审计(2016)第六章审计工作底稿课后作业【修订后】

1、第六章 审计工作底稿（课后作业）一、单项选择题1.以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（ ）。A.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程2.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（ ）。A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会

2、计师事务所长期从事审计工作3.以下有关审计工作底稿的说法中，不正确的是()。A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据4.在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师

3、取得的已被取代的财务报表草稿5.以下针对以电子形式存在的工作底稿的说法中，不正确的是()。A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿B.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿C.转换成纸质形式后，仍应单独保存以电子形式存在的工作底稿D.以电子形式存在的工作底稿应与纸质形式的工作底稿一并归档6.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（ ）。A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字7.下列关于

4、影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中，不正确的是（ ）。A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低，都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围8.以下关于识别特征的说法中，不正确的是（ ）。A.识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志B.识别特征因测试的项目或事项不同而不同C. 对识别特征的记录，可以反映项目组履行职责的情况 D.审计程序的性质不会影响到识别特

5、征9.对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是（）。A.多样性B.广泛性C.唯一性D.完整性10.在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（ ）。A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人11.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（ ）。A.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，

6、将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统化抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征12.注册会计师应当记录针对重大事项如何处理不一致的情况，下列相关说法中，错误的是（ ）。A.记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况有助于注册会计师关注这些不一致B.记录针对重大事项如何处理不一致的情况，有助于注册会计师执行必要的审计程序以恰当解决这些不一致C.注册会计师应当保留导致这些不一致情况的不正确的审计工作底稿，以反映审计过程D.如果项目组成员和被咨询人员的不同意见涉及重大事项，则注册会计师应当记录该事项的解决情况13.下列各项

7、中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出的事务性的变动的是（ ）。A.删除被取代的审计工作底稿 B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进项讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 D.在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项作出最终判决结果14.下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的是（ ）。A.审计报告和经审计的财务报表 B.审计工作完成情况核对表C.总体审计策略 D.有关控制测试工作底稿15.ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表的审计工作，在审计中因客观事由中止了审计，导致审计工作未能完成，则下列对于审计工作底稿归

8、档的相关说法中，正确的是（ ）。A.不需要归档审计工作底稿 B.在审计业务中止后30天内归档C.在审计业务中止后60天内归档 D.在审计业务中止后90天内归档16.B注册会计师对乙公司20×5年度财务报表出具审计报告的日期为20×6年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×6年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（ ）。A.20×6年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.20×6年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×5年1

9、2月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×5年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.20×6年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×5年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D.20×6年5月20日，乙公司收回一笔20×4年已经注销的应收账款，金额为1 000万元17.如果20×6年4月20日归档的X公司20×5年度财务报表审计工作底稿中包含了一部分已于20×4年3月20日归档的工作底稿，则()。A.所包含的以前年度工作底稿应从20×4年3月

10、20日起至少保管10年B.20×4年3月20日归档的全部工作底稿都应从20×6年4月20日起计算保管期C.所包含的以前年度工作底稿应从20×6年4月20日起至少保管10年D.20×6年4月20日归档的全部工作底稿都应从20×4年3月20日起计算保管期18.下列关于对审计工作底稿的归整和保存的表述中，正确的是（ ）。A.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工

11、作底稿D.即使注册会计师未能完成审计业务，也应当对审计工作底稿的归档期限作出限制19下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。A如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内二、多项选择题1.下列属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。A.能够提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量

12、控制准则规定，实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 2.注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有（ ）。A.有助于项目组计划和执行审计工作B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C.便于项目组说明其执行审计工作的情况D.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任3.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（ ）。A.实施审计程序的结果B.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围C.审计中

13、遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断D.获取的审计证据4.下列关于审计工作底稿存在形式的相关说法中，正确的有（ ）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档C.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，只要保存完整，不必考虑是否能够转换成纸质形式的审计工作底稿D.以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档时，不需要单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿5.会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，其目的有（ ）。A.使审计工作底稿清

