房地产企业会计核算中会计与税法差异分析

1、房地产企业会计核算中会计与税法差异分析随着近年房地产产业的快速开展，目前其已然成为我国的支柱性产业之一，其也是我国税收的主要来源性产业之一。与此同时，房地产企业的自身经营较为复杂、消费周期较长、相应的工程投资也较大，因此该行业同样也存在着较高的风险性。然而，在该行业中，实际的会计处理与税法处理方面存在着一定的差异，这在一定程度上影响到了国家的税务收纳、企业的有序化开展。因此，合理地对此差异进展处理是非常重要的。本文主要就房地产企业会计核算与税法之间所存在的差异及相应的解决方法进展相关阐述。【关键词】房地产企业 会计核算 税法 差异由于房地产行业在建立期、销售期会对很多行业产生不同的影响，因此它

2、的有序化、安康开展对于我国的经济有着一定的拉动性作用，同时也于一定程度上影响到国家的税收。然而，由于房地产企业销售形式上的多样化及会计准那么与税法相关规定上的不一致情况，致使房地产企业在会计核算与税法规定下的相关处理方面产生了较大的差异，这使得企业财务报表无法真实地反映出企业的经营状况。因此，对于房地产企业而言，处理好会计核算与税法核算上的差异对于标准房地产企业有着一定的促进性作用，是房地产企业安康开展的根底。一、房地产企业会计核算与税法核算所存在的差异一会计与相应税目间存在的差异1.会计核算与营业税间的差异。对于房地产企业而言，在其发生经营产生收入后应相应地缴纳营业税。但是，由于会计准那么与

3、税法的相关规定，对于收入确实定存有不同，进而在营业税的缴纳、计量上便产生了差异。这主要是因为在房地产企业的销售中存有预售情况，进而在会计账务上出现了预收账款情况，而在会计准那么中是不将预收账款确认为收入的，在没有形成收入的情况下，那么无需进展营业税的计量。但是，在税法的相关规定中，对于这一情况进展了相应的规定，明确对于该类情况同样应缴纳营业税。因此，在房地产企业中，虽然企业缴纳了营业税及相关附加费用，但是却无法得到确认。2.会计核算与所得税间的差异。根据税法的相关规定，房地产企业所应缴纳的所得税额应以应纳税所得额为根底来进展计算。而应纳税所得额是按照会计核算中的利润总额为根据，以税法规定为准那

4、么来进展相应调整后获得的。然而，在会计准那么下，预收账款下的金额那么不应被确认为收入，按会计的配比性原那么，因此也相应地不存在与预收账款相对对应的毛利情况。但是，在税法的规定下，即便是没有被确认收入的预收账款同样也存在毛利情况，应按相关的规定进展所得税申报处理。例如：某市的房地产开发企业，在2021年的预收账款下有预收账款2000万元，并未到达交付使用的条件，企业所在地的本钱利润率为10%，所得税率30%，相关的处理如下：会计核算上的毛利润=营业收入-营业本钱=0-0=0元税法核算下的毛利润=预售收入预收账款金额*本钱利润率=2000*10%=200万元会计核算上与税法核算上的差异=200-0

5、=200万元会计核算上的所得税额=0*30%=0元税法核算上的所得税额=200*30%=60万元通过例题，我们可以直观地看出不同核算方法下所产生的所得税差异情况。二会计核算下的后续计量与纳税调整上所存在的差异在投资性房地产的后续计量上存有两种计量方法，一是本钱法计量，一是公允价值形式法。不同的计量方法下与税法的相应核算呈现出不同的差异形式，而会计核算与税法核算所出现的差异主要是针对投资性房地产减值准备的处理上而形成的。1.本钱形式法下的后续计量处理。在对房地产企业进展后续计量中，我国的税法中对投资性房地产的减值准备进展了详细的规定。其指出：当投资性房地产的账面价值小于计税根底时，所形成的可抵扣

6、性的暂时差异，应相应地来调增此时的应纳税所得额；而当投资性房地产的账面价值大于计税根底时，那么应相应地调减应纳税所得额。由于会计准那么中规定：对于已确认了的资产减值准备是不允许转回的。因此，这种按可抵扣的暂时性差异所确认的递延资产只有在处置房地产时才能全部转回。例如：2021年A企业购入一写字楼准备出租，于4月10日双方签合同确定A企业将写字楼出租给B企业，并约定从购置日起，将该写字楼出租给B企业。4月15日，A企业花1000万元购置了写字楼，假定此楼使用的寿命为20年，预计净残值20万元，企业所得税率30%，按相关合同，B企业每月支付租金5万元。在2021年12月，该写字楼发生减值迹象，A企

7、业于2021年12月31日计提减值准备200万元，A企业的相关会计分录为：购入写字楼时的会计分录为：借：投资性房地产-写字楼 1000万元贷：银行存款 1000万元每月计提折旧的分录为：借：其他业务本钱4.08万元贷：投资性房地产累计折旧摊销 4.08万元计算公式=1000-20/20/12=4.08万元A企业确认租金收入的分录为：借：银行存款现今 5万元贷：其他业务收入 5万元2021年末计提减值准备分录为：借：资产减值损失 200万元贷：投资性房地产减值准备 200万元假设只有计提的减值准备200万元形成了暂时性差异，在投资性房地产账面价值小于计税根底时的递延所得税分录为：借：递延所得税资

8、产 60万贷：所得税费用-递延所得税费 用 60万2.公允价值形式法下的后续计量处理。投资性房地产企业在采用公允价值法进展后续的账务处理时，会计核算与税法核算的主要差异为：其一，公允价值的变动。在会计核算时予以确认而税法不予以确认时所形成的变动损益，应进展相应的纳税调整；其二，对于发生的折旧、摊销情况，税法上可正常处理，并允许在税前进展抵扣。二、房地产企业应如何来应对会计处理与税法处理上所产生的差异一针对预收账款问题而引发的会计与税法的差异情况进展调理为了同时满足会计法规与税法的规定，相关房地产会计人员在对预收账款进展处理时，可在收到预收账款时不进展会计处理，而在实际缴纳营业税金及附加时再进展

9、会计处理。处理的分录为借“应缴税费-相应科目名称、贷“银行存款现金，但并不对该税金进展结转。年末时，将此类税费结转到递延所得税科目下，相关分录为借“递延税费-营业税金及附加、贷“应缴税费-相应税费名称，并在报表中加以说明。这种会计处理方法既符合了会计准那么下的配比原那么，又到达了税法要求，同时考虑到了报表的需求。二进一步协调会计核算下与税法规定所产生的差异在对公允价值进展计量时，按照相关规定可将账面价值与公允价值的差异计入到当期损益，并计入到应纳税所得额中，对可抵扣折旧税前予以抵扣，这将极大程度上减少会计核算与税法核算间的差异。三、结语由于房地产自身经营形式的原因，致使其在以会计准那么进展账务处理时与税法核算之间产生了较大的差异。因此，相关人员应充分地理解差异产生的原因，有针对性地、恰当地来进展调整，尽量将二者协调一致，以促进房地产企业有序化的经营与开展。参考文献1杨青.房地产企业会计与