演艺税赋参考

1、税收是演艺人员需要负担的主要成本之一，为减少或避免该部分成 本的支出，很多演艺人员不惜以身犯 险，各种偷税漏税现象层出不穷。 作为律师，笔者一贯主张奉公守法，在法律的框架下 寻求对个人利益最 大限度的保护。那么，是否有方法可以减少演 艺人员的纳税成本，从而 达到合理避税呢？下面笔者将从收款主体的角度，就演艺人员参与影视 剧拍摄、广告代言、营业性演出等获得的收入的纳税情况进行比较，从 而提出一个合理的思路，供相关人士参考。一、演艺人员以个人名义就其参与影 视剧拍摄、广告代言、营业性 演出等活动收取价款的纳税情况（以下简称 方式一”。（一）个人所得税1、以劳务报酬所得缴纳（针对演艺人员参与上述活动

2、所付出的劳 动）（1）应纳税所得额每次收入情况应纳税所得额不超过4000元每次收入-800元超过4000元每次收入-每次收入X20%此外，劳务报酬的征税项目中缴纳了营业税、城市建设维护税、教 育费附加等各项税金的，可持已缴纳各种税金的凭证、经核实准予在计征个人所得税前扣除。（2）税率应纳税所得额税率计算公式（速算扣除法）不超过2万20%应纳税所得额20%2万至5万30%应纳税所得额30%-2000元超过5万元40%应纳税所得额40%-7000元2、以特许权使用费所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中提供的个 人肖像等人身权利）（1）应纳税所得额每次收入情况应纳税所得额不超过4000元每次收入-80

3、0元超过4000元每次收入-每次收入X20%（2）税率：20%。（二）营业税1、以服务业所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中进行影视广告宣 传及其它服务）（1）应纳税所得额：演艺人员在上述活动中进行影视广告宣传及其 它服务取得的全部价款和价外 费用。（2）税率：5%。2、以文化体育 业所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中进行的表 演、商业演出活动）（1）应纳税所得额：演艺人员在上述活动中进行的表演、商 业演出 活动取得的全部价款和价外 费用。（2）税率：3% o3、以转让无形资产所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中提供的个 人肖像等人身 权利）【此为通过电话咨询税务机关得到的口头答复，法 律没有明确

4、规定】免征营业税（二）城市维护建设税1、应纳税所得额：演艺人员实际缴纳的营业税税额。2、税率纳税人所在地税率在市区的7%在县城、镇的5%不在市区、县城或镇的1%（四）教育费附加1、应纳税所得额：演艺人员实际缴纳的营业税税额。2、附加率：3%二、演艺人员以其申请设立的个人独资企业的名义就其参与影 视剧 拍摄、广告代言、营业性演出等活动收取价款的纳税情况（以下简称 方 式二”（一）个人所得税（比照个体工商户生产、经营所得缴纳）北京市通常采用核定征收率的征收方式：1、应纳税所得额：每一纳税年度收取价款 总额2、征收率每一纳税年度收取价款总额（万元）征收率（二）营业税:0 60（含）60-200（含）

5、200以上1%1.5%2%1、以服务业所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中进行影视广告宣 传及其它服务）（1）应纳税所得额：演艺人员在上述活动中进行影视广告宣传及其 它服务取得的全部价款和价外 费用。（2）税率：5%。2、以文化体育 业所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中进行的表 演、商业演出活动）（1）应纳税所得额：演艺人员在上述活动中进行的表演、商 业演出 活动取得的全部价款和价外 费用。（2）税率：3% o3、以转让无形资产所得缴纳（针对演艺人员在上述活动中提供的个 人肖像等人身 权利）【此为通过电话咨询税务机关得到的口头答复，法 律没有明确规定】（1）应纳税所得额：演艺人员在上述活动中提供

6、的个人肖像等人身 权利取得的全部价款和价外 费用。（2）税率：5% o（三）城市维护建设税：同本法律分析第一-（三）部分。（四）教育费附加：同本法律分析第一-（四）部分。三、方式一与方式二 纳税金额的比较为清楚、直观阐述方式一与方式二依法 缴纳税款的有关情况，现予 以举例说明如下：假设演艺人员某次通过参与影视剧拍摄收取的价款 为人民币220万丿元。在方式一中，参与影视剧拍摄收取的价款在未明确具体名目的情况 下，应缴纳的个人所得税通常按照 劳务报酬所得缴纳，应缴纳的营业税 通常按照文化体育 业所得缴纳。在方式一中，尽管法律规定需要缴纳营 业税、城市维护建设税、教育费附加，但是，据我们了解的实际情

7、况， 在实践中上述税款少有 缴纳。因此，我们将分别按照缴纳上述税款及未 缴纳上述税款两种方式进行计算。在方式二中，参与影视剧拍摄收取的价款在未明确具体名目的情况下 应缴纳的营业税通常按照文化体育 业所得缴纳。具体比较情况如下：纳税主体税种应纳税所得额（万元）税率应纳税额（万元）应纳税额总 计（万元）220-220 送0%=1762 176 >40%-69.70% ; 27000 元=至5万（未缴纳营元的部69.7业税、城市维护分按应【见（一）-建设税、教育费纳税额1- （2）的计算公附加）方式个人所得税（220-营业税6.6-城市维护建设税0.462-教育费附加0.198 ） - （22

8、0-营业税加征5 成；超 过5万式】6.6-城市维护建设税0.462-教育费附加0.198）X20%=170.192兀的部 分按应 纳税额 加征10成170.192 40%-7000=67.3768【见（一）-1-（2）的计算公式】74.6368=67.3768+6.6 +0.462+0.198（缴纳营业 税、城巾维护建 设税、教育费附 加）营业税2203%220 X3%=6.6城市维 护建设税6.6 （即营业税额）7%6.6祕=0.462教育费附加6.6 （即营业税额）3%6.6 3%=0.198方式个人所得税2202%220X2%=4.44. 4+6.6+0.462+0.198=11.66

9、营业税2203%220X3%=6.6城市维 护建设税6.6 （即营业税额）7%6.6 >7%=0.462教育费附加6.6 （即营业税额）3%6.6 >3%=0.198可见，在上述举例中，方式一与方式二相比，前者在第种情况下较 后者多缴纳税款人民币69.7-11.66=58.04万元；在第种情况下较后者多 缴纳税款人民币74.6368-11.66=62.9768 万元。特别说明，上述演艺人员某次通过参与影视剧拍摄收取的价款为人民币220万元为假设，基于该假设的变化相关税率会 发生调整四、关于个人独 资企业（一）主要设立条件1、由演艺人员个人投 资；2、有投资人申报的出资（对数额没有限制 ）；3、有固定的生 产经营场 所和必要的生 产经营 条件。（二）责仸形式无限责仸，即