14、晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员B.在审计业务的所有阶段，保护信息的完整性和安全性C.防止未经授权改动审计工作底稿D.禁止会计师事务所项目组成员以外的人接触审计工作底稿6.下列各项中，不属于审计工作底稿内容的有（ ）。A.存在印刷错误或其他错误而作废的文本 B.反映不全或初步思考的记录C.已被取代的审计工作底稿的草稿 D.风险评估结果修改前的记录7.审计工作底稿可能包括的内容有（ ）。A.总体审计策略和具体审计计划 B.重复的文件记录C.分析表和问题备忘录 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件8.审计工作底稿通常包括的内容有（ ）。A.询证函回函 B.管理建议书C.与被审计单位律师的沟通

15、文件 D.项目组内部的会议记录9.每一张审计工作底稿应当包括的内容有（ ）。A.被审计单位的名称 B.审计项目的名称C.资产负债表日 D.底稿覆盖的会计期间10.通常，注册会计师编制的审计工作底稿包含的要素可能有（ ）。A.审计工作底稿的标题 B.审计过程记录 C.审计结论 D.编制者姓名及其编制日期11.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（ ）。A.高级管理人员舞弊B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致注册会计师出具非标准审计报告的事项12.注册会计师将分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在重大事项概要中，以下关于重大事

16、项概要的理解，正确的有（ ）。A.重大事项概要有助于注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响B.重大事项概要有助于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项C.重大事项概要包括识别的重大事项，但不包括其如何得到解决D.重大事项概要属于审计工作底稿的组成部分13.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，下列做法中正确的有（ ）。A.应当记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况B.记录如何解决不一致的情况时，应当保留不正确的审计工作底稿C.如果某些信息是错误的或不完整的，并且初步显示的不一致可以通过获取正确或完整的信息得到满意的解决，则注册会计师无须保留这些错误

17、的或不完整的信息D.对于职业判断的差异，若初步的判断意见是基于不完整的资料或数据，则注册会计师无须保留这些初步的判断意见14.在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录的内容有（ ）。A.项目质量控制复核人员及其复核的日期B.测试的具体项目或事项的识别特征C.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期D.审计工作的复核人员及复核的日期和范围15.在记录审计过程时，注册会计师应当特别注意的几个重点方面包括（ ）。A.具体项目或事项的识别特征 B.重大事项及相关重大职业判断 C.审计标识及其说明 D.针对重大事项如何处理不一致的情况16.典型的审计档案结构包括()。A.沟通和报告

18、相关工作底稿 B.审计完成阶段工作底稿C.审计计划阶段工作底稿 D.进一步审计程序工作底稿17.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（ ）。A.在归档期间废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿 D.在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的底稿18.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有（ ）。A.注册会计师实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据

19、并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分B.财务报表日后，被审计单位发生重大诉讼C.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序D.审计报告日后，发现例外情况，导致注册会计师得出新的结论19.在审计工作底稿归档后，注册会计师认为有必要修改或增加审计工作底稿，应在审计工作底稿中记录的事项包括（ ）。A.修改或增加审计工作底稿的理由B.修改或增加审计工作底稿形成的新的审计结论C.修改或增加审计工作底稿的时间和人员D.复核审计工作底稿的时间和人员20.对被审计单位的生成的订购单进行细节测试，注册会计师记录的识别特征通常包括（ ）。A.订购单的日期 B.供货商C.订购单的

20、编号 D.订购单的金额三、简答题1. A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：（1）在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。（2）甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。（3）注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地点和参加人员。（4）如果针对甲公司在2015年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同

21、，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。（5）A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。2.A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：（1）由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。（2）对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在

22、形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。（3）A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。（4）审计报告日期为2016年4月18日。A注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。（5）在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。（6）A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换

23、审计档案中的回函传真件。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。3.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2015年度财务报表审计业务， 在执行审计工作的过程中，B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下：（1）B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（2）为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B注册会计

24、师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号。（5）B注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1. 【答案】B【解析】审计工作底稿是审计证据的

