企业会计分录详解(完整版)

1、1、2、 蝇1日,取现备用400000节借：库存现金40000螃贷：银行存款-工行400003、4、 1日,购现金支票,支付工本费20元.j.II八Lz袅借：治理费用-办公费20肄贷:银行存款-工行205、6、蕨1日,缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付.本月会计处理：黄借：应付职工薪酬-社会保险费18000期贷：银行存款-工行18000其上月计提会计处理：Li肇借：治理费用-社会保险费18000蜗贷：应付职工薪酬-社会保险费180007、8、 肄1日,缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700.聿本月会计处

2、理：腿借：应交税费一应交营业税5000肇-城市维护建设税6300i-教育费附加2700肃应交税费一未交增值税85000芾贷：银行存款99000瞧上月计提会计处理：先借：营业税金及附加14000袂贷：应交税费-应交营业税5000苗-城市维护建设税6300-教育费附加2700噩借:应交税费一应交增值税未交增值税转出85000蚁贷：应交税费一未交增值税850009、 .:10、蚁1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价3000,税率17%货已发出,税票已开,款未收到.I/.产/II1籍借：应收账款-华福商场1053000蒙贷：主营业务收入-布艺沙发900000妨应交税费一应交增值税销项税额1530

3、00X/XIxJ,腿引中：假设本企业为小规用K纳税人商业6%,会计分录为芨借：应收账款-华福商场954000脑贷：主营业务收入-布艺沙发9000001；LI蒂应交税费一应交增值税5400011、12、袁1日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27000,增值税4590,转支付款.蜩借：在途物资-木料27000蜜应交税费一应交增值税进销税额4590范贷：银行存款-工行31590羁引中：假设本企业为小规模纳税人,会计分录为箍借：在途物资-木料31590莅贷：银行存款-工行3159013、14、辑2日,从重棉二厂购入布料5000米,不含税价80000,税率17%发票等结算

4、凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付.犀借：原材料-布料80000莆应交税费一应交增值税进销税额13600螃贷：银行存款-工行91360肃引中：如是企业取得的增值税发票为普通发票时,不能进行进项税抵扣,那么应计入材料本钱膀借：原材料-布料91360蟆贷：银行存款-工行91360;15、16、菜2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元.；L一一螂借：库存现金100膀贷：其他业务收入10017、18、膈2日,购置办公用胶水.I/.蠢借：治理费用-办公费250奠贷：库存现金25019、20、节2日,收到临时工刘岚交来押金.芍借：库存现金250I-蛔贷：其他应付款-刘岚2502

5、1、22、蔗2日,从云南宜丰木材厂购入木料1000方,不含税价890000,税率17%运费2500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付.蔗借：原材料-木料892500期应交税收金-应交增值税进项税额151300膂贷：银行存款-工行1043800蒂引中：如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.运费不含装载费蔓借：原材料-木料892360890000+2500-2000*7%肇应交税收金-应交增值税进项税额151440151300+2000*7%袄贷：银行存款-工行1043800赚引中：如企业为商业企业,可如下核算：薄借：原材料-木料8900

6、00藏应交税收金-应交增值税进项税额151300节贷：银行存款-工行1041300何借：销售费用-运杂费2500II蚀贷：银行存款-工行2500.袈注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时,可按收购凭证金额的10%fi行抵扣,如是向农业生产者收购免税农产品,可按农产品收购凭证金额的13%S行抵扣.“运七、废十、农十一f二23、24、肄3日,付电视台广告费.蠢借：销售费用-广告费10000二二一X/产Ix/蜜贷：银行存款-工行1000025、26、 *3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1000套,单价1500,税率17%双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30O蟆借：应收账款-南

7、亚家俱城17550001蚂贷：主营业务收入-公桌椅1500000-Vl,.fI蝇应交税费一应交增值税销项税额255000荽引中：艘1、商业折扣；先折扣,后销售蓬2、现金折扣：为提前收款而给予优惠37题蛔3、销售折让：先销售,后折让,前提是商品存在质量问题后,降价出售以减少损失.薄商业折扣账务处理：6折蚂借：应收账款-南亚家俱城1053000噩贷：主营业务收入-公桌椅900000嵋应交税费一应交增值税销项税额53000肄销售折让账务处理：聿正常销售时：量借：应收账款-南亚家俱城1755000嵋贷：主营业务收入-公桌椅1500000量应交税费一应交增值税销项税额255000袁发生销售折让时,做红字

