会计出纳基本知识问题5

1、会计出纳基本知识问题(5)67. 办理银行结算的基本要求是什么 ？各单位办理银行结算，必须了解并遵守下列基本要求。第一，各单位办理结算必须遵守国家法律、法规和银行结算办去的各项规定。第二，各项经济往来，除了按照国家现金管理的规定可以使用现金以外，都必须办理转账结算。第三，在银行开立账户的单位办理转账结算，账户内须有足够内资金保证支付。第四，各单位办理结算必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定正确填写。第五，银行、单位办理结算应遵守“恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配，银 行不垫款”的结算原则。第六，银行按照结算办法的规定审查票据和结算凭证。收付双方发生的经济纠纷应由其自行处

2、理，或向仲裁机关、人民法院申请司解或裁决。第七，银行依法为单位、个人的存款保密，维护其资金的自主支配权。除了国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目以外，其他部门和地方委托监督的事项，各银行均不受理，不代任何单位查询、扣款，不得停止单位存款的正常支付。第八，各单位办理结算，必须严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。第九，各单位办理结算，由于填写结算凭证有误而影响资金使用，票据和印章丢失而造成资金损失的，由其自行负责。68. 企业办理银行结算需要向银行交纳哪些费用？怎样核算？企业办理银行结算业务，按规定需要向银行支付一定的费用，这些费用包括凭证工本费、手续

3、费、邮电费。此外，如果单位违反银行结算纪律和规定的行为，银行还要按规定收取一定 的罚款。(1)凭证工本费的核算。银行收取凭证工本费分为当时计收和定期汇总计收两种方式。各单位向银行领购各种结算凭证时，按规定应填制一式三联的结算凭证领用单，并加盖其预留银行印鉴，送开户银行。开户银行审查无误后，实行当时计收的，向领用人收取结算凭证工本费，并在第一联结算凭证领用单中加盖“转讫”章或“现金收讫”章后退回给领用人。各单位财务部门根据银行盖章退回的结算凭证领用单第一联和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。如果采用定期汇总收费的，则领购时不直接支付，其汇总收费时一次性转账结算。银行汇总收费时向各单位发出特

4、种转账借方凭证作为支款通知。各单位财务部门根据银行特种转账借方凭证编制银行存款付款凭证。会计分录为：借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账 户。银行手续费和邮电费。银行办理结算业务，按规定的范围和规定的标准向客户收取一定的手续费。另外，银行办理结算业务还需向客户收取邮电费。邮电费和手续费合在一起交纳。银行收取手续费和邮电费也采取当时计收和定期汇总计收两种方法。当时计件的，各单位在办理结算时直接用现金交纳或者直接办理转账，财务部门根据银行盖章退回的有关凭证(如汇票委托书第一联等)和银行收费凭证编制现金或银行存款付款凭证。其会计核算方法和工 本费相同。采用汇总计收的，应根据银行特种借方凭证编制银

5、行存款付款凭证，其会计核算方法和工本费相同。(3) 结算罚款。各单位在办理结算过程中，由于违反结算纪律和银行结算的有关规定如签发空头支票等而被 银行处以罚款时，各单位应根据银行的罚款凭证编制银行存款付款凭证，其会计分录为：借记“营业外支出”账户，贷记“银行存款”账户。69. 什么是银行结算凭证？银行结算凭证的基本内容包括哪些 ？银行结算凭证，是收付款双方及银行办理银行转账结算的书面凭证。它是银行结算的重要组成内容，也是银行办理款项划拨、收付款单位和银行进行会计核算的依据。不同的结算方式，由于其适用范围、结算内容和结算程序不同，因而其结算凭证的格式、内容和联次等也各不 相同。比如银行汇票结算方式

6、的结算凭证包括银行汇票委托书、银行汇票、银行汇票挂失电报等，商业汇票结算方式的结算凭证包括商业承兑汇票、银行承兑汇票、银行承兑汇票协议、贴现凭证等等。尽管各种结算凭证的格式、 联次和办理程序不同，其具体内容也有较太差别， 但各种结算凭证的基本内容大致相同。这些基本内容概括起来主要有：(1) 凭证名称；(2) 凭证签发日期；收、付款单位的名称和账号；(4) 收、付款单位的开户银行的名称；(5) 结算金额； 结算内容；(7)凭证联次及其用途 (8)单位及其负责人的签章。70. 填写银行结算凭证的基本要求是什么？由于各种结算凭证是办理转账结算和现金收付的重要依据，直接关系到资金结算的准确性、及时性和

