第二章 工程经济分析的基本要素

1、第二章 工程经济分析的基本要素 2.1 投资与资产 2.2 成本费用 2.3 折旧与摊销 2.4 营业收入、利润及税金企业的生产循环生产-产品销售-收入扣除利润资产投资贷款1.1.投资的概念投资的概念 狭义的投资是指以资本增值为目的，建造和购置固定资产、购买和储备流动资产而事先垫付的资金及其经济行为。 广义的投资则是指一切为了将来的所得，而事先垫付的资金及经济行为。 广义的投资概念不仅包括狭义的投资而且包括为获得金融资产甚至包括与增加资产无关的货币投入。 工程经济学所说的投资指狭义的投资，即以固定资产建造和购置为中心的活动与投入。一方面为社会再生产创造物质条件另一方为政府实现职能，满足居民物质

2、文化生活需要提供条件狭义投资是所有投资活动中最基础、最重要的 投资活动是诸多要素的统一。 第一，投资主体。 第二，投资对象。 第三，投入的资金。 第四，投资环境。 2.投资的分类投资的分类（1）按与形成资产关系的直接程度划分为直接投资与间接投资（2）按形成真实资产的内容划分固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资与递延资产投资（3）按形成资产的用途不同划分经营性投资与非经营性投资 投资除上述分类外，还可分为生产性投资与非生产性投资；建筑安装工程投资、设备工器具购置投资、其他费用投资等。1、固定资产 使用期限较长（一般一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程

3、中保持原来物质形态的资产。 要件：用于生产商品和提供服务、出租或用于企业管理等目的预计使用期限1年以上，为多个生产周期所使用有固定实物形态 种类：房屋及建筑物机器设备运输设备工具器具2、无形资产 企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益，但不具有实物形态的资产。专利权非专利技术商标权版权土地使用权商誉3、递沿资产 集中发生，但在会计核算中不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用。 要件：集中发生分期受益分期摊销 种类：开办费租入固定资产的改良支出4、流动资产 可以在一年或虽然超过一年但仍然是一个生产经营周期内变现或耗用的资产。 是生产经营过程中的周转资金。 构成：存货：材料、燃料、

4、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、协作件、外购商品现金及各种存款短期投资应收及预付款项2.1.3 投资的运行 四个阶段: 投资的形成与筹集阶段 投资的分配阶段 投资的运用阶段 投资的回收和增值阶段 2.2 成本费用 2.2.1、总成本费用 2.2.2、经营成本 2.2.3、固定成本与变动成本2.2.1 总成本费用总成本费用 总成本费用是指在一定时期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用（耗费）。 由生产成本和期间费用两部分组成。 企业在一定时期内发生的全部费用：生产费用-按产品对象归集，生产成本管理费用财务费用销售费用（营业费用）产品生产成本商品销售成本费用直接费用制造费用期间费用直

5、接材料直接工资工资、福利折旧维修费销售费用管理费用财务费用 生产成本 直接材料费 直接工资 其他直接支出 制造费用 期间费用 管理费用 财务费用 销售费用1.生产成本 企业发生的费用中，能够和一定产品对象相联系的支出，包括费用发生时能够明确确定产品成本对象的直接费用和需要按照一定标准分配计入产品成本的间接费用。生产成本总成本费用生产成本期间费用生产成本直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资其他直接支出制造费用期间费用=管理费用营业费用财务费用 2.期间费用 期间费用，指与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用、和营业费用。（1）、管理费用，企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生

6、的各项费用。公司经费（工厂总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销及公司其他经费）工会经费、职工教育经费、劳动保险费、董事会费、咨询费、顾问费、交际应酬费、税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、土地使用费、技术转让费、无形资产摊销，开办费摊销、研究发展费及其他管理费(2)、财务费用，企业为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间的利息净支出、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费，以及在筹资过程中发生的其它财务费用。(3)、营业费用，企业在销售产品、提供劳务过程中发生的各项费用及专设销售机构的各项经费。包括应由企业负担的运输费、装卸费、

