中级财务会计形成性考核册及参考答案

1、中级财务会计作业一习题一二、资料M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。2008年初“坏账准备”账户贷方余额3500元；当年3月确认坏账准备1500元；2008年12月31日应收账款余额、账龄及估计损失率如下表所示：应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期120000逾期1个月800001逾期2个月600002逾期3个月400003逾期3个月以上200005合计3200002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、要求1、计算2008年末对应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。2、编制2008、2009年度相关业务的会计分录。解答：1、表中估计损失金

2、额为：应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期120000600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上2000051000合计320000一48002、相关会计分录：2008年:确认坏账损失：借：坏账准备1500贷：应收账款1500计提减值准备：借：资产减值损失2800贷：坏账准备28002009年：收回已经注销的坏账：借：应收账款4000贷：坏账准备4000借：银行存款4000贷：应收账款4000习题二一、目的：练习应收票据贴现的核算。二、资料M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前

3、欠3%贴现款已存入M公司的银行账户货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为三、要求1、 计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。2、 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3、 2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4、 2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？5、 上项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又如何处理？解答：1、 贴现期=90天-已持有的

4、40天=50天到期值=本息和=800000+800000X2%360X90=804000（元）贴现利息=804000X3%360X50=3350（元）贴现净额=804000-3350=800650（元）2、 收到票据时借：应收票据-甲公司800000贷：应收账款甲公司800000贴现时借：银行存款800650贷：应收票据-甲公司800000财务费用6503、2009年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。4、在这种情况下，M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款甲公司8040005、该票据到期，甲公司未能付款M公司将票据到期值支付给银行

5、借：预计负债804000贷：银行存款804000习题三一、简述会计信息使用者及其信息需要答：1、投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。3、企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。4、企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间

6、存在着十分密切的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。二、企业应如何开立和使用银行账户？答：按照国家支付结算办法的规定，企业应该在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和使用，规范金融秩序，企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的银行账户管

7、理办法的各项规定。该办法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款

8、账户。临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。中级财务会计作业二习题一二、资料K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1:表1期末存货结存数量与成本表金额：元项目柿数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K

9、公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司ABCD四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。止匕外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三、要求1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2;2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2:表2期末存货价值计算表金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲A存货类B存货

10、小计乙C存货类D存货小计合计3、根据单项比较法的结果，采用备抵法编制相关的会计分录解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=150X1500=225000B存货可变现净值=90X1400=126000C存货可变现净值=(120X1250)+(60X120050X180)=213000D存货可变现净值=60X1600=960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货10800096000

11、96000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值损失一计提的存货跌价准备39000贷：存货跌价准备39000习题二一、目的练习计划成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本继续原材料的核算。2008年1月初，“原材料”账户起初余额为90000元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方余额1300元。本月发生业务如下：1、 5日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款100000，增值税额为17000元。同时发生外地运费10000元，按照税法的相关规定，外地运费按7%计算增值税进项税额。上述款

12、项已通过一行存款支付。2、 10日，上述材料晕倒并验收入库，材料的计划成本为110000元；3、 25日购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该批材料的计划成本为35000元；4、本月领用原材料的计划成本为400000元，其中：直接生产领用25000元，车间管理部门领用4000元，厂部管理部门领用1000元，在建工程领用100000元。三、要求1、对本月发生的上述业务编制会计分录2、计算本月原材料成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率；3、结转本月领用原材料的成本差异。解答：1、 购入原材料时借：材料采购109300应交税费-应交增值税（

13、进项）17700贷：银行存款127000验收入库借：原材料110000贷：材料采购109300材料成本差异700对25日购入的材料，月末按计划成本暂估入账借：原材料35000贷：应付账款暂估应付款35000本月领用原材料时借：生产成本25000制造费用4000管理费用1000在建工程10000贷：原材料400002、 计算材料成本差异率=（1300+700）/（90000+110000）=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异生产成本分摊25000X1%=250（元）制造费用分摊4000X1%=40（元）管理费用分摊1000X1%=10（元）在建工程分摊10000x1%=100（元）领用材料成本

14、差异额=250+40+10+100=400（元）期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600（元）3、 结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录借：材料成本差异400贷：生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100习题三1、 发出存货的计价方法有哪些？如何操作？企业存货发出成本计价方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等。止匕外，按照计划成本进行存货日常核算的企业可以通过材料成本差异的分配将发出存货和结存存货的计划成本调整为实际成本；商品流通企业可以采用毛利率法计算销售成本和期末库存商品成本。1 个别计价法个别计价法又称具体辩认法，分批实际法

