分批法实训案例

1、分批法实训案例一、基本情况新民公司是一个小批单件单步骤生产的中小型企业，成本核算方法采用分批法。该企业生产甲、乙两种产品，企业生产计划部门依据客户订单下达生产任务，按生产批号组织生产，以生产批号为成本计算对象。企业设有一个基本生产车间和一个机修辅助生产车间。该公司设有原材料、直接人工、制造费用等成本项目，费用按月汇总，产品成本是在一张订单的全部产品完工后才进行结算。如一张订单有分月陆续完工情况，则按计划成本转出，待该产品全部完工后，再重新结算完工产品的总成本和单位成本。辅助生产车间不设置制造费用明细账。二、2012年10月该企业的有关资料1、月初在产品成本资料见表2.1 表2.1 月初在产品成

2、本资料 2012年10月 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计0701号40 00036 00030 000 106 0000802号48 00040 00020 000108 0002、各生产批号的有关资料0701号甲产品20件，8月份投产，本月全部完工。0802号甲产品30件，9月份投产，本月完工10件，未完工20件。0903号乙产品40件，10月份投产，计划11月份完工。0904号乙产品20件，10月份投产，本月全部完工。3、批号为0802号的甲产品的计划成本资料见表2.2表2.2 甲产品单位计划成本表 2012年10月 单位：元项目直接材料直接人工制造费用合计单位计划成本3 130

3、1 1162 4406 6864、各部门领料情况见表2.3表2.3 领料凭证汇总表 2012年10月 单位：元项目基本生产辅助生产制造费用管理费用合计0802号0903号0904号合计原材料A16 0001600016000B14 0001400014000C10 0001000010000D30 0003000030000E6 00060006000F40 0004000040000合计40 00036 00040 000116000116000辅助材料H300010004000J4 0004 000K10001000合计4 000300020009000低值易耗品M6 0006 000N1

4、0001000S24002400X600600合计6 0003000100010 0005、各部门的工资情况见表2.4。其中，甲产品的生产工人采用计件工资，直接计入各生产批号产品的基本生产成本。各生产批号产品的计件工资见表2.5，甲产品的非计件工资，按计件工资额分配计入各生产批号产品成本，乙产品的生产工人采用计时工资，按生产工时分配计入各生产批号产品的基本生产成本。表2.4 工资结算汇总表 2012年10月 单位：元部门工资加班费奖金津贴合计生产车间生产工人甲产品1680024002 000280024000乙产品1720020001600120022 000管理人员6 00010001000

5、8 000机修车间生产工人152006001200100018000管理工人40002004004005000行政管理人员20 0002 000160023600表2.5 甲产品各批号的计件工资及工时 2012年10月 单位：元生产批号计件工资生产批号生产工时（小时）0701号8 0000903号4 0000802号8 8000904号6 000合计16 800合计10 0006、固定资产折旧计算表见表2.6表2.6 固定资产折旧计算表 2012年10月 单位：元使用部门上月已提折旧上月增加固定资产应提折旧上月减少固定资产应提折旧本月应提折旧生产车间厂房11 2002 40013 600设备2

6、4 0002 00022 000机修车间厂房10 00010 000设备4 0004 000行政管理部门6 0006 0007、10月份由银行支付电费18 160元，水费22 000元，各车间、部门本月耗用的水电量见表2.7。表2.7 各部门耗用的水电量2012年10月使用部门用电量（度）用水量（吨）生产车间55 60010 200机修车间22 8005 600行政管理部门12 4006 200合计90 80022 0008、生产车间用现金支付办公费300元。9、机修车间生产费用按各部门耗用劳务量分配，机修车间提供的有关劳务量见表2.8。表2.8 机修车间供应劳务量汇总表2012年10月受益单

7、位修理工时（小时）生产车间6 800行政管理部门1 200合计8 00010、各批产品的机器加工工时见表2.9。表2.9 各批产品机器加工工时生产批号机器工时（小时）0701号6 0000802号4 0000903号3 0000904号7 000合计20 000三、实务操作要求1、根据领料凭证汇总表和其他资料，编制材料费用分配表（表2.10）表2.10 材料费用分配表2012年10月 单位：元项目基本生产辅助生产制造费用管理费用合计0802号0903号0904号合计原材料40 00036 00040 000116 000116 000辅助材料4 0003 0002 000 9 000低值易耗品