7、包装费、保险费、委托代销费、广告费、展览费、租赁费、销售服务费、销售部门人员工资、职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗费、低值易耗品摊销及其他经费。总成本费用生产成本直接费用直接材料直接工资其它直接支出制造费用车间管理人员工资折旧费修理费、物料消耗其它制造费用管理费用销售费用 财务费用公司管理人员工资折旧费、摊销费修理费、物料消耗房产税、车船税、土地使用税其它管理费用运输费、包装费、保险费、差旅费、广告费、销售机构人员工资、折旧费等借款利息、汇兑净损失、银行手续费、其它筹资费用期间费用u经营成本涉及产品生产、销售、企业管理过程中人力、物理投入，能准确反映企业生产和管理水平；与同类

8、生产企业具有可比性。是经济分析的重要指标。u经营成本是指项目总成本费用扣除折旧费、摊销费和利息支出以后的成本费用。 即：经营成本 = 总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出2.2.2经营成本经营成本在工程项目的经济分析中，经营成本被用于现金流量的分析。 计算经营成本之所以要从总成本费用中剔除折旧费、摊销费和利息支出，主要是基于如下的理由： (1) 现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。由于投资已按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，所以，不能再以折旧和摊销的方式计为现金流出，否则会发生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不包括折旧费和摊销费。 (2)项目的现金流量表是

9、以全部投资作为计算基础，利息支出不作为现金流出；项目资本金现金流量表中已将利息支出单列，因此，经营成本中也不包括利息支出。成本费用要素及其现金流属性总成本费用外购材料外购燃料外购动力工资及福利费修理费其它费用利息支出折旧费摊销费经营成本不属于现金流出经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费根据成本费用与产量的关系可以将总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定）成本。 2.2.3. 固定成本与变动成本固定成本与变动成本 (1)固定成本是指在一定的产量范围内不随着产量变化而变化的成本费用。如按直线法记提的固定资产折旧费、计时工资、修理费等。 (2)变动成本是指随着产量的增减而成正比例变化

10、的各项费用，如原材料费用、燃料动力费用等。 (3)半可变成本是指介于固定成本和变动成本之间、既随产量变化又不成正比例变化的成本费用。混合成本又被称为半固定半变动成本，这是指其同时具有固定成本和变动成本的特征。2.3 折旧与摊销折旧的概念 固定资产因损耗而使其价值不断减少，这种现象称为固定资产的折旧。 固定资产由于损耗而转移到产品中的那部分价值，称为折旧费、折旧额。 固定资产在使用期限内要不断发生损耗，它的价值逐渐转移到所生产的产品上去，以折旧费的形式构成产品成本和费用的一部分，通过产品销售的实现，从产品营业收入中得到补偿。 计提折旧的方法平均年限法：工程经济分析主要采用的方法每年折旧额相等工作

11、量法：按工作的比例折旧加速折旧法;前期折旧多，后期折旧少年数和折旧法 2.3.1 平均年限法该项资产的年折旧额。资产的折旧寿命预计清理费用残值资产在折旧寿命期末的资产原值式中：; PDNTSNTSPDDD【例】某台设备原始价值为150 000元，预计使用年限为10年，寿命终了时净残值为5 000元，试用平均年限法计算设备年折旧额。 【解】 年折旧额= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元)A.行驶里程法 行驶里程法是以固定资产折旧总额除以预计使用期内可以完成的总行驶里程，求得 每行驶里程折旧额的方法。使用这种方法时，每行驶里程的折旧额是相同的，根据各个时 期完成的行驶里程

12、，即可计算出该时期应计提的折旧额。 2.3.2 工作量法计算公式： 每行驶里程折旧额= （原始价值-残余价值）/预计总行驶里程或者：每行驶里程折旧额=原始价值（1-预计净残值率）/预计总行驶里程 【例】载重汽车一辆，原始价值为200 000元，残余价值为10000元，预计可行 驶里程200 000km，第一年行驶60 000km，则 ： 每公里折旧额= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元) 第一年应提折旧额= 0.9560 000 = 57 000(元) B.工作小时法 工作小时法是以固定资产折旧总额除以预计使用期内可以完成的总工作小时，求得每工作小时折旧

13、额的方法。根据各个时期使用的工作小时，即可计算出该时期应计提的折旧额。计算公式为 每工作小时折旧额= （原始价值-残余价值）/预计总工作小时或 ：每工作小时折旧额=原始价值（1-预计净残值率）/预计总工作小时 例：某台机器设备原始价值为78 000元，残余价值为2 340元，预计可以使用 9 800h，第一年使用的h为1 200h，则 ： 每工作小时折旧额= (78 000 - 2 340)/9 800 = 7. 72(元) 第一年应计提折旧额= 7.72 1 200 = 9 264(元) 2.3.3 加速折旧法 前期折旧多，后期折旧少1.余额递减法法。时，则为双倍余额递减当时，为直线折旧率，

