加强跨年度事项后续管理的思考教学提纲

1、精品文档加强企业所得税跨年度事项后续管理的思考一、加强跨年度事项后续管理的重要意义国家税务总局在 “关于加强企业所得税后续管理的指导意见” 中指出“加强企业所得税后续管理是落实国务院关于职能转变特别是深化行政审批制度改革， 取消和下放行政审批项目， 是新形势下全面推进企业所得税科学化、 专业化和精细化管理的必然要求， 是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工作措施。 ”跨年度事项作为企业所得税后续管理的重要对象之一， 加强企业所得税跨年度事项的后续管理是落实国家税务总局加强企业所得税后续管理的重要举措。 从企业所得税风险管理的角度上看， 跨年度事项的大部分具体内容， 存在政策性强，计算过程复

2、杂，税收制度与会计制度存在较大差异的特点，涉税风险等级高， 易造成纳税不遵从，导致税款流失。 加强企业所得税跨年度事项的后续管理是提高纳税遵从减少税款流失的重要举措。因此，加强企业所得税跨年度事项后续管理是当前企业所得税管理的核心工作之一，是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工作措施之一。二、北京市地方税务局企业所得税跨年度事项后续管理现状分析（一）跨年度事项后续管理的指导思想及主要目标当前，北京市地方税务局企业所得税跨年度事项管理的主要思想是：围绕企业所得税管理 “二十四字”总体要求，运用风险管理方法，以分级分类管理为基础， 以信息管税为依托，以部门联动协作为保障，着力构建企业所得税跨年

3、度事项后续管理的长效机制，实现跨年度事精品文档精品文档项的动态化、可持续管理。主要目标是： 形成跨年度事项的具体工作要求， 建立和完善跨年度事项后续管理工作机制。 通过加强跨年度事项的后续管理， 保持管理的连续性，保障政策的贯彻落实， 提升纳税人遵从度，提升征管质量和效率。（二）跨年度事项后续管理主要内容北京市地方税务局企业所得税跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳税额造成实际影响的事项。 具体内容包括： 债务重组递延所得、 跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、 公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入， 政策性搬迁支出、 跨年度结转扣除的职工教育经费支出、

4、 广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额等。（三）跨年度事项后续管理主要方法一是进行数据采集。 在汇算清缴期后通过制定数据采集口径， 一方面采集信息系统中的税务登记、预缴申报、 年度申报等数据， 另一方面采集具体各跨年度事项得辅助台账数据， 形成后续管理台账。 二是进行风险识别。 建立符合业务逻辑的风险指标库， 通过风险指标筛选跨年度事项的涉税风险。 三是根据风险点的等级排序结果， 采用纳税体系、纳税评估、税务稽查等差异化和递进式的策略进行风险点核精品文档精

5、品文档查和处理。三、跨年度事项后续管理中存在的问题（一）工作职责还需进一步细化近年来，实施跨年度事项后续管理的工作的主体为各区县分局，各区县分局根据自己工作计划自行确定跨年度事项后续管理工作内容，自行开展后续管理事项的数据采集，风险识别，风险应对等实施工作。受各区县分局收入进度不一，税源情况复杂，工作重点不同，税种管理队伍力量单薄等因素影响， 存在对跨年度后续管理工作重视程度不够，后续管理工作是否开展、 开展时间随意性较大的问题。在实施环节，受限于各区县分局管理参差不齐， 在数据采集和风险识别环节，存在风险数据采集口径不一， 风险识别率较低的问题。在跨年度事项后续管理开展方面， 全市层面缺少统

6、一领导， 在实施方面缺少制度保障，在数据采集、风险识别等技术环节缺少业务支持。（二）台账管理还需进一步健全跨年度事项主要特点是跨年影响应纳税所得额或者应纳税额， 税务机关开展后续管理的基础是建立在纳税人连续几年申报数据的比对分析上。一是信息化电子台账尚未建立。现行的年报、季报系统，纳税人申报的数据储存在申报表中， 不能在信息系统层面自动对跨年度事项数据的二次归集及整合形成电子台账， 只能靠人工设置查询条件，人工导出数据，手动整合数据，一方面导致数据采集效率降低；另一方面数据容易出错影响风险识别准确性。 二是跨年度事项后续管理台账体系尚未建立。 台账是跨年度事项后续管理的重要载体， 目前精品文档

