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文档简介

1、借款会计管理制度股权筹资相关的核算在本书第二章、第十五章有详细阐述，本章重点介绍债务筹资会计核算。发行企业债券的小企业由于承担社会责任，需要采用企业会计准则核算，不属于本书介绍的范围。对于小企业而言，最重要的债务筹资方式是银行借款，根据期限的不同，分为短期借款和长期借款两种。一、短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年（含1年）以下的各种借款。短期借款可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。小企业借入各种短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；偿还借款时做相反的会计分录。月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科

2、目。“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。【例112X11年1月1日，甲公司自乙商业银行借入一年期一次还本付息借款100000元，年利率6%。甲公司于2X12年1月1日归还该笔借款的本金和利息。假设不考虑其他因素。2X11年1月1日，甲公司的账务处理为：借：银行存款100000贷：短期借款1000002X11年每月月末确认应付利息：借：财务费用500贷：应付利息5002X12年1月1日，甲公司归还本息的账务处理为：借：短期借款100000应付利息6000贷：银行存款106000二、长期借款长期借款是指小企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的借款。如

3、从各专业银行、商业银行取得的贷款；除此之外，还包括向财务公司、投资公司等金融企业借入的款项。小企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目贷记“长期借款”科目。月度终了，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目。偿还的长期借款本金，借记该科目，贷记“银行存款”科目。“长期借款”期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的长期借款。【例2】2X11年1月1日，甲公司自乙商业银行借入三年期一次还本付息长期借款100000元，年利率6%。甲公司于2X14年1月1日归还了该笔借款的本息金额。假设不考虑其他因素。甲公司2X11年1月1日应作如下账务处理：借：银行存款100000贷：长期借款100000自2X11年1月至2X13年12月，每月月末确认借款利息500（100000x6%x1/12）元。借：财务费用500贷：长期借款5002X14年1月1日，甲公司账务处理为：借：长期借款118000贷：银行存款118000借款持有期间，小企业会计准则与企业会计准则处理的区别（1）利息费用计算不同。小企业会计准则下，应当按照借款本金和借款合同利率计提利息费用。企业会计准则下，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用。（2）非筹建期利息费用计入科目不同。小企业会计

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