税务稽查培训班业务考试题(国税A定稿答疑卷)

1、.专业.专注.国家税务总局扬州税务进修学院税务稽查业务考试试题（国税A）特别提示：考试时间为2小时，请在配发的答题纸上答题，否则视为零分）一、单项选择（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，答案标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）1.稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（B）。A.日常检查B.专项稽查C.专案稽查D.专项整治2,下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（B）A.纳税义务人B.征税主体C.税目D.税收优惠1 .纳税义务人2.征税又象3.税目4.税率5.纳税环节6.纳税期限7.纳税地点8.税收优惠3

2、 .按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（B）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000B.2000C.50D.50004 .根据税务稽查规程规定，各级国家税务局和地方税务局分别负责所辖税收的税务稽查工作符合税务稽查管辖原则的（B）。AJS地管理B.分税制管理C.统筹协调D.指定管理5 .按税务稽查选案基本方法的一般分类，抽签法属于随机抽样方法中的（C）。A.等距抽样B.机械抽样C.简单随机抽样D.分层抽样6 .审理人员接到稽查人员提交的税务稽查报告及有关资料后

3、，应在（C）日内审理完毕。A.15B.7C.10D.307 .稽查局拟对A个人独资企业罚款（B）元以上，A企业有要求听证的权利。A.8000B.10000C.2000D.50008 .采取邮寄送达方式的，以（B）为送达日期。A.邮寄日期B.回执上注明的签收日期C.邮戳日期D.邮政部门接受函件日期9 .纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法中的（A）A.趋势分析B.波动分析C.相关分析D.弹性分析10 .对于税务稽查信息化内涵的理解，一般认为，除了有效利用信息资源这一内涵外，最为重要的是税务稽查信息化是（C）oA

4、.加快数据传输B.加大数据存储C.强化管理过程D.提高运算速度11 .进行账证核对时，一般采用（A逆查法）。A、审阅法B、核对法C、详查法D、抽查法12 .根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（A）A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为B.税收实体违法行为和税收程序违法行为C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为13 .某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入128.7万元（含税），当期发出包装物收取押金5.85万元，当期逾期未归还包装物押金2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（C）A.21.87万元B.20.74万元C.19.55

5、万元D.20.7978万元128.7+5.850/1.17*0.17=19.5514 .某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售”方式销售钢琴，开具普通发票20张，共收取货款25万元。企业扣除还本准备金后按23万元做销售处理，则增值税计税销售额为（C）。A.25万元B.23万元C.21.37万元D.19.66万元注意开具普通发票，是价税合计的.15 .某汽车轮胎厂下设一非独立核算的门市部，2008年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元，汽车轮胎的消费税税率为3%,该厂应缴消费税为（A）万元。A.1.98B.2.32C.1.8D.5

6、.1377.22/1.17*0.03=1.9816 .某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1:8）,该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为A、75.4万元B、100.9万元C、119.6万元D、137.7万元150*17%-137.7+115*8*0.04=-75.4115*8*0.13=119.617.2009年5月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查

7、中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元，则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（C）A.285万元B.298.5万元C.300万元D.450万元解析：（销售收入+其他业务收入+视同销售收入）*15%=30018 .A企业在2008年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若2008年企业实现的会计利润是1000万元，则，2008年当年应纳税所得额为（C）A.1000万元B.1100万元C.1200万元D

8、.1300万元租金收入在按合同名定的时间计税.19 .甲白酒生产企业于2008年8月1日向乙商场销售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取销售额10万元，品牌使用费2万元，则该笔业务应纳消费税为（）元、应纳营业税为（）元。（C）A.20500;1000B.20000;0C.23918.80;0D.20000;1000根据国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知（国税发2002109号），关于品牌使用费征税问题规定如下：白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用”费是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒

9、的销售额中缴纳消费税。（10+2/1.17）*0.2+0.1*0.5=24500（注意按总局的解释其他企业应征收营业税）20 .以下不属于企业合并的是（D）A .控股合并B.吸收合并word完美格式专业.专注C.新设合并D.总公司下的两个分公司合并二、多项选择（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别不清均不给分,每题2分，共20分）1.适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（ABC）A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证B.有法律依据C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2