7、精品文档我局在跨年度事项后续管理台账样式， 台账内容、台账数据等方面尚未制定，跨年度事项后续管理缺少重要抓手。（三）风险特征指标还需进一步完善一是部分项目风险特征指标的指导性不强。 由于部分跨年度事项跨年度长，财务处理复杂，很多风险点无法数据化，公式化，无法真正将风险进行量化。而且经过实践发现，在一些业务复杂的项目上，如仅依靠风险特征指标识别风险，识别出得风险大多指导意义不强，还需要通过人工将风险转化成文字表述， 提示风险应对人员逐项核查。二是基础风险特征指标覆盖广度不够。 目前仅在不征税收入、 弥补亏损、业务招待费等方面建立了相关风险识别指标， 一些跨年度的重大事项的风险特征指标尚未建立，

8、风险特征指标数量离实际需求有较大差距。三是基础风险特征指标的深度不够。从现有的风险识别来看，指标设置简单、识别风险等级较单一。（四）跨年度事项后续管理的人员能力素质亟待提高跨年度事项部分企业所得税政策密集、 变化频繁，与企业财务核算联系紧密，这些特点要求企业所得税人才应具备一定会计、法律、税收知识的复合型人才。但从我局市、 区、税务所三个管理层级的职责分工来看，税务所是直接从事风险应对工作的主体， 人员的专业化素质无法满足风险管理要求，增加了基层执法风险。在市、区两级培精品文档精品文档训层面，培养人才仍然缺乏专能性和针对性， 激励机制不够健全，对所得税人才的团队管理、 专业化分工培养还需加强，

9、 干部的基础素质还待进一步提高。四、加强跨年度事项后续管理的对策建议（一）进一步理清跨年度事项后续管理职责一是加强跨年度事项后续管理制度设计， 发挥制度保障作用。 明确市区两级税种管理部门对跨年度事项后续管理的具体工作职责、 工作内容、工作方法，保障跨年度事项后续管理的开展。二是市局税种管理部门加强对全市跨年度事项后续管理工作的领导。 进一步明确工作目标，统一制定数据采集口径，制定风险识别指标库，加强业务支持。三是区县局加强跨年度事项后续管理的实施（二）进一步完善台账管理一是建立跨年度事项后续管理台账。加强跨年度事项后续管理，重点在于加强台账管理。 台账可包括按年归集分项目台账以及按项目归集的

10、跨年台账。按年归集的分项目台账主要包括纳税人每年申报的跨年度事项相关数据， 重点记录纳税人的静态数据； 按项目归集的跨年台账主要将按年归集的分项目台账上跨年度事项数据进行整合， 突出反映纳税人跨年度项目数据变化过程， 供风险识别使用。 二是加强比对分析。在建立和完善两项后续管理台账的基础上， 通过与申报表、其他台账比对分析，进一步加强对企业所得税项目的动态管理。 第三，精品文档精品文档落实台账管理。企业所得税台账由税务所管理员根据企业纳税申报和税务管理的信息进行数据维护。 税种管理部门通过纳税评估或日常检查发现的问题，及时更新台账相关数据。( 三) 完善跨年度事项风险指标特征体系，提高风险识别

11、能力一是完善跨年度事项后续管理各项目的指标体系， 优化风险特征库。从行业分析、政策分析、管理分析、案例分析、经验分析等多个层面把握风险发生规律，寻找风险源头，总结风险特征， 提炼风险指标，完善反映税源客观状况的风险特征指标体系。对于难以公式化、数据化的事项， 特别是对于高风险政策和事项， 可以考虑针对关键因素涉及风险指标，在铺以相应的文字工作底稿。二是坚持人机结合。对属于难度大得重点事项， 坚持人机结合，发挥团队管理优势， 依托专家团队实施专业化风险识别， 提高风险识别的准确度。 三是多层次发挥风险识别。 积极对各级税务干部灌输风险管理理念， 鼓励基层干部自发寻找和发现日常管理的风险点， 积累提炼风险管理案例， 通过工作实践不断丰富风险识别方法，提高风险识别能力。（四）推进风险管理专业队伍建设，提高人员素质一方面要完善教育培训机制，提高后续管理队伍人员业务素质。组织深层次的专门培训， 有针对性