8、分录冲销蜩借：应收账款-南亚家俱城585000袅贷：主营业务收入-公桌椅500000蓬应交税费一应交增值税销项税额8500027、28、芳3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万.菱借：银行存款-工行300000箍贷：预收账款-大华商场300000袂引中：实现销售收入时：；,.|L,I羁借：预收账款-大华商场351000凌贷：主营业务收入-布艺沙发300000!j.j*1i%I索应交税费一应交增值税销项税额51000用收到对方补付货款行借：银行存款-工行51000芨贷：预收账款-大华商场51000艘引中：如企业涉及的预收账款不多,不用单独设置“预收账款,发生预收账款,可记放应收账款的贷方

9、妨借：银行存款-工行300000赚贷：应收账款-大华商场300000腿实现销售收入时：先借：应收账款-大华商场351000袁贷：主营业务收入-布艺沙发300000覆应交税费一应交增值税销项税额51000祎收到对方补付货款先借：银行存款-工行51000II节贷：应收账款-大华商场51000.29、30、筮3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3000,税率17%销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%量借：应收票据-面值280800英贷：主营业务收入-布艺沙发240000/.董应交税费一应交增值税销项税额40800蝇引中：研商业汇票分类：带息

10、与不带息商业汇票,商业/银行承兑汇票蔻银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：肄其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目量银行存款：涉及支票结算业务科目藏应收付票据：涉及商业汇票结算业务科目31、32、薄3日,持光明公司2021年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现.该票据的票面金额60万,期限为6个月,票面利率6%贴现利率7.5%.蔻借：银行存款-工行606412.50踊贷：应收票据-光明公司600000盾财务费用-利息收支6412.50妨引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618000-11587.50=606412.50英票据到期价值=票据面值*1+票据利率*票据

11、期限=600000*1+6%/12*6=618000蚀贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618000*7.5%/12*3=11587.50芈商业渠汇票贴现设备查账,企业贴现后仍负担连带责任.蝴如果以上贴现,商业汇票为不带息：辐借：银行存款-工行588750前财务费用-利息收支11250(600000*7.5%/12*3)肇贷：应收票据-光明公司600000(不带息)亵如果带息票据每月计提利息f,I,y-一.5/1i常借：应收票据-应计利息3000(600000*6%/12*1)利贷：财务费用-利息收支3000I/;L-1丁%弋I/蟆每月计提利息3月后的贴现：)亵借：银行存款-工行60641

12、2.50/I:产/刷财务费用-利息收支2587.50蔽贷：应收票据-面值600000衿应收票据-应计利息9000I33、34、蠢3日,以现金支付税收滞纳金1000.11fI羁借：营业支出-其他1000聿贷：库存现金100035、36、 #4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件归还,经协商,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务.肃借：银行存款-工行220000前营业外支出-债务重组80000螂贷：应收账款-光明公司30000037、38、芨4日,收回上年已转销的坏账20000,系华福商场货款.曹借：银行存款20000刷贷：坏账准备20000膀引中：

13、上年确认坏账时备抵法筮借：坏账准备20000曹贷：应收账款-华福商场20000艘如果企业没有计提坏账准备直接冲销法袂借：治理费用20000,腿贷：应收账款-华福商场2000039、40、 #5日,木料因火灾被毁损,价值30000,损失数量30方.保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承当.XF产、*1；IIIII/J|薄木料毁损时：展借：待处理财产损溢-待处理流动财产损溢1.35100踊贷：原材料-木料30000新应交税金一应交增值税进项税额转出5100蚂处理火灾损失木材：；.11.-L.I建借：其他应收款-保险公司23400蜗营业外支出-非常损失11700!j.j*1i%I蟆贷：待处理

