会计科目审计程序使用说明及底稿索引号列示.doc

1、1、 本次审计程序编制的参考资料：1、 中注协 2007 年“会计师事务所执业质量检查工作底稿”；2、 中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”；3、 北京注协据新执业准则编制的“审计工作底稿指引”；4、 2007 年注册会计师考试“审计”教材。2、 本次编制审计程序的指导思想：尽量使审计程序具有可操作性。三、审计人员在使用本套审计程序时，应注意的问题：1、审计人员在实施审计过程中并非必须执行审计程序表中的每一个程序，而是据被审计单位的实际情况有针对性的选择审计程序，形成计划实施的审计程序表。（选择审计程序的主要依据是符合性测试的结果）2、 本次审计程序并非完全适用于所有被审计

2、单位（主要针对生产企业编制的）， 如对供电企业、提供劳务的企业、高速公路公司、工程施工企业、餐饮娱乐行业、学校等部份科目的程序就不太适用。项目经理需据被审计单位具体情况增删审计程序。3、 根据 2007 年开始执行的审计执业准则的要求：符合性测试的工作不容忽略（本次编制的审计程序中具体列出了符合性测试的参考工作表格）。对审计新客户及以前未进行过系统符合性测试的老客户的审计小组，此部份工作量确实较大。但在日后的审计中，只要被审计单位内控制度、内部环境、外部环境无重大变化的情况下，此部份工作量就小了。建议：（ 1 ）项目经理事前与客户沟通，尽量让客户理解此项工作是执业准则要求我们必须作的工作；（

3、2）能在进入现场前进行的工作（如：了解被审计单位所在行业状况、收集并了解被审计单位相关内部控制制度等），可事先做好准备。4、每个被审计科目导引表中列示的内容是审计报告附注所必需的内容（据“公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号财务报告的一般规定 （2007 年修订 ）”及“企业会计准则第 30 号 财务报表列报应用指南”编制） ，审计人员必需认真填列相关内容。5、 认真编制每个被审计科目审计备忘录，并与客户进行适当的沟通，此项工作需予以重视。因为其有如下两个好处：（1）便于为客户提供增值服务，让客户认可我们的审计价值;（2）前后任审计人员工作交接的一种方式。6、本次编制的审计模板中有一张

4、参考表格需提请注意：各科目实质性测试中“选样过程汇总表”：细节测试 的目标确定测试 项目的选取 方法界定 总体抽样 单元样本 规模样本选 取方法界定误差 构成条件预计 误差额总体 误差额实施 测试程序结论索引 号从上表列示的内容可见，其要求审计人员系统填列选样过程。7、本次编制审计程序过程中，并未对每一审计程序配制审计工作底稿模版，主要原因是：时间有限，有的审计程序模版并未考虑成熟，怕编制出来误导大家。已提供出的审计模版并非完全通用（主要是适用中型生产企业），亦非强制使用，审计人员应据被审计单位具体情况编制适用的审计工作底稿。四、工作底稿循环及编号：本次编制的审计程序所列循环分类及编号完全参照

5、中注协据新执业准则编写的“财务报表审计工作底稿编制指南”，具体列示如下:工作底稿名称索引号第TB分初步业务活动工作底稿A一、决定业务接受和保持时实施的程序和考虑的事项AA二、业务约定书的签订情况与内容检查表（适用于鉴证业务）AB三、初步业务活动执行的程序AC四、被审计单位（客户）一般信息AD第二部分风险评估工作底稿B一、风险评估程序（一）一般风险评估程序B-1(1)询问B-1-1(2)分析B-1-2检查B-1-3(4)观察B-1-4检查B-1-5(6)穿行测试B-1-6(7)查阅文档B-1-7(二)针对特别项目的程序B-2(1)针对舞弊的程序B-2-1(2)针对持续经营的程序B-2-2(3)针

6、对关联方的程序B-2-3(4)针对或后事项的程序B-2-4(5)针对期后事项的程序B-2-5(6)对被审计单位违反法规的行为所执行的程序B-2-6(7)首次接受委托时对期初余额所执行的程序B-2-7(8)含有已审计财务报表的文件中的其他信息所执行的程序B-2-8(9)对比较数据所执行的程序B-2-9(10)对前后任注册会计师沟通所执行的程序B-2-10二、在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制1 .采购与付款循环CGL2.，薪与人事循环GXL3.生产与仓储循环SCL4.销售与收款循环XSL5.筹资与投资循环CZL6.固定资产循环GZL三、项目组讨论纪要一一风险评估B-4-1四、风险评估结果

7、汇总表B-57五、总体审计策略B-6第一部分步子审计程序工作底稿C一、内控测试工作底稿（一）采购与付款循环CGC（二），薪与人事循环GXC（三）生产与仓储循环SCC（四）销售与收款循环XSC（五）筹资与投资循环CZC（六）固定资产循环GZC二、实质性程序工作底稿（一）资产类1.货币资金ZA2.交易性金融资产ZB3.应收票据ZC4.应收账款ZD5.预付款项ZE6.应收利息ZF7.应收股利ZG8.其他应收款ZH9.存货ZI10.可供出售金融资产ZJ11 .持后至到期投资ZK12.长期应收款ZL13.长期股权投资ZM14.投资性房地产ZN15.固定资产ZO16.在建工程ZP17.工程物资ZQ18.固

8、定资产清理ZR19.无形资产ZU20.开发支出ZV21 .商誉ZW22.长期待摊费用ZX23.递延所得税资产ZY（二）负债类1 .短期借款FA2.交易性金融负债FB3.应付票据FC4.应付账款FD5.预收款项FE6.应付职，薪酬FF7.应交税费FG8.应付利息FH9.应付股利FI10.其他应付款FJ11.长期借款FK12.应付债券FL13.长期应付款FM14.专项应付款FN15.预计负债FO16.递延所得税负债FP（三）所有者权益类1 .实收资本（股本）QA2.资本公积QB3.盈余公积QC4.未分配利润QD（四）损益类1 .营业收入SA2.营业成本SB3.营业税金及附加SC4.销售费用SD5.管理费用SE6.财务费用SF7.资产减值损失SG8.公允价值变动损益SH9.投资收益SI10.营业外收入SJ11.营业外支出SK12.所得税费用SL第四部分业务完成阶段工作底稿E一、业务完成阶段审计工作E二、账项调整分录汇总表EA三、重分类调整分录汇总表EB四、列报调整汇总表EC五、未更止错报汇总表ED六、资产