10、000元以下的罚款2 .下列属于税务行政复议特征的有：（ABC）A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合C.税务行政复议前置D.审查对象是税收抽象行政行为3 .检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避（ABCD）。A.直系血亲关系B.二代以内旁系血亲关系C.近姻亲关系D.可能影响公正执法的其他利害关系4 .地市（州、盟）级税务稽查局的主要职责是（AD）。A.业务指导类职责B.系统管理类职责C.稽查执法类职责D.行政协调类职责5 .稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件，针对纳税人应当制作的法律文书有（CD）oA.审理报告B.初收强制执行决定书C.勤

11、务处理决定书D.勤务行政处罚决定书6 .必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。(BD)A.当事人拒绝签收法律文书的B.同一送达事项的受送达人众多C.无法邮寄送达的D.当事人下落不明的7 .税务行政复议的范围包括：（ABCD）A.税务机关作出的征税行为8 .税务机关作出的税收保全措施C.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为D.税务机关作出的强制执行措施8 .对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应（BCD）。A.可以继续使用增值税专用发票B.按销售额依照增值税税率计算应纳税额C.不得抵扣进项税额D.不得使用增值税专用

12、发票9 .来料加工业务税收政策包括（ABD）。A.出口企业采取来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关予以免征进口环节的增值税B.加工企业取得的工缴费收入免征增值税C.出口免税货物所耗用的国内货物所支付的进项税额可以抵扣D.出口企业国内配套的原材料的已征税款不予退税10.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（ABCD）A.现金、存款B.应收账款C.应收票据、准备持有至到期的债券投资D.债务的豁免三、判断题（判断正误，在正确的题后括号内打错误的题后括号内打“X”正误标识辨别不清不给分，每题1分，共20分）1 .税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法

13、主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。（X）2 .按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。（x）3 .按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。（，）4 .如正在查处的税务违法案件涉及属于外省市其他纳税人，税务稽查机关可持本人税务检查证到外地调查取证，但在查处结束后向立即当地税务机关备案。（）5 .税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或其他组织的，应通知其法定代表人或主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。（，）6 .税务行政处罚事项告知书由税务稽查实施部门作出。（X）7 .税务

14、稽查报告对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。（X）直接调整定案：一是适用法律法规错误；二是拟处不当；三是数据计算错误8 .税务机关工作人员李某和王某在对张某送达勤务处罚决定书时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。（x）9 .税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便发挥群众路线原则，让社会各界提供更多线索，从而提高税.word完美格式务稽查执法质量10 .现阶段税务信息化的主要内容就是工个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中四个系统”是指通过业

15、务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。（，）11 .比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。（X）12 .通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。13 .淮海贸易公司的总部和分支机构实行统一核算，其年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，如果其分公司华军贸易公司的年应税销售额未超过小规模纳税人标准，华军贸易公司也可申请办理一般纳税人认定手续。（，）14 .企业对原材料移库所支付的运输费用，只要取得了货运发票，也可计提增值税进项税额。（，）15 .烟厂销售卷烟，应当按照卷

16、烟的实际销售价格计算缴纳增值税和消费税。（X）16 .办理出口退、免税的企业，应将出口的不同税率的应税消费品分开核算和申报，凡是因未分开核算而划分不清适用税率的，一律从高适用税率计算退、免税税额。（X）17 .企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.（X,不用折算）18 .企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率-小型微利企业，15%税率.专业.专注.-高新技术企业，10%税率-非居民企业的预提所得税和18%的税率-特区内的生产性的外商投资企业。（xJ19 .纳

17、税人为了减少库存积压，以明显偏低的价格将货物销售给无关联关系的客户，应按实际销售价格征收流转税和企业所得税。（，）20 .对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成资产的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题。（，）四、判断改错题（判断正误并说明理由，未说明理由的不给分，每题2分，共20分）1 .因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。（X,不得加收滞纳金）2 .税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。3 .总局在2008年提出了坚持强化管理