14、财产损溢-待处理流动财产损溢3510041、42、肃6日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%发票等结算凭证已至L材料验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%蔓借：原材料-木料90000果应交税金-应交增值税进项税额15300科贷：应付票据-面值10530043、44、蔻6日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价3000,税率17%货款及税款已在上月收到80万,余款用转支收讫.节借：预收账款-华丰家俱城800000唐银行存款604000赣贷：主营业务收入-布艺沙发1200000袅应交税金-应交增值税销销项税额20400045、46、蚀7日,销售

15、给华福商场办公桌椅500套,单价1000,税率17%收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限6个月,票面年利率6%芈借：应收票据-面值585000II肇贷:主营业务收入-办公桌500000.L;辐应交税金-应交增值税销项税额8500047、48、前7日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行.用银行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕,营业税率5%肇结转出售时：；,/.肇借：固定资产清理300000蒂累计折旧200000衿贷：固定资产-一栋行政办公用房500000聿出售取得收入时：U：u腿借：银行存款70万螃货：固定资产清理70万英支付清理费用：袈借：固

16、定资产清理6000芾货:银行存款6000艘交纳营业费用：聿借：固定资产清理3500070万*5%蜗货：应交税金-交应营业税35000苗结转固定资产清理：薄借：固定资产清理35.9万70-30-0.6-3.5腿货:营业外收入-出售固定资产收入35.9万蚀引申:1、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过固定资产清理账户进行核算荽2、净收入=青理收入-清理费用结转至营业外收入支出螂3、出售、转让不动产、无形资产交纳5%业税49、50、蒙8日,从渝飞机器制造厂购入一台机器设备,增值税34000,设备价款20万,设备已到达并交付使用,款项用转支支付.唐借：固定资产-机器设备234000；L一一节货：银行

17、存款-工行234000衿引中：购入固定资产发生的增值税不能进行抵扣,应计入资产本钱.51、52、蚁8日,对外提供运输劳务收入10000,营业税率3%/.箍提供劳务收入：yI；Jy,前借：银行存款-工行10000方贷：其他业务收入10000放应交营业税金及附加：11uX,-L蜜借：营业税金及附加300蒂货：应交税金-应交营业税300蚁支付税金：祎借：应交税金-应交营业税300蟆贷：银行存款30053、54、藏9日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万.款项用存款支付,并摊销一年租赁费.

18、初支付房屋租金：借：长期待摊费用-房屋租金36000蔻贷：银行存款36000蔽本年摊销租售费芈借：治理费用12000噩货：长期待摊费用-房屋租金12000用引中：如果企业支付一年的租金新会计准那么已经无待摊费用科目蚂借：预付账款-房屋租金12000II票贷：银行存款12000断如是融资租售交借：固定资产Xy,III/,J71/I腿未确认融资费用聿货：长期应付款55、56、滕9日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000.索借：治理费用-办公费2000袁货：库存现金2000；一57、58、蓬9日,供给科李钢出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度袈借：治理费用-差旅费2500,4.j

19、a1i%IA.袄货：库存现金2500羁如果企业为非定额备用金制度核算借款时：莆借：其他应收款-供给科李纲5000着贷：库存现金5000康报销时：量借：治理费用-差旅费2500肇库存现金2500期货：借：其他应收款-供给科李纲500059、60、赚9日,以现金支付技术部门购技术书籍800.肆借：治理费用-办公费800范货：库存现金80061、62、膀9日,经批准结转上月盘亏材料25000不含税价,作为非常损失处理.籍处理上月盘亏材料：荽借：营业外支出-非常损失29250fL一一,舞货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250量引中：上材料损耗时肇借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢2925

20、0I/.科货：原材料25000筮应交税金-应交增值税进项税额转出425063、64、辐9日,一车间办公室购办公用品2000元,现金支付.肇借：制造费用-办公用品2000I肄货：库存现金200065、66、膈10日,以现金支付职工住院费15000元.腿借：应付职工薪酬-职工福利15000滕货：库存现金1500067、68、菜10日,收到电信局收费通知,存款支付费4500.袅借：治理费用-办公费4500蔓货；银行存款450069、70、黄10日,从成都塑料二厂购进泡沫2000张,不含税价260000,税率17%运费1500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支

