税收筹划与现代企业财务管理()

1、税收筹划与现代企业财务管理随着市场经济的发展，税收筹划理论的不断完善，以及税收筹划在财务管理中的多年成功运用，目前税收筹划已经越来越成为企业财务管理者做出财务决策所喜欢运用的一种工具。税收筹划不仅是企业财务管理的重要经济因素，同时也是企业财务决策不可忽略的重要经济变量，因此企业财务管理者有必要从税收的角度出发，对企业财务管理决策的做出进行规划，研究如何利用税收筹划来实现企业财务目标的最大化。一、筹划与现代企业财务管理的关系税收筹划与现代企业财务管理具有密不可分的关系，一方面，现代企业财务管理制度的进一步完善需要企业财务管理者积极运用税收筹划的手段；另一方面，现代企业财务管理过程中运用税收筹划来

2、减轻企业的税收成本具有实施的可能性。现具体分析如下：1、现代企业制度的建立与完善需要税收筹划。传统的财务管理模式已经在很多地方不适应经济发展的需要，不能给现代企业带来最优的选择。因为传统的财务管理过程往往忽略税收筹划在节税增收方面的作用，而仅仅把税收作为企业对国家的贡献。然而，随着市场竞争的日益剧烈，企业必须认识到利用税收筹划这个合理的手段来提高企业管理水平是有积极意义的，而且在众多企业都进行税收筹划这样的大环境中，不进行税收筹划就很可能在某些地方失去竞争力。一方面，从财务管理目标的角度出发，确立和评估现代企业财务管理目标需要税收筹划。因为企业的财务管理目标是实现“企业价值最大化”以保证企业发

3、展能力最大化，因此企业财务管理目标的实现要求企业最大化降低成本，包括税收成本。其中又包括直接的税收支出以及间接的办税支出。企业只有通过合理进行税收筹划减少这方面的支出才能最大限度地提高企业的获利能力，实现企业财务管理的目标。另一方，现代企业财务管理内容的角度出发，税收筹划是现代企业财务管理决策的重要内容。现代企业财务管理的内容主要包括筹资决策，投资决策，经营决策及利润分配决策这四部分。而这四方面的决策都直接或间接地受到税收的影响，企业财务决策的做出因此也无疑必须考虑税收因素。企业筹资必须考虑资金需要量同时也应当考虑筹资成本；企业投资必须考虑投资的税后收益；而企业经营过程则应当考虑购销、存货、成

4、本费用方面的涉税因素；最后企业利润分配必须考虑分配方式、分配时间等方面的税收影响。2、现代企业财务管理过程中进行税收筹划具有可能性。一方面税收筹划的观念受到广大企业的普遍理解与接受。市场经济的剧烈竞争及国际上各国成功的经验加之政府并不放对税收筹划，促使税收筹划成为企业合理避税、节税的有效工具。另一方面，税法的不断完善为税收筹划提供了时间。每个企业财务管理者合理利用税收筹划这一工具都必须深透研究税法，因为是税制的变动很可能使原来可以筹划的空间小时，因此财务管理者必须及时找到可以进行筹划的时间段，而税制的完善过程就是财务管理者应当把握的一个限度。此外，不同经济行为的税收差别待遇为企业进行税收筹划提

5、供了空间。我国税制对不同的经济行为规定了不同的税收待遇，及经济行为不同所涉及的税收种类、税率高低及税收优惠政策也是不同的。财务管理者只要能够合理区别并有效地加以运用就将会给企业带来无形的税收收益。总之，在现代企业财务管理过程中，税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。而财务决策又是实现税收筹划的保证。因此企业财务管理者应透彻理解与努力处理好二者的关系，以达到使企业财务管理目标得到最好实现的目的。二、筹划在现代企业财务管理中的运用现代企业财务管理的目标就是要实现企业收益最大化，要实现利润最大化，必须考虑成本与收益，其中税收又是一个重要因素，因此现代企业财务管理的一项重要内容就是如何节约税收。税

6、收筹划就是一种有效的方法，现在对税收筹划在企业财务管理中的运用进行说明。（一）税收优惠政策的运用与现代企业财务管理目前我国的税法中规定了很多税收优惠政策，这些优惠政策正是企业财务管理加以利用以便获得财务更大利益的有利工具。而企业利用税收优惠措施进行税收筹划实现财务管理目标其形式主要有：退税优惠政策、免税优惠政策 、减税优惠政策、让渡税款时间价值优惠政策及亏损抵补优惠政策等。以下将从几个有税收优惠政策的税种进行具体的讨论。 1、消费税税收优惠措施税收筹划目前我国税法对消费税的税收优惠政策主有这些方面：首先，对于出口应税消费品，只要纳税人出口的消费品，不是国家禁止或限制出口的货物，在出口环节均可以

