应收票据会计分录复习进程

1、应收票据会计分录（一） 应收票据一般业务的会计处理1- 收到票据例1. 企业因赊销产品而收到客户 A 签发的面额为 20 000元、期限为3个月期限的票据，其会计分录为：借：应收票据 20 000贷：主营业务收入20 000例2. 企业收到客户 B 签发的面额为 40 000 元，利率为 10%，期限为 半年期的票据抵所欠帐款，其会计分录为：借：应收票据 40 000贷：应收帐款40 0002票据到期，收回票款例 3.企业收到客户 A 签发的票据款项 20 000 元，其会计分录为： 借：银行存款 20 000贷：应收票据 20 000例 4.企业收到客户签发的票据款项 42 000 元，其中

2、面值为 40 000， 利息为 2 000 元，其会计分录为：借：银行存款 42 000贷：应收票据 40 000财务费用 利息收入 2 0003.票据到期，客户拒付“应收票据” 帐户反映的是企业持有未到期的商业票据， 逾期票据反映在“应收帐款”帐户中。假如上述例 4 中客户到期未能偿还票款， 其会计分录为：借：应收帐款 42 000贷：应收票据 40 000财务费用 利息收入 2 000（二） 应 收票据的贴现的会计处理1. 应收票据贴现的性质 贴现即票据持有人将未到期的票据背书后送银行，银行受理后、 扣减贴现利息，将余款会给持票人，作为银行对企业的短期贷款。2. 应收票据贴现净额的计算第一

3、步：计算到期值第二步：计算贴现期。贴现期 =票据期限 企业持有时间 第三步：计算贴现利息。贴现利息 二到期值X贴现率X贴现期 第四步：计算贴现净额。贴现净额 =到期值 -贴现利息例 5.A 公司 2003 年 4 月 1 日将一张出票日为 2003 年 1 月 1 日，面 额为 10 000 元，利率为 10%，期限为半年的票据向银行贴现，当时 银行贴现率为 12%，其贴现净额计算如下：票据到期值 =10 000+10 000 X 10%X612=10 500（元）票据贴现期 =6-3=3（个月）票据贴现息=10 500 X 12%X 3/12=315（元）票据贴现净额 =10 500-315

4、=10 1853. 应收票据贴现的帐务处理（1）贴现时借; 银行存款 10 185贷：应收票据 10 000财务费用 185（2）票据到期，付款人付款，不作处理。（3）票据到期，付款人拒付借：应收账款10 500贷：银行存款 10 500二、 预付帐款会计分录预付帐款是企业按照合同的约定，预付给供货单位的货款。1 预付帐款例 1.A 公司订购某种原材料，预付货款为 50 000 元，其会计分录为：借：预付帐款 50 000贷：银行存款 50 0002 收到货物例 2.A 公司收到订购的原材料，发票所列货物价值为 50 500 元，并补货款。其会计分录为：借：原材料 50 500贷：预付帐款 5

5、0 500借：预付帐款 500贷：银行存款 500三、其它应收款1、非定额备用金制度 非定额备用金制度是企业内部单位和职工根据实际需要向财会部门 预借资金，使用后凭据报销的管理方式。 特点“按需预付， 凭据报销、 余款退回，一次结清例1 企业员工张某外出开会预借差旅费 3 000 元 借：其它应收款 3 000贷：银行存款 3 000例2 凭据报销。张某出差归来，报销差旅费 2 950 元，余款交 回。借; 管理费用2 950现金50贷：其他应收款 3 0002. 定额备用金制度例 1. 建立定额备用金制度。是企业财务部门对经常使用备用金的单位或个人，根据实际情 况需要核定定额， 建立定额备用