7、安全性，同时各种结算凭证还是银行、 单位和个人记录经济业务、明确经济责任的 书面证明，因此各单位和有关个人必须按照规定认真填写银行结算凭证。各单位在填写银行结算凭证时，必须做到：(1) 认真、完整填写凭证内容。对于结算凭证上所列的收、付款人和开户单位名称、 日期、账号、大小写金额、收付款地点、用途等应逐项认真填写，不得省简或遗漏。(2) 规范填写凭证金额数字。在填写票据和凭证时，必须做到：要素齐全，内容真实，数字正确，字迹清楚，不潦草，不错漏，严禁涂改。单位和银行的名称用全称(异地结算应冠以有省(自治区、直辖市)、县(市)字样)等要求。军队一类保密单位使用的银行结算凭证可免填用途。在填写票据和

8、结算凭证时，银行对结算凭证的金额大小写要求极为严格，不按规范填写，银行将不予受理。金额数字的填写可参见第一篇中的有关内容。71. 单位和个人应该遵守的结算纪律的内容有哪些？银行结算纪律是指通过银行办理转账结算的单位或个人以及银行在办理具体结算过程中，应当遵守的行为规范。根据支付结算办法及有关规定，单位和个人必须遵守的结算纪律可 以归纳为三条：第?，不准套取银行情用，签发空头支票、印章和预留印鉴不符支票和远期支票；第二，不准无理拒付，任意占用卖方资金 ；第三，不准利用多头开户转移资金、逃避债务。这“三不准”要求单位和个人只准在银行账户余额内按照规定向收款单位和个人支付款项；对应该支付其他单位的款

9、项必须依约履行义务；遵守国家有关账户管理的规定，严守信用，信守合同等。72. 银行应该遵守的结算纪律的内容有哪些？银行是办理结算的主体，是维护结算秩序的重要环节，银行必须严格按照结算制度办理结算。 银行应该遵守的结算纪律主要包括以下几条：第一，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；第二，不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；第三，不准违反规定开立账户；第四，不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；第五，不准放弃对企业单位违反结算纪律的制裁；第六，不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，拒绝支付已承兑的商业 汇票票款；第七，不准超额占用联行汇差

10、资金、转嫁资金矛盾；第八，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。银行除了严格遵守上述纪律之外，为了保证结算质量，还必须严格遵守规定的办理结算的时间标准。根据关于加强银行结算工作的决定，向外发出的结算凭证，必须于当天至迟次日寄发；收到的结算凭证，必须及时将款项支付给收款人。结算的时间，同城一般不超过2天;异地全国或省内直接通汇行之间，电汇一般不超过4天，信汇？般不超过7天。73. 银行在办理结算过程中，如果违反银行结算制度应负什么结算责任？银行在办理结算过程中，如果违反银行结算制度应负的结算责任主要包括以下几个方面：(1) 工作差错责任。银行因工作差错，延压、误投结算凭证、误

11、划、错解结算款项，延长结算时间，影响客户和 他行资金使用的，按存(贷)款利率计付赔偿金。因错付发生冒领造成资金损失的，负责资金 赔偿。(2) 违反结算规定责任。这类责任包括： 延压、挪用、截留结算金额，影响客户和他行资金使用的、按延压结算金额每天万分之五计付赔偿金。 任意压票、退票、截留、挪用结算资金，按结算金额对其处以每天万分之七罚款。 受理无理拒付、擅自拒付退票和有款不扣拖延付款以及不扣、少扣赔偿金的，除按结算金额每天万分之五替付款单位承担赔偿金外，要对其处以2000元至5000元销款。 银行签发空头银行汇票、本票和办理空头汇款，要追回垫付资金，并按垫付的金额对其处 以每天千分之一的罚款。

12、 银行采用欺骗手段，向外签发未办汇款的回单、帮助客户骗取银行承兑汇票或套取银行贴现资金的，对其处以 5000元至10000元罚款。 银行未按规定通过人民银行办理大额转汇、清算大额银行汇票资金或将大额汇划款项和银行汇票化整为零的，对其处以每笔2000元至5000元罚款。 银行签发50万元以上的银行汇票，未及时向人民银行移存资金的，按延误天数和金额对其处以每天万分之七的罚款 ；三次以上未及时移存资金的，对其进行通报，情节严重的，应 停止其向外签发银行汇票。汇票解讫划回签发地人民银行后，签发行仍未移存资金的， 按票面金额对其处以5%的罚款。5000 元 银行在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通的