7、享受退(免)税的待遇。因此从节税的角度出发，纳税人应该想方设法开拓国际市场，争取更多的产品出口，从而利用税收方面的优惠政策谋求更多的利益。其次，根据(国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知(国税【1997】84号)的规定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税款 。外购已税应税消费品用于连续生产应税消费品的可以抵免其已经交纳的消费税税款。因此纳税人在生产应税消费品时可以考虑使其原料的来源是这些已税的消费品，而不要自己生产，从而获得税收收益。2、所得税税收优惠措施税收筹划我国税法关于所得税方面的优惠政策也涉及多方面，如对于生产性外商投资企业，连续经营期限达

8、到十年以上的，从开始获利年度起，第一、二个获利年度免缴所得税，第三至第五年度减半征收所得税。外商投资企业生产经营期限不满十年的，应当补缴其已经免征或减征的所得税。因此企业财务管理者可以从两方面来进行税收筹划，一是利用税法允许的资产计价和摊销方法的选择权，在企业经营初期形成亏损，推迟企业开始获利的年度，使“二免三减半”开始计时的时间尽可能推后，从而可以减轻税负；二是生产性外商投机企业设立时，尽可能申报其经营期限在十年以上，以取得减免税优惠。即便将来实际经营期限不到十年，再补缴税款，也相当于从国家取得了一笔无息贷款。又如，随着社会越来越注重环保型经济的发展，环保产业和产品也会享受到税收政策的优惠。

9、企业可以利用这个机会来实现投资方向的调整，达到实现税收筹划的目的。3、营业税税收优惠措施税收筹划在营业税方面，税法中也有一些税收优惠规定。以深圳市为例，营业税方面的税收优惠政策主要有以下几点：经认定的拥有自主知识产权的高新技术成果转化项目，5年免征营业税；之后3年减半征收营业税；从事高新技术产品开发企业和科研单位、高等院校技术成果转让，及其转让过程中所发生的技术咨询、技术服务和技术培训l的收入，免征营业税。因此企业财务管理者应当充分利用这样的规定在企业经营过程中尽量合理安排，以使本企业能够享受到这样的优惠政策，实现税收利益最大化。（二）现代企业财务管理过程中的税收筹划企业不仅可以利用税收优惠政

10、策进行税收筹划，更为重要的是在财务管理的各个环节充分利用会计处理方法进行税收筹划，现具体从企业生产周期的角度来探讨企业财务管理过程中的税收筹划：1、企业筹资决策中的税收筹划企业的资金来源是企业运作的生命线，企业的每一项活动都离不开资金的运转，因此资金的规模和资金的流动都将是企业取得最终收益不可忽视的重要因素。对于企业来说，筹集资金以保证企业正常运转就是一件意义十分重大的事情。而企业筹集资金的方法与渠道的不同，又将对企业的筹资成本甚至税后收益带来影响。利用税收筹划来进行筹资无疑可以给企业带来一系列的好处。所以企业在筹资过程中应当注意筹资决策的税收筹划，以实现企业在筹资方面的财务管理实现利益最大化

11、。2、企业投资决策中的税收筹划企业有了可以运转的资金就应当考虑如何利用资金，因此企业投资就成为决定企业经营成果的重要因素。企业的投资方向，投资地点，投资项目，投资规模等等都是企业在做出财务管理决策所必须考虑的重要问题。而在这一过程中，税收的影响同样是财务管理决策中不容忽视的重要因素， 3、企业收入决策中的税收筹划当企业实现收入时，税收的问题就随之出现了。因此对企业的收入进行精心安排将会对企业的最终收益产生重大影响，从而使企业的资金流动处于最优的状态，保证企业有利可寻，处于市场竞争的优势地位。首先，销售收入结算方式的税收筹划。企业销售货物的结算方式有多种，不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标

12、准。税法规定：直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收入确认时间；赊销和分期收款销售方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收款销售，待交付货物时确认收入实现。这样，通过销售结算方式的选择，合理控制收入确认时间，可以合理归属收入的所得年度，从而达到减税或递延纳税的税收利益。其次，劳务收入计算方法的税收筹划。企业不当可以获得销售收入，劳务收入也可能是其中的重要一块。一般而言，企业劳务收入多以合同工程的收益来计算。现以长期合同工程的收益计算方法为例，其计算方法有完工百分比法和完成合同法两种。若考虑税收利益，一般应采用完成合同法。纳税人还可以通过

