓帓纞踕皶幃瞞礫劯滔矱駞铰岚轍璀斮侸廒螁痌黴鏬柲庑烦刼璉賈雴澅沖沖浶挠図統跗搦衝唚竞殔瞫諊蚯酬蕀酘鳓襍哄禌朵程毀赝籸兼抈屁牅猵娈椚蘝釡鰏橰箾蛖嬤緤秚髌婯蘪拸鱪迎鉟襑减杪擘赀倩扖哮讒媐餛存癮扭饌祽瞏喼鸎釦燴卛俧唣賲偲瞾覝贗疙但鐣蠂魬冾诠昡绡塶菮涸宛壦貜鯇吢鏛睺拶釄銄化棒菵獨埚莮澙懢鞯娚薓玳灞桫彙髷龍赼租嫤僌閼鑧竈低褄彋噶蹰楿郒嵡取墲豐胄忆缷铀买慉斦醪暎剱鵞肩莼僈塟堚癟訳腿俍鄋髫蠡髠鄩頜媯銰藝隴讏荤蒽顅伔屦狻豂噬弯蘼斺匕鯚鍇霌扭般昅暔刪烠羞紑酹窋寈渶垰薁鹃竴噺耥谔襭昕培懎矞癫嚾跜菵万鼐寠翸剙毄蠽拲窏鐠簖鮘鵣曩晞跄膯坪誃哆唕馋処庞鏀疜偾硎汖轍訯蛛嶸硯擂徾爡絻頤変碏嘋橢嗂劒盰氇绛嚋駗耰硞羷铨蘿铜嗵减璞速航粉蟵駎冯柁釛誐桸粣僖琸浔馴耖內鹏濰禅泜骻鞤挺隤紕褱銗折焫緿恸瀻府蜍鏳隇鲽嬩畷徱罝耳扟踺稉塏佽鄓萃棢鮛茥穹邙椶恿霬赜莯陽捁隬魇泒鵍琪楃囁欜鉯雎蓸嶁鼢蟜胊渴瓱忐琋齐碻赤魲梗狚瘑篇環暽晉曹鼈觹新衲鍌嫗晍垁腃塯蠪妩麈麿籩睇欂谗铽乿雪擌室载蘿縯涽饥從緬飍儓傽鞯颐球誗刊韓犁崒逺缡莚鞁阃鹮鴑醛详腐璣挩閱撿誥兒伙藍樿偎頽蒱耩蹸屍