6、金，用后报销并补足定额的管理方式。 特点“按定额预付，凭据报销，报销后补足”10例 1. 建立定额备用金签发支票为企业办公室建立定额备用金000 元。借：其它应收款 10 000贷：银行存款 10 000例 3. 报销及补足定额 办公室使用备用金，累计报销 9 800 元，向 财务部门报销，审核后，同意报销并补足定额。借：管理费用 9 800贷：银行存款9 800存货的计算方法企业 2006年 9 月 1 日某存货库存 1000件； 100元， 9月 5 日购进 2000件，110元；9 月 10日发出存货 2000件； 9 月 15日购进存货 3000件，108元，9月 25日，发出存货 1

7、500件；期末存货 2500件。 后进先出法 假设后购入存货先发出，不按购入存货的实际成本顺序计价9 月 10 是发出存货成本：=110X 2000=220000结存存货成本=100 X1000=1000009月 25日发出存货成本：=108 X 1500=162000结存存货成本些对会计的影响是：按最近入库存货的成本结转确认的销货成本比较在物价上涨接近现行市场价值，较为真实地反映了企业的经营成果 的情况下，会使资产负责表揭示的存货价值低估。三、 原材料的核算（一） 原材料按本实际成核算。1. 材料收入的核算原材料与结算单证同时到达 借：原材料应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款应付帐款

8、某企业被确认为一般纳税人，2007年7月5日购入原材料一批，价 款是20000元，并取增值税专用发票一张，所列税款是 3400元，材 料与结算单证同时到达，货款通过银行转帐支付，材料验收入库。其 会计处处理为：借：原材料2000023400应交税费-应交增值税（进项税）3400贷：银行存款例 1 企业 3 月 20 日向 A 公司购入原材料， 材料已验收入库， 结 算单证没到。 4 月 15 日，结算单证到达，货款金额 65000 元，运杂 费 3000 元。货款尚未支付，运杂费用银行存款支付。其会计处理如 P103（1）3 月末按晢估价 65000 元入账借;原材料 65 000贷;应付帐款

9、 65 000（2）4 月初用红字交冲销借;原材料 65 000贷;应付帐款 65 000（3）4月 15日结算单证到达借;原材料 68 000贷;应付帐款 65 000 银行存款 3 000练习题（帐务处理）1、甲公司购入Cs材料一批，增值税专用发票上记载的货款是 500 000 元，增值税额为 85 000元，对方代垫包装费 1 000元，全部款项已用 转帐支票付讫，材料已经验收入库。2、红利企业为一般纳税企业， 2008年 5月 3 日该企业购入一批原材 料，取得增值税专用发票上注明的原材料价款是 10 000元，增值税额为 1 700 元，发票等结算单证已收到，货款已经支付，但原材料尚

10、未 到达。3、依据上题资料， 5 月 9 日上述购入的材料已收到，并验收入库。4、甲公司采用委托收款业务结算方式购入 C 材料一批，材料已经验 收入库，月末发票尚未收到也无法确定其实际成本， 晢时估价为 30 000元。B、自制原材料的帐务处理2. 材料发出时核算由于业务比较频繁， 平时只进行明细核算， 按期编制发出材料汇 总，据以进行材料的总分类核算。借：生产成本制造费用管理费用营业费用在建工程等贷：原材料 -* 材料例、红星企业2008年6月份A材料的“发料凭证汇总表”列明: 基本生产车间生产产品领用 20 000 元，一般消耗领用 8 000 元，辅 助生产车间领用 5 000 元，管理

11、部门领用 1 000 元, 销售部门领用 1 500 元。帐务处理如下:借：生产成本 - 基本生产成本 20 000辅助生产成本 5 000制造费用8 000管理费用1 000营业费用1 500贷：原材料 -A材料35500（三）原材料按计划成本计价 的总分类核算 .原材料按计划成本计价需涉及三个帐户1. “原材料”帐户2. “物资采购”帐户3. “材料成本差异”帐户“原材料” 帐户的特点是该帐户的 借方和贷方均按计划成本入帐 ，余 额揭示的是计划成本的金额。“物资采购”帐户是一个计价对比帐户，借方登记的是材料的实际 采购成本，贷方登记的是按该批材料计划成本结转到“原材料”帐户 中去的金额，两