18、促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。重点稽查改为强化管理夯实管理基础，着力抓管理促规范，不断强化管理质效。4 .税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。案例分析报告5 .税务稽查报告对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。直接调整定案6 .审理部门制作勤务处理决定书后，应依法送达给当事人。应移送给执行部门7 .行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照

19、；行政拘役。（Xt）8 .纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税。（错,增值税不是最高售价）9 .纳税人外购应税消费品用于连续生产应税消费品，只要取得了购货发票，外购应税消费品领用后，其已纳消费税额准予扣除。（错,符合条件的按领用扣除.）10 .由于租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，承租人也应当按支付租金的时间作为税前扣除的确认时间。（错，支付按权责发生制原则）五、实务题（凡选择部分均为不定项选择，每题按步骤按要点计分，第1题至第3题每题15分，第4题25分，共70分）（一）2007年6月，某市国税稽查局接到群众举报，决定对

20、陈凯在2005年8月至2006年12月的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理工商登记和税务登记，为个人承接加工，在上述期间加工摩托车配件取得应税收入近1100万元，应缴纳税款56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴税近48万元。稽查局并于6月15日下达责令限期改正通知书。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工厂所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯的加工厂的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月

21、19日送达勤务行政处罚听证通知书。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。问：1、该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达听证通知书。（3分）2、该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律

22、文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月企业发生经济业务如下：（1）自生产厂家购进散装化妆品一批，取得增值税专用发票（已认证），价款250000元，增值税额42500元。会计处理为：借：材料采购175000借：应交税费-应交增值税（进项税额）42500借：应交税费-应交消费税75000贷：银行存款292500（2）本月将购进散装化妆品的80%生产领用，用于加工成套化妆品。会计处理为：借：生产成本140000贷：原材料14000

23、0少计入生产成本60000调整:借:生产成本60000贷:应交税费-应交消费税60000（3）企业本月加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290000元。会计处理为：借：应收账款339300贷：主营业务收入一化妆品290000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）49300(4)将专门特制的成本为3万元的(不含税价)化妆品发给本厂女工。企业的会计处理为：借：应付福利费35100贷：生产成本30000贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)5100该笔业务应该彳视同销售，而不是进项转出，少计了增值税和消费税增:30000*(1+5%)/(1-30%)*0.17-510

24、0=2550消：30000*(1+5%)/(1-30%)*30%=13500(5)将价值90000元的化妆品和价值40000元的眉笔、镜子等组成套装盒出售，取得不含税收入130000元。企业的会计处理为：借：银行存款152100贷：主营业务收入一化妆品90000贷：主营业务收入一眉笔、镜子40000贷：应交税费-应交增值税(销项税额)22100(6)计提当月消费税，会计处理为：借：营业税金及附加39000贷：应交税费一应交消费税39000应交消费税=(290000+90000)X30%-75000=39000元少计第(4)(5)笔业务的消费税，多计抵扣的消费税(7)企业当月的增值税申报为：销项

25、税额=(290000+90000+40000)X17%=71400元进项税额=42500-5100=37400元应纳税额=71400-37400=34000元(8)化妆品消费税税率30%、成本利润率为5%。要求：(1)分析以上资料，说明企业的会计处理存在哪些涉税问题？(2)计算企业当月应补交的增值税和消费税。消二30000*(1+5%)/(1-30%)*30%+40000*0.3+75000*0.2=40500增=2550(三)某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元，除增值税以外的税费略(1)若2007年，该企业除此项业务的其他

26、业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是(B)。A.0万元B.-10万元C.20万元D.100万元解:2007年不含税售价为100万,即视同销售利润应为100-30=70万，需调增30万.在建工程领用本企业商品、产品，2007年必须做视同销售处理，2008年不做视同销售了。对所得税影响是零，影响的仅仅是税款的利息，如果视同销售了，成本是70,售价117,不含税100,利润30;30征企业所得税，在建工程领用的形成固定资产，固定资产折是基数117万，2008年不再视同销售，计提的旧基数87万，30万不征税，折旧基数也小了30万。视同销售如果对我征税，就要承认我征税后的价值。2