21、付.祎购入材料:用借：原材料-泡沫261800260000+1500+300劳应交税金-应交增值税进项税额44200260000*17%莆货：银行存款-工行306000芾原材料采购本钱包括：买价、采购费用合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费71、72、 b10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1500,税率17%按合同规定发出产品时收取价款的40%余额在明年收回.节分期收款销售商品：荽借：银行存款-工行561600英货：主营业务收入-办公桌椅48000040%介款zI1i1Ill/./1/II蒂应交税金-应交增值税销项税额81600量月未结转发出商品本钱,分录在月未才进

22、行,此涉及存货的计价方式.X/产Ix1菱如企业发票一次开出：嵋借：银行存款-工行561600艘应收账款-华华商场122400|.-L,I衿货：主营业务收入-办公桌椅48000040%介款核算按会计处理利应交税金-应交增值税销项税额2040001200000*17烦费按税法处理73、74、糖10日,收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款.蚂以13题联系,存在现金折扣袂借：银行存款-工行1725000辑财务费用-折扣费用300001500000*2%!金折扣前货：应收账款-南亚家俱城175500075、76、聿11日,转让一项非专利技术给渝北家俱厂,取得收入50000,营业税率5%该项非专利技

23、术账面价值20000元.苗转非专利技术:蟆借：银行存款-工行50000螃货：无形资产-非专利技术20000应交税金-应交营业税250050000*5%滕营业外收入-非专利转让收入27500袅引中：转让固定资产、无形资产时应交营业税不通过“营业税金及附加账户核算,因其不属于日常经营活动,其收入计入“营业外收入.77、78、神11日,售给渝东家俱厂四面板100张,单价80,货发出,税票已开,货款及税款均收至限方借：银行存款-工行9360IJ袅货：其他业务收入-四面板8000./XX17|1!,J|箍应交税金-应交增值税销项税额1360冗月未结转库存本钱.79、80、蜩11日,发生坏账损失15000

24、0,系应收华亚商场账款.踊借：坏账准备150000it货：应收账款-华亚商场15000081、82、蚂11日,从南充布厂购进沙发用布料15000米,取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出.蔓借：原材料-布料225000蜗货：银行存款225000取得普通发票时入材料本钱83、84、瞧12日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款.肃借：应收账款-光明公司618000科货：银行存款-工行618000荽引中：如果票据到期,光明公司无法支付账款,那么光明公司账务处理16题芍借：应付票据-重庆新渝家俱厂618000腿贷：应付账款-重庆新渝家俱厂6

25、1800085、86、德13日,票据300000到期付款.9月13日从重庆木材加工厂购入木料,价税合计30万,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为6%先借：应付票据-面值300000芍财务费用-利息收支4500300000*6%/12*3薄贷：银行存款-工行304500肇引中：如果企业每一个月都计提票据利息II芾借：财务费用1500莅贷：应付票据-应计利息1500羁到期支付票据时:/1IJIIIyIj;jI蝇借：应付票据-面值300000肆-应计利息4500噩贷：银行存款-工行30450087、88、袄13日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4500,税率17%木料已验

26、收入库.入库后将该批木料全部用于工程建设.蚕借：工程物资-木料5265I-X,jf芾货：银行存款-工行5265、/11jI肆注意：1、增值税法规定：企业购入用于非应税工程如在建工程材料,其时项税额不得进行抵扣.芍2、在建工程、工程物资、固定资产的入账价值包括；价、税、费.筮3、如企业把生产用的原材料改变用途,用于在建工程,需将增值税额进行转出.蔗借：在建工程5265滕货：原材料4500蒂应交税金-应交增值税进项税额转出76589、90、膈13日,摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800元.聿借：治理费用-报刊费500滕-财产保险费800亵货：预付账款-1300新准那么无待摊费用91、

27、92、薄14日,从渝西机床厂购入生产用机床设备一台,发票注明设备买价105000,增值税17850,运杂费1500元.款项已开出转支支付,设备运达企业投入安装.袈借：在建工程-机床124350105000+17850+1500黄贷：银行存款12435093、94、荒14日,销售办公桌椅150套给华亚商场,单价2000,税率17%货已发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到.节借：应收账款-华亚商场351500期贷：主营业务收入-办公桌椅300000莆应交税金-应交增值税销项税额5100【二/.妨银行存款-50095、96、蜜15日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10000元不含税价,付安装工人工资3000元.去借：在建工程-机