14、当其中：折旧率。资产原值；期初的账面价值；年末的折旧费第式中：21, 21 ,11111DmmmmmNPTSddPmBVmDddPdBVD2.双倍余额递减法 双倍余额递减法属于加速折旧的方法，其特点是在折旧年限内，计提的年折旧额先多后少。 计算公式为 : 双倍余额递减法年折旧率=平均年限法计算的年折旧率2 或 ： 年折旧率= 2/折旧年限100% 年折旧额=期初固定资产净值双倍余额递减法年折旧率 期初固定资产净值=固定资产原值-上年累计折旧额 需要指出的是，实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产折余价值扣去预计净残值后的净值平均摊销。【例】某台设备原始价

15、值为1 000 000元，预计残值为40 000元，折旧年限为10 年，试用双倍余额递减法计算各年的折旧额。 根据双倍余额递减法对固定资产进行折旧的计算方法，首先计算双倍余额递减法年 折旧率，计算如下: 年折旧率=2/10100% =20% 每年计提的折旧额折旧年数各年折旧额折旧额累计折余价值11 000 00020 % = 200 000200 000800 0002800 00020%=160 000360 000640 0003640 000 20 % = 128 000488 000512 0004512 00020%=102 400590 400409 6005409 60020%=

16、81 920672 320327 6806327 68020%=65 536737 856262 1447262 14420%=52 428.8790 284.8209 715.28209715. 220%=41 943.04832 227. 84167772.169(167772.16-40000)2=63886.08896 113.92103886.0810(167772.16-40000)2=63886.08960 00040 0003.年数和折旧法%1001112%100N121DPTSNNmNPDdTSPSmmmDTSPSmNDDDDmmNNNmNDmDD预计清理费用。预计资产残值；

17、资产原值；，折旧年数和；年；第年；资产折旧寿命，一般为年末的折旧费第式中： 【例】某台设备原价120 000元，残值为6 000，折旧年限为7年，试计算各年的折旧额。 【解】首先计算折旧总额，即 折旧总额= 120 000-6000 = 114 OOO(元) 其次计算年数总和，即 年数总和=7+6+5+4+3+2+1 = 28(年)每年折旧额计算折旧年数 折旧总额 递减分数 应提折旧额 折余价值 1 114 000 7/28 28 500 85 500 2 114 000 6/28 24 428.57 61 071.43 3 114 000 5/28 20357.14 40 714.29 4

18、114 000 4/28 16 285.71 24 428.58 5 114 000 3/28 12 214. 28 12 214.3 6 114 000 2/28 8 142.86 4 071.43 7 114 000 1/28 4 071.43 02. 摊销摊销 无形资产和递沿资产一般在使用年限内摊销 无形资产：10年内 递沿资产：5年内2.4 营业（销售）收入、税金和利润2.4.1. 销售收入多数企业营业收入主要来自销售 销售收入=(产品或劳务销售量销售单价) 纯收入=销售收入总成本费用 企业纯收入代表了劳动者新创造的价值 2.4.2、税金服务于税收的性质和目的，带有强制性征收方式从价从

19、量固定税率价外税收与WTO（1）流转税 以商品生产、流通和劳务服务的流转额为征税对象。包括;增值税、营业税、消费税。 增殖税：以生产、流通、服务等各个环节的增殖额为对象价外税：税率一般为17%销项税项=销售额税率应纳税额=当期销项税-当期进项税 消费税从价税：应纳税额=销售额税率从量税：应纳税额=销 量税率 营业税交通运输、建筑、进入保险、邮政电信、文化娱乐、服务业等（2）资源税类占用资源而付的税应纳税额=课税数量单位面积税额资源税、土地税（3）所得税：以单位（法人）或 个人（自然人）在一定时期内的所得为征收对象。税率一般为33%。企业所得税税基：利润总额利润总额=产品销售利润+其他业务利益+投资净收益+营业外收入-营业外支出对于项目而言，比较简单：利润总额=产品销售利润（即税前利润）（4）财产税以法人和自然人拥有