25、载体，选项B错误。2. 【答案】D【解析】有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：（l）审计过程；（2）相关法律法规和审计准则的规定；（3）被审计单位所处的经营环境；（4）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。因此D错误。3. 【答案】B【解析】选项B不正确：有些工作底稿并不能为财务报表是否存在重大错报提供直接证据。例如，与审计计划相关的工作底稿就无法直接证实财务报表是否存在重大错报。4. 【答案】D【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿。5. 【答案】B【解析】按规定，电子形式存在的工作底稿转换成

26、纸质工作底槁后，与其他纸质工作底稿一并归档，并单独保存电子形式的工作底稿。6. 【答案】D【解析】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别的重大错报风险；（4）已获取审计证据的重要程度；（5）识别出的例外事项的性质和范围；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具。7. 【答案】C【解析】注册会计师通过执行多项审计程序可能会获取不同的审计证据，有些审计证据的相关性和可靠性较髙，有些质量则较差，注册会计师可能区

27、分不同的审计证据进行有选择性的记录，选项C不正确。8. 【答案】D【解析】识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项不同而不同，所以审计程序的性质会影响到识别特征，选项D不正确。9. 【答案】C【解析】对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。10. 【答案】B【解析】销售发票的编号一般具有唯一性，选项B正确。11. 【答案】B【解析】选项A，对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察的过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征；选项C，针对系统化抽样的审计程序，注册会计师可能通过记录样本来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D

28、，应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。12. 【答案】C【解析】对如何解决不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项C错误。13. 【答案】D【解析】选项D属于审计工作底稿归档后的变动。14. 【答案】B【解析】选项A属于沟通和报告相关的工作底稿；选项C属于审计计划阶段的工作底稿；选项D属于进一步审计程序的工作底稿。15. 【答案】C【解析】如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。16. 【答案】C【解析】选项AD，属于在审计报告日后发生的事项，不属于审计年度的期后事项，注册会计师无需实施新的或追

29、加审计程序，因此无需变动审计工作底稿；选项B，虽然该诉讼案件发生在20×5年，而乙公司已对其作出充分披露，由于该案件在财务报表报出后结案，注册会计师无需实施新的或追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。17. 【答案】C【解析】对于后来年度引用的以前年度工作底稿，应与后来年度审计档案一起计算保管期限。18. 【答案】D【解析】审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误；如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起

30、，对审计工作底稿保存至少10年，选项C错误。19 【答案】A【解析】完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。二、多项选择题1. 【答案】ABC【解析】注册会计师实施的风险评估程序，是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础，所以选项D不正确。其余三个选项均属于编制审计工作底稿的目的。2. 【答案】ABCD【解析】注册会计师编制的审计工作底稿的其他目的除了以上四点外，还包括便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施项目质量复核与检查、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关

31、要求，对会计师事务所实施执业质量检查。3. 【答案】ABCD【解析】注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围（选项B）；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据（选项A、D）；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断（选项C）。4. 【答案】AB【解析】以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，选项C错误；在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其

32、他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底槁，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，选项D错误。5. 【答案】ABC【解析】设计和实施的适当控制应可以允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿，选项D错误。6. 【答案】ABC【解析】草稿、错误的文本和反映不全或初步思考的记录等不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此通常无需保留这些记录，选项ABC正确；风险评估结果的修改反映了审计过程，构成审计结论和审计意见的支持性证据，无论修改前的记录，还是修改后的记录，均应当保存。7. 【答案】

33、ACD【解析】审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。8. 【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。9. 【答案】ABCD【解析】四个选项均正确。10. 【答案】ABCD【解析】四个选项均正确，除了四个选项外，审计工作底稿的要素还可能包括审计标识及其说明，索引号及编号，复核者姓名及复核日期，其他应说明事项。11. 【答案】ABCD【解析】重大事项通常包括：（l）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项。12. 【答案】ABD【解析】重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引，选项C不正确。13. 【答案】ACD【解析】记录如何处理识别出的信息与针对重大事项得出的结论不一致的情况是非常必要的，但是，对如何解决这些不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的审计工作底稿，选项B错误。14. 【答案】BCD【解析】并不是所有的审计项目都需要项目质量控制复核，只有在需要项目质量控制复核的情况下，才需要注明项目质量控制复核人员及