15、，是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算该次（批）发出存货成本的依据。其计算公式如下：每次（批）存货发出成本=该次（批）存货发出数量X该次（批）存货购入的实际单位成本2 先进先出法先进先出法是假定先收到的存货先发出，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货进行计价的一种方法。它的具体做法是：收到存货时，逐笔登记每批存货的数量、单价和金额；发出存货时，按照先入库的存货先出库的顺序，逐笔登记发出存货和结存存货的金额。先进先出法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。3 月末一次加权平均法月末一次加权平均法，是指在月末以月初结存存货数量和本月购入的数量作为权数,一次计算月初结存存货和本月收入存货的加权平

16、均单位成本，从而确定本月发出存货成本和月末结存存货成本的一种方法。此法在永续盘存制和实地盘存制下均可使用。计算公式如下：存货加权平均单价=月初结存存货的实际成本+本月购入存货的实际成本月初结存存货的数量+本月购入存货的数量本月发出存货成本=本月发出存货数量X加权平均单价月末结存存货成本=月末结存存货数量X加权平均单价5 计划成本法计划成本法是指存货的购入、发出和结存均采用计划成本进行日常核算，同时另设有关存货成本差异账户反映实际成本与计划成本的差额，期末计算发出存货和结存存货应负担的成本差异，将发出存货和结存存货由计划成本调整为实际成本的方法。存货成本差异率=月初结存存货的成本差异+本月购入存

17、货的成本差异月初结存存货的计划成本+本月购入存货的计划成本X100%上月存货成本差异率=月初结存存货的成本差异月初结存存货的计划成本X100%计算出各种存货的成本差异率后，即可求出本月发出存货和结存存货应负担的成本差异，从而将计划成本调整为实际成本，其计算公式为：发出存货应负担的成本差异=发出存货的计划成本X存货成本差异率结存存货应负担的成本差异=结存存货的计划成本X存货成本差异率发出存货的实际成本=发出存货的计划成本士发出存货应负担的成本差异结存存货的实际成本=结存存货的计划成本士结存存货应该负担的成本差异6 毛利率法毛利率法是根据本期销售净额乘以以前期间实际（或本月计划）毛利率后匡算本期销

18、售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。本方法常见于商品流通企业。计算公式如下：销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额X毛利率销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额X（1毛利率）期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本7 零售价格法零售价格法是指用成本占零售价的百分比计算期末结存存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。其计算步骤如下：(1)期初存货和本期购货同时按照成本和零售价格记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额；(2)本期销货只按售价记录，从本期可供销售的存货售价总额中减去本期销售的售价总额，计算出期末存货的售价总额；(3)计算存货成本占零售价

19、的百分比，即成本率：成本率=期初存货成本+本期购货成本期初存货售价+本期购货售价X100%(4)计算期末存货成本，公式为：期末存货成本=期末存货售价总额X成本率(5)计算本期销售成本，公式为：本期销售成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本2、 售价金额核算法有何特点？售价金额核算法是以售价金额反映商品增减变动及结存情况的核算方法。这种方法又称“售价记账，实物负责”，它是将商品核算方法与商品管理制度相结合的核算制度,售价金额法一般适用于经营日用工业品的零售企业，其主要特点包括：(1)建立实物负责制。按照企业规模的大小和经营商品的范围，确定若干实物负责人，将商品拨交各实物负责人。各实物负责

20、人对所经营的商品负完全的经济责任。(2)售价记账，金额控制。“库存商品”总账和明细账一律按售价记账，明细账按实物负责人分户，用售价总金额控制各实物负责人所经管的商品。这里的售价是指零售商品的出售价，包括销售价格和增值税销项税额两部分。(3)设置“商品进销差价”账户。该账户反映商品含税售价与商品进价成本的差额。(4)平时按售价结转销售成本，定期计算和结转已售商品实现的进销差价。对于销售业务，在作“主营业务收入”入账的同时，按售价结转销售成本，以注销实物负责人对该批已售商品的经管责任；定期(月)计算已销商品实现的进销差价，并将“主营业务成本”账户由售价调整为进价。中级财务会计作业3习题一二、资料2

21、008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求1 .采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2 .假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解答：(单位：万元)1、权益法取得股权日：借