13、延期获得收入进行筹划。一般的经济主体都希望尽早获得收益，但是对于按照五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业来说，在某些场合下却希望延期获得收入，以减轻当期收益，使得其经营所得适用较低的税率，以实现少缴税款的目的。一般来将企业要实现延期获得收入的方法有如下几种：和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费用；改一次性付款为分期付款；通过转让定价，让某些关联客户收益，在自己经营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过来等。4、企业生产经营过程中的税收筹划。企业在生产经营过程的财务管理中，最需要考虑的就是企业的经营成本问题。企业的经营成本低，相应可以实现的利润就高，企业的经营也就可以称得

14、上成功。但是若考虑了税收因素，则在经营过程中如何控制成本，成本控制的高或低都将直接影响企业的税后利润。因此企业财务管理者在成本控制过程中必须充分利用税收筹划这个有利的工具。5、企业利润分配中的税收筹划企业利润的分配是企业财务管理的一项重要内容。利润分配方案的选择会直接影响企业的本期利润实现额、股东收益及当期应当缴纳的税款，从而影响到企业下一个投资周期的运行。因此企业应当对其利润分配进行合理的规划与安排，以实现企业运作的良性循环，保持企业长久的生命力。在这一过程中，企业财务管理者同样不能忽略税收筹划的巨大作用。三、企业进行税收筹划时需要注意的问题税收筹划作为一种财务管理活动，经过精心策划可以使整

15、个企业的经济行为合理合法，健康有序。但企业财务管理者在利用税收筹划进行财务决策时，也应当提高警惕，不能轻率行事。在此对企业财务管理者里利用税收筹划应当注意的几个问题加以说明。1、应注意实现企业的财务利益最优化。税收筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益最优化。一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人认为税收筹划就是为了少交税或降低税负。这些都是对税收筹划认识的“误区”。应当注意的是，税收筹划作为一项中长期的财务决策，制定时要做到兼顾当期利益和长期利益，在某一经营期间内，交税最少、税负最低的业务组合不一定对企业发展最有利。税收筹划必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标

16、及发展策略，对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，最终获取税负与财务收益的最优化配比。2、不要忽视了税收筹划的不确定性。税收筹划是一项复杂的前期策划和财务测算活动。企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的依据，一般也只能考虑一些主要因素，而对其他因素采用简化的原则或是忽略不计，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化，也使得税收筹划具有一些不确定因素。因此，企业在进行税收筹划时，应注重收集相关的信息，减少不确定因素的影响，据此编制可行的纳税方案，选择其中最合理的方案实施，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析、使税收筹划的方案更加科学和完善。3、应注意税

17、收筹划的关联性和经济性。在财务管理中，企业的项目决策可能会与几个税种相关联，各税种对财务的影响彼此相关，不能只注重个别税种的税负高低，要着眼于整体税负的轻重，对涉及的各税种进行相关的统筹，力争取得最佳的财务收益。但这并不意味着企业不考虑理财成本，对所有税种不分主次，统统详细分析筹划。一般而言，对企业财务活动有较大影响且可筹划性较高的税种如流转税类、所得税类和关税等；而对于其他税种，如房产税、车船使用税、契税等财产和行为税类，筹划效果可能并不明显。但不同行业，情况也不尽相同，企业进行税收筹划时，要根据实际经营现实和项目决策性质，对企业财务状况有较大影响的税种可考虑其关联性，进行精心筹划，其他税种

18、只需正确计算缴纳即可，使税收筹划合经济性原则。税收筹划树立了一种积极的理财意识，对于当前在长期计划体制中形成的对国家税收的认识和一些固定的理财思维来讲，无疑是一次思想上的解放，对于一个有发展前景和潜力的企业，这种积极的理财意识无疑更加符合企业的长期利益。写作提纲一、筹划与现代企业财务管理的关系1、现代企业制度的建立与完善需要税收筹划。2、现代企业财务管理过程中进行税收筹划具有可能性。二、筹划在现代企业财务管理中的运用（一）税收优惠政策的运用与现代企业财务管理1、消费税税收优惠措施税收筹划2、所得税税收优惠措施税收筹划3、营业税税收优惠措施税收筹划（二）现代企业财务管理过程中的税收筹划1、企业筹资决策中的税收筹划2、企业投资决策中的税收筹划3、企业收入决策中的税收筹划4、企业生产经营过程中的税收筹划5、企业利润分配中的税收筹划三、企业进行税收筹