27、007年，100万就要作为计提招待费的基数。视同销售成本填70万(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是B.1万元A.0万元C.4万元D.6万元2007年业务招待费计算扣除限额为2000*0.0003+3=9word完美格式.专业.专注.(3)若上述自产自用业务发生在没有其他纳税调整项目A.0万元C.100万元(4)若上述自产自用业务发生在的计税基础是(D )A.70万元C.100万元(5)若上述自产自用业务发生在的计税基础是(B )A.70万元C

28、.100万元2008年度，则，2008年的应纳税所得额是企业当年实现的会计利润是 100万元(C )B.30万元D.130万元2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除B.87万元D.117万元2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除B.87万元D.117万元(四)2009年5月12日，国税局稽查局的张丽与李琦对西西悦制药厂(一般纳税人)，2007年和2008年纳税情况进行税务检查，发现如下情况：资料一：2006年企业符合规定可以结转到下一年的亏损数额是-100万元。2007年企业实现会计利润-100万元，中报缴纳企业所得税的应纳税所得额也是-100万元。2007年企业实现销售收

29、入6000万元，实际发生符合条件的广告费支出2000万元，在税前一次列支。2007年企业符合条件的对外公益性捐赠数额是15万元，捐赠扣除比例是10%,企业已经在营业外支出科目中核算了此项业务。2008年企业按照会计准则的要求核算，全年会计核算已经记录主营业务收入8000万元，发生符合规定的广告费支出900万元，实际发生业务招待费300万元；实现会计利润100万元，纳税申报表的应纳税所得额也是100万元。企业生产药品成本中外购材料等外购份额占总销售成本的60%o资料二：2008年5月对汶川地震灾区捐赠药品，获得红十字会认定的捐赠金额是175.5万元，企业该产品当期销售的不含税公允价格是120万元

30、，药品成本是90万元。企业进行了如下的会计处理：借：营业外支出一汶川地震捐赠1155000贷：库存商品900000应交税金一应交增值税（销项税额）255000由于政府对汶川地震的捐赠有新的优惠政策，2008年12月企业针对上述业务又做出如下会计处理：借：营业外支出一-汶川地震捐赠153000贷：应交税金一应交增值税（进项税额转出）153000资料三：企业通过证券交易所购买上市公司股票，2007年4月购买价格1000万元，2007年12月31日收盘价1200万元，在2008年2月以700万元卖出（相关税费略），企业已经做出如下的会计处理如下：2007年4月购买交易性金融资产时：借：交易性金融资产

31、一成本10000000贷：银行存款100000002007年12月31日确认公允价值变动时：借：交易性金融资产一公允价值变动2000000贷：公允价值变动损益2000000同时：借：公允价值变动损益2000000贷：本年利润2000000.word完美格式专业.专注2008年2月转让交易性金融资产时：借：银行存款7000000投资收益5000000贷：交易性金融资产-成本10000000-公允价值变动2000000同时：借：本年利润5000000贷：投资收益5000000根据上述资料回答以下问题：1.2007年企业在税前可以扣除的广告费支出为（C）。A.300万元B.500万元C.1500万元

32、D.2000万元适用2%扣除比例的广告支出，国税发200084号文规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。适用8%扣除比例的广告支出.国税发200189号文规定,自2001年1月1起，对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业,每一纳税年度可在销售（营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。国税发2006107号文规定，自2006年1月1日起，服装生产可在销售（营

33、业）收入8%的比例内据实扣除，”超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。适用25%扣除比例的广告支出.国税发200521号文规定，自2005年度起，制药企业每一纳税年度可在销售（营业）收入25%的比例内据实扣除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。可据实扣除的广告支出.国税发200189号文规定，自2001年1月1起，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。旧所得税法制药企业的广告费扣除为25%,故本题为6000*25%=1500,实际列支2000万，调增500万2.2007年企业当年的纳税调整后的金额为（B）。A.-100万元B.20