22、：长期股权投资成本4000425年末资产负债表日：借：长期股权投资损益调整贷：投资收益425乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：长期股权投资损益调整200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利2002、成本法取得股权日借：长期股权投资成本4000贷：银行存款4000乙公司宣告发放股利：借：应收股利200贷：投资收益200收到股利：借：银行存款200贷：应收股利200习题二一、目的练习持有至到期投资的核算二、资料2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%其时的市场利率为4%实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略

23、。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。三、要求采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对计算结果保留个位整数）期数应收利息实际利息收入溢价摊销额未摊销溢价应付债券摊余成本合计解答:期数应收利息实际利息收溢价摊销未摊销溢债券摊余成入额价本二面值*票面利率（3%二*2%(3)=(1)-(2)89808108980830000217968204816041081604300002163283687323610732363000021465853564701106470130000212948706559951055995300002112088804711

24、5104711530000209429058380571038057300002076192392881810288183000020576942419395101939530000203889612978310097833000020218978201000000合计习题三1、会计上如何划分各项证券投资？答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。1、股票投资股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。2、债券投资债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债

25、权债务关系，而不是所有权关系。3、基金投资基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。1、交易性金融资产投资交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。2、可供出售金融资产投资可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。3、持有至到期日投资持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有

26、共同点，也有不同点。共同点在于，无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。中级财务会计作业4习题一一、目的练习固定资产折旧额的计算。二、资料2009年1月3人，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领

27、用原材料1000元、增值税率17%设备预计使用5年，预计净残值4000元。三、要求计算下列指标（要求列示计算过程）。1、 设备交付使用时的原价2、 采用平均年限法计算的设备各年折旧额；3、 采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。解答：1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170元）2、采用平均年限法各年的折旧额=（478170-4000）/5=94834（元）3、采用双倍余额递减法见下表：年次固定资产原值年折旧率年折旧额累计折旧折余价值147817040%191268191268286902247817040%11

28、4761306029172141347817040%68856374885103285447817049642424528536425478170496424741704000合计474170采用年数总和法计算见下表:年次固定资产原值净残值应计折旧总额年折旧率年折旧额147817040004741700.33158057247817040004741700.27126445347817040004741700.2094834447817040004741700.1363223547817040004741700.0731611合计474170习题二二、资料2007年1月H公司内部研发一项非专利

29、技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可回收金额为260万元。H公司对该无形资产的摊销全部采用直线法。三、要求对上项非专利技术，H公司2007-2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。解答：（单位：万元）2007年末，可回收金额320湎彳1300,根据谨慎性原则，无形资产发生升值时，无需进行会计处理；2008年末，可回收金额290<300，应计提减值准备借：资产减值损失无形资产减值损失10贷：无

30、形资产减值准备102009年末，应计提减值准备30万元借：资产减值损失无形资产减值损失30贷：无形资产减值准备30接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65（万元）借：管理费用非专利技术摊销65贷：累计摊销65习题三1、什么是投资性房地产（试举例说明）？其后续计量如何进行？答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。投资性房地产的后续计量：1、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产应按固定资产或无形资产的有关规定，按月计提折旧或摊销。2、投资性房地产采用公允价值模式计量投资性房

31、地产采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销，应当以资产负债日的公允价值计量。2、企业进行内部研发活动所发生的费用，会计上应如何处理？答：根据无形资产准则规定，企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）；企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出一资本化支出”科目，贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出一资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目。中级财务会计期末总复习题及期末考试类型一、单项选择题1.下列各项固定资产，不应计提折旧的有（B）A.未使用的房屋、建筑物B.已提

32、足折旧继续使用的固定资产C.季节性停用和大修理停用的设备D经营租赁租出的固定资产2.企业采用备抵法处理坏账，20X6年底应收款项余额为300000元，按10%比例提取坏账准备,20X7年2月发生坏账损失15000元，20X7年5月收回以前核销的坏账3000元，20X7年末应收款项余额500000元，则应计提坏账准备为（C）A30000元B50000元C32000元D180003长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应借记“长期股权投资成本”账户，贷记“（C）”账户。A.资本公积B.营业外支出C.营业外收入D.投资收益9企业购入持有至到期投资，取得