8、6 0003 0001 00010 000合计10 0006 0003 000135 0002、根据工资结算汇总表和其他资料，编制职工薪酬分配表（表2.11）表2.11 职工薪酬分配表 2012年10月 单位：元计件工资计时工资车间生产工人工资车间管理人员工资管理部门人员工资合计计件工资分配率非计件工资小计生产工时分配率金额基本生产0701号8 0003 428.811 428.811 428.80802号8 8003 771.212 571.212 571.2甲产品小计16 8000.42867 20024 00024 0000903号4 0008 8008 8000904号6 00013

9、20013 200乙产品小计10 0002.222 00022 000合计16 8007 20024 00022 00046 000辅助生产18 0005 00023 000制造费用8 0008 000管理费用23 60023 600合计16 8007 20024 00022 00018 00013 00023 600100 6003、根据固定资产折旧计算表，编制固定资产折旧费用分配表（表2.12）表2.12 固定资产折旧费用计算表 2012年10月 单位：元应借账户金额制造费用基本生产车间35 600生产成本机修车间14 000管理费用6 0004、根据支付的水电表资料，编制水电费分配表（表

10、2.13）。表2.13 水电费分配表2012年10月 单位：元使用部门电费水费合计用电度数分配率金额用水量分配率金额生产车间55 60011 12010 20010 20021 320机修车间22 8004 5605 6005 60010 160行政管理12 4002 4806 2006 2008 680合计90 8000.218 16022 000122 00040 1605、根据各项费用分配表和其他有关资料，登记辅助生产成本明细账（表2.14）表2.14 辅助生产成本表车间：机修车间 2012年10月 单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计1031根据材料费用分配表10 00010

11、00031根据人工费用分配表23 00023 00031根据折旧费用分配表14 00014 00031根据水电费用分配表10 16010 16031据辅助生产成本分配表10 00023 00024 16057 16031合计06、根据辅助生产成本明细账和其他资料，编制辅助生产费用分配表（表2.15）表2.15 辅助生产成本分配表 2012年10月 单位：元辅助生产部门名称机修车间合计待分配费用57 16057 160供应辅助生产部门以外单位的劳务量8 0008 000费用分配率（单位成本）7.145制造费用车间耗用量6 800金额48 58648 586管理费用耗用量1 200金额8 5748

12、 574分配金额合计57 16057 1607、根据各项费用分配表和其他有关资料，编制制造费用明细表（表2.16）表2.16 制造费用明细账 2012年10月 单位：元月日摘要工资及福利辅助材料水电费折旧费机修费低值易耗品办公费合计1031据现金付款凭证30030031据材料分配表3 0003 0006 00031据工资分配表8 0008 00031据水电费分配表24 16024 16031据折旧费用分配表35 60035 60031据辅助费用分配表48 58648 58631据制造费用分配表8 0003 00024 16035 60048 5863 000300122 64631合计08、根

13、据制造费用明细表和其他有关资料，编制制造费用分配表（表2.17）表2.17 制造费用分配表 车间：一车间 2012年10月 单位：元批号机器工时（小时） 分配率金额0710号6 00036 793.80802号4 00024 529.20903号3 00018 396.90904号7 00042 926.1合计20 0006.1323122 646表2.18 产品成本明细账产品批号：0710 投产日期：2012年8月产品名称：甲产品 批量：20件 完工日期：2012年10月项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品40 00036 00030 000 106 000本月生产费用11 428.8

14、36 793.848 222.6生产费用合计40 00047 428.866 793.8154 222.6完工产品成本40 00047 428.866 793.8154 222.6单位产品成本2 0002 371.443 339.697 711.13月末在产品0000表2.19 产品成本明细账产品批号：0802 投产日期：2012年9月产品名称：甲产品 批量：30件 完工日期：项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品48 00040 00020 000108 000本月生产费用40 00012 571.224 529.277 100.4生产费用合计88 00052 571.244 529.2185 100.4完工产品成本31 30011 16024 40066 860单位产品成本3 1301 1162 4406 686月末在产品56 70041 411.220 129.2118 240.4表2.20 产品成本明细账产品批号：0903 投产日期：2012年10月产品名称：乙产品 批量：40件 完工日期：2012年项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品本月生产费用36 0008 80018 396.963 196.9生产费用合计36 0008 80018 396.963 196.9完工产品成本单位产品成本月末在产品36 0008 80018 396.96