附表十三《职工教育经费支出跨年度纳税调整表》填报说明

1、附表十三职工教育经费支出跨年度纳税调整表填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。二、填报依据和内容 根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例、相关税收政策规定， 以及国家统一企业会计制度， 填报纳税人本纳税年度发生的全部职工教育经费的 有关情况、 按税收规定可扣除额、 本年结转以后年度扣除额及以前年度累计结转 扣除额。三、有关项目填报说明1. 第 1行“本年计入成本费用的职工教育经费” ：填报企业计入“应付职工 薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费。2. 第 2 行“2007年及以前年度累计计提但尚未实际使用的职工教育经费余 额”：填报 2007 年及以前年度

2、累计计提但尚未实际使用的职工教育经费余额。3. 第 3行“本年职工教育经费支出” ：填报企业实际使用的职工教育经费支 出。4第 4 行“本年职工教育经费支出额冲减 2007 年及以前年度累计计提但尚 未实际使用的职工教育经费” 。国税函 200998 号文第四点第二款规定：对在 2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额， 2008 年及以后新发生的 职工教育经费应先从余额中冲减。 仍有余额的， 留在以后年度继续使用。 本行根 据本表第2行与第3行关系填报。当第2行第3行，第4行二第3行；当第2 行V第3行，第4行二第2行。5第 5 行“本年可计算税前扣除的职工教育经费支出额” 。根据

3、本表计算结 果填报。第5行二第3行第4行6. 第 6 行“本年计算职工教育经费扣除限额的工资薪金总额” ：填报附表三 第 22 行第 2 列数额。7. 第 7 行“税前扣除比例”：填入 2.5 ，或国务院财政、税务主管部门另 有规定的税前扣除比例。8. 第 8行“本年职工教育经费支出扣除限额” ：根据本表计算结果填报。第 8 行 = 第 6X 7 行。9. 第 9行“本年职工教育经费支出扣除额” ：根据本表第 5行和第 8行的关 系结果填报，当第5行第8行，第9行二第8行，当第5行V第8行，第9 行=第5行。10. 第 10 行“本年结转以后年度扣除额” 。当本年允许税前扣除的职工教育 经费实

4、际发生额大于本年扣除限额时， 直接将差额填入本行； 当本年允许税前扣 除的职工教育经费实际发生额小于或等于本年扣除限额时，本行填 0。11. 第 11 行“加：以前年度累计结转扣除额” ：填报以前年度发生的但未在 当年税前扣除而需要结转扣除的职工教育经费。12. 第 12 行“减：本年扣除的以前年度结转额” ：根据本表计算结果填报， 当本年允许税前扣除的职工教育经费大于本年扣除限额时，其差额如果小于第 11行“以前年度累计结转扣除额” ，直接将差额填入本行；其差额如果大于或者 等于第11行“以前年度累计结转扣除额”，本行二第11行。13. 第 13 行“本年职工教育经费支出纳税调整额” ：根据

5、本表计算结果填报。第13行二第1 912行，当计算结果为正数时，填入附表三第 24行第3列， 当计算结果为负数时，其绝对值填入附表三第 24行第 4列。14. 第14行“累计结转以后年度扣除额”：根据本表计算结果填报，本行二 第 101112行。第 14行填入次年本表第 11 行。15. 第 15行“结转以后年度处理的 2007年及以前年度累计计提但尚未实际 使用的职工教育经费余额”：根据本表计算结果填报，第15行二第2 4行。第 15 行填入次年本表第 2 行。四、表间关系1、附表三第24行第1列=本表第1行2、附表三第24行第2列二本表第9+ 12行3、附表三第24行第1列第24行第2列，附表三第24行