33、成本大于面值的金额应计入（A）。A.持有至到期投资-利息调整B.持有至到期投资-成本C.持有至到期投资-应计利息D.持有至到期投资-溢折价。0000000000二、多项选择题1下列经济业务的会计处理，符合谨慎性要求的有（ABCA.计提固定资产减值准备B.期末对存货计提减值准备C.期末对应收款项计提坏账准备D期末对存货盘点采用实地盘存制2下列各项目，属于货币资金项目的有（ABC）A.银行存款C,其他货币资金3 下列各项属于现金使用范围的有（A.职工工资、各种工资性津贴C.支付给个人的各种奖金4 下列项目中期末要计提坏账准备的有（A.应收票据B.应收账款B.现金D备用金ABCD）B个人劳动报酬D向

34、个人收购农副产品价款ABCD）C.其他应收款D.预付账款5采用备抵法处理坏账的企业，其估计坏账损失的方法有（BCD）A.平均年限法B.赊销额百分比法C.应收账款余额百分比法D.账龄分析法6企业存货发生盘盈或盘亏，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后分别转入（ACD）。A.营业外支出B.营业外收入C.管理费用D,其他应收款7 对一般纳税人而言，下列哪几项应计入外购存货的采购成本？（ACD）A.买价B.购入存货应负担的增值税C.购入存货应负担的消费税D.入库前的挑选整理费用8 发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可能计入的科目是（ABCD）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.

35、在建工程9 期未存货计价过低，可能会引起（BCD）。A.当期利润增加B.当期利润减少C.减少当期应交所得税额D.当期销售成本过高10 长期股权投资的核算方法有（BC）A.直线法B.成本法C.权益法D.实际利率法11 .企业计提折旧时，根据固定资产具体使用的部门和用途，可能借记的科目是（BCD）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用12 .下列在预计使用年限内的固定资产，应计提折旧的是（ABC）。13 下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（ABD）A.固定资产报废B.固定资产出售C.机器盘亏D.厂房毁损14 .对固定资产折旧费用，有可能记入的账户有（ABCD）A.制造费用B.

36、管理费用C.销售费用D.其他业务成本00000000000000000000000三、计算题1.某企业20X6年9月初原材料计划成本为10000元，材料成本差异为节约差100元，本月购入材料实际成本为194100元，计划成本为190000元，本月发出材料计划成本为150000元，要求计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料分摊成本差异；（3）发出材料实际成本。（1）本月材料成本差异率=2%（2）发出材料分摊成本差异=3000（3）发出材料实际成本=1530002某企业于20X1年12月28日购入不需安装设备一台，成本10万元，该设备预计净残值率5%,预计使用寿命为5年。20X2年年末可收

37、回金额为7.2万元，按照直线法计算折旧额。计算20X2年计提20X1年年末账面价值=10-万元二万元，大于可收回金额=7.2万元计提减值3 .某公司2007年1月1日动工兴建办公楼，2008年6月30日完工。为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8。2007年1月1日、7月1日购建支出分别为1500万元、500万元。2007年1-6月闲置专门借款资金用于短期投资，月收益率为0.5%。全年按360天。07年借款利息资本化金额=2000X8%-500X0.5%X6=145万元08年借款利息资本化金额=2000X8%X180/360=80万元4 .企业于200

38、8年1月1日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为200万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。利润总额610万元，购买国债利息收入10万元。所得税税率为25。假如年初无暂时性差异。要求：（1）计算设备账面价值与计税基础；（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算应交所得税和所得税费用；（4）计算净利润；（5）编制会计分录2008年末该项固定资产的账面价值=200-200/10=180万元计税基础=200-200*20%=160万元应纳税暂时性差异=20万元递延所得税负债余额=5万元应纳税所得额=600-20

39、=580万元应交所得税=580*25%=145万元5某企业2011年年初资产、负债账面价值与计税基础无暂时性差异。全年实现利润总额140万元，所得税税率为25。本年发生下列会计与税法不一致的经济业务：（1）本年国债利息收入2万元；（2）年初购买专利权100万元，税法规定10年摊销，企业按5年摊销。要求（1）2011年末计算专利账面价值与计税基础；(2)2011年末计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；(3)2011年末计算应交所得税和所得税费用；(4)2011年末计算净利润；(5)编制会计分录。(1)计算专利账面价值=100-100/5=80万计税基础=100-100/10=90(2)计算递

40、延所得税资产余额=10X(3)计算应交所得税=(140-2+10)X25%=37万元所得税费用(4)计算净(5)编制会计分录。借：所得税费用37万贷：应交税费37万递延所得税资产年初余额06某企业有一台设备，具原值100000元，预计净残值率3%,预计使用年限5年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数总和法计算该设备第1、2年的折旧额。(1)直线法每年的折旧额=100000(13%)4=19400(元)(2)双倍余额递减法年折旧率=1/5>2=40%第1年折旧=100000>40%=40000(元)第2年折旧=(100000-40000)>40%=24000(元)(3)年