12、者的差异为材料成本差异结转到“材料成本差异”帐 户“材料成本差异” 帐户核算的主要内容是差异的形成和差异的分配 ， 形成差异时， 实际成本小于计划成本时的节约计入该帐户的贷方， 实 际成本大于计划成本时的超支计入该帐户的借方； 分配差异时， 均从 贷方结转，节约用红字 ，超支用蓝字。余额与“原材料”的帐户余额 结合，揭示材料的实际成本。（1）材料收入的核算例1. 华星企业为一般纳税企业，本月该企业购入 A 材料一批，货款 金额为 50 000 元，增值税额是 8500元，材料已经验收入库， 发票等结算单证已收到，货款已支付。该批材料验计划成本是 52 000 元。会计分录为借：物资采购 50

13、000应交税费 - 应交增值税（进项税） 8 500贷：银行存款 58 500借：原材料 -A 材料52 000贷：物资采购 52 000借：物资采购 2 000贷：材料成本差异 2 000例 2、华星公司从外地某企业购入 B 材料一批，材料已经收到，但发 票帐单尚未收到，货款未付。该批材料的发票在月终仍未收到，该批 材料的计划成本为 81 000 元，则在月终时应作如下会计处理 借：原材料 B 材料 81 000贷：应付帐款 81 000下月初，应将上述暂估入库的会计分录用红字冲销，帐务处理如下：借：原材料 B 材料81 000贷：应付帐款 81 000待该批材料的发票帐单收到时正式办理入库

14、手续的会计分录。 若该批B材料的价款是80 000元，增值税进项税额为13 600元，货款未付，其会计分录如下。借：物资采购 80 000应交税费 - 应交增值税（进项税） 13 600贷：应付帐款93 600借：原材料 -B 材料81 000贷：物资采购81 000借：物资采购1 000贷：材料成本差异 1 000例 3、华星公司生产车间自制 C 材料一批，完工交库，计划成本为 25000元。月末，根据成本计算资料等，该材料应负担 2 000 元的材料 成本差异。 会计分录如下：借：原材料 C 材料 25 000贷：生产成本 基本生产成本 25 000借：材料成本差异 C 材料 2 000贷

15、：生产成本-基本生产成本2 0002、材料发出的核算材料成本差异期初材料成本差异本期材料成本差异 期初材料计划成本+本期取得材料计划成本例4,华星公司本期发出材料情况为：基本生产车间生产产品领用20 000元，一般消耗领用8000元，辅助生产车间领用5 000元，管 理部门领用1000元，销售部门领用1500元。若月终计算出的材料差 异率为-2%,其会计分录为：（1）结转原材料的计划成本借：生产成本-基本生产成本20 000生产成本-辅助生产成本5 000制造费用8 000管理费用1 000销售费用1 500贷：原材料35 500（2）月末结转材料成本差异（节约）借：材料成本差异710（节约是

16、从借方转出）贷：生产成本-基本生产成本 400生产成本-辅助生产成本 100制造费用160管理费用20销售费用30第五章应付债券的核算1、取得资金华联实业股分有限公司于2008年1月1日发行公司债券，债券的 面值为100 000元，期限为5年，票面利率为10%,每年12月31日付 息一次，债券到期归还投资者本金。假设发行时市场利率为8%,，债券按面值发行（债券发行费用忽略不计），经过计算债券的发行价格 为107 985元。会计分录如下借：银行存款107 985贷：应付债券面值 100 000应付债券利息调整 7 9852.实际利率摊销溢价会计期间票面利息A债券当期期初账面价值B当期利息费用C=B*实际利率溢价摊销额D=A-C200810 000107 9858 6391361200910 000106 6248 5301470201010 000105 1548 4121588201110 000103 5668 285171520121