41、数总和法年数总和法=1+2+3+4+5=15第1年折旧=(1000003000)X5/15=32333(元)第2年折旧=(1000003000)>4/15=25867(元)四、业务题1甲公司20X7年4月1日销售商品一批，价款85470元，增值税税款14530元，收到一张面值为100000元、期限为3个月的商业承兑汇票。到期如数收到票款。编制销售、到期的分录。（4分）（期中试卷）?借：应收票据100000?贷：主营业务收入85470?应交税费应交增值税（销项税额）14530?借：银行存款100000?贷：应收票据1000002.某企业20X7年1月1日以250万元的价格购入甲公司发行在外

42、的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，其中，一台设备公允价值120万元，账面价值为80万元，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧。20X7年度甲公司实现净利润为180万元，同时宣告发放现金股利30万元。2008年度甲公司发生亏损为100万元。要求编制相关的会计分录。（8分）（期中试卷）?借：长期股权投资成本2700000?贷：银行存款2500000?营业外收入200000?借：长期股权投资损益调整516000?贷：投资收益516000?借：长期股权投资损益调整516000?贷：投资收益516000?借：应收股利90000?贷：长期股权

43、投资损益调整90000?借：投资收益324000?贷：长期股权投资损益调整3240003.某企业20X7年年初坏账准备余额为15000元。2007年6月发生应收甲企业货款3500元确实无法收回，经批准为坏账。20X7年12月31日应收账款余额为200000元，坏账准备计提率为5%。20X8年收到上年确认坏账2000元,存入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。（6分）（期中试卷）?借：坏账准备3500?贷：应收账款3500（2）?借：坏账准备1500?贷：资产减值损失1500（2分）?借：银行存款2000（2分）?贷：坏账准备20004.甲公司于20X7年4月5日

44、从证券市场购入丙公司股票100000股，每股20元，相关税费1000元，不准备长期持有。20X7年6月30日，该股票市价下跌至每股16元。20X7年8月16日，丙公司宣告分派现金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的价格出售全部股票。要求：编制有关的会计分录。（8分）（期中试卷）?借：交易性金融资产成本2000000?投资收益1000?贷：银行存款2001000?借：公允价值变动损益400000?贷：交易性金融资产公允价值变动400000?借：银行存款70000?贷：投资收益70000?出售时：?借：银行存款1800000?交易性金融资产公允价值变动400000?投资收益2000

45、00?贷：公允价值变动损益400000?交易性金融资产成本2000000或者?借：银行存款1800000?交易性金融资产公允价值变动400000?贷：投资收益200000?贷：交易性金融资产成本2000000?借：投资收益400000?贷：公允价值变动损益4000005某企业于2009年1月1日接受外单位捐赠专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。（1）借：无形资产24万贷：营业外收入24万万万6某企业于2009年1月1日接受外单位投入专利权一项，

46、双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。2011年1月份出售专利权，价款13万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。（1）借：无形资产24万贷：实收资本24万万万（4）出售借：银行存款13万贷：无形资产24万7星球公司为增值税一般纳税企业。该公司本年度3月8日赊销甲产品1000件给东江公司，单位售价为100元，增值税税率为17。付款条件为210，120，n30。假如计算现金折扣时不考虑增值税。要求：采用总价法为星球公司编制下列业务会计分录。（1）销售时；（2）假定3月16日收到款项时。8.企业

47、出售仓库一间，其原值为25万元，已提折旧10万元，已提固定资产减值准备2万元。仓库出售所得价款12万元，已存入银行；仓库出售时发生清理费用1万元，以银行存款支付；该项业务应交营业税0.6万元。编制相关分录。1）借：固定资产清理130000累计折旧100000固定资产减值准备20000贷：固定资产2500002）借：固定资产清理10000贷：银行存款100003）借：固定资产清理6000贷：应交税费应交营业税60004）借：银行存款120000贷：固定资产清理1200005）借：营业外支出26000贷：固定资产清理2600010某股份公司股本为1亿元，每股面值1元，2008年年初未分配利润为8000万元，2008年实现净利润5000万元。按10%计提法定盈余公积，5%计提任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元分派现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2009年3月15