13、，要限期纠正，并对其处以至10000元罚款。 银行结算管理混乱，经常发生违规违纪问题，人民银行要对其发出警告，限期纠正。不顾警告，拒不纠正或屡查屡犯的， 要在全辖或全国范围内通报批评，直至暂停其办理部分或全部结算业务。除银行承担上述有关责任外，还必须追究银行有关人员的责任，包括经济责任、行政责任和刑事责任。74. 票据是怎样分类的？我国票据法规定的票据有哪几种 ？按照我国票据法的规定， 票据包括汇票、本票和支票。票据可以从不同的角度进行不同的分 类。票据按照付款时间分类，可以分为即期票据和远期票据。即期票据是指付款人见票后必须立 即付款给持票人，如支票及见票即付的汇票、本票。远期票据是付款人见

14、票后在一定期限或 特定日期付款的票据。票据按受款人记载方式不同可以分为记名票据和不记名票据。记名票据是指在票据上注明受款人姓名可由受款人以背书方式转让，付款人只能向受款人或其指定的人付款的票据。不记名票据是指票面上不记载受款人姓名，可不经背书而直接以交付票据为转让，付款人可以对任何持票人付款的票据。75. 什么是票据行为？票据行为有广义和狭义两种。广义的票据行为是指以发生、变更或消灭票据的权利义务关系 为目的法律行为，包括出票、背书、涂改、禁止背书、付款、保证、承兑、参加承兑、划线、 保付等。狭义的票据行为是票据当事人以负担票据债务为目的的法律行为，包括出票、背书、承兑、参加承兑、保证、保付六

15、种。(1) 出票。出票是指出票人依照法定款式作成票据并交付于受款人的行为。它包括“作成”和“交付” 两种行为。所谓“作成”就是出票人按照法定款式制作票据，在票据上记载法定内容并签名。由于现在各种票据都由一定机关印制，因而所谓“作成”只是填写有关内容和签名而已。所谓“交付”是指根据出票人本人的意愿将其交给受款人的行为，不是出于出票人本人意愿的行为如偷窃票据不能称作“交付”，因而也不能称作出票行为。(2) 背书。背书是指持票人转让票据权利和他人。票据的特点在于其流通。票据转让的主要方法是背书， 当然除此之外还有单纯交付。背书转让是持票人的票据行为，只有持票人才能进行票据的背 书。背书是转让票据权利

16、的行为， 票据一经背书转让，票据上的权利也随之转让给被背书人。承兑。承兑是指汇票的付款人承诺负担票据债务的行为。承兑为汇票所独有。汇票的发票人和付款人之间是一种委托关系， 发票人签发汇票，并不等于付款人就一定付款，持票人为确定汇票到期时能得到付款，在汇票到期前向付款人进行承兑提示。如果付款人签字承兑，那么他就对汇票的到期付款承担责任，否则持票人有权对其提起诉讼。参加承兑。参加承兑是指票据的预备付款人，或第三人为了特定票据债务人的利益，代替承兑人进行承兑，以阻止持票人于汇票到期日前行使追索权的一种票据行为。它一般是在汇票得不到承兑、付款人或承兑人死亡、逃亡或其他原因无法承兑、付款人或承兑人被宣告

17、破产的情况下发生。保证。保证是指除票据债务人以外的人为担保票据债务的履行、以负担同一内容的票据债务为目的一种附属票据行为。 票据保证的目的是担保其他票据债务的履行，适用于汇票和本票，不适用于支票。保付。保付是指支票的付款人向持票人承诺负绝对付款责任的一种附属票据行为。保付是支票付款人的一种票据行为。支票一旦经付款人保付，在支票上注明“照付”或“保付”字样，并经 签名后，付款人便负绝对付款责任，不论发票人在付款人处是否有资金，也不论持票人在法定提示期间是否有提示，或者即使发票人撤回付款委托，付款人均须按规定付款。在具体操作时，票据行为表现为票据当事人把行为的意思按照法定的方式记载在票据上，并由行

18、为人签章后将票据交付。它包括三方面内容，即记载、签章和交付。所谓记载，通俗地讲就是票据当事人在票据上写明所要记载的内容，如签发票据时应写明票据的种类、金额、无条件支付命令、 签发票据日期以及其他需要明确的内容，承兑汇票时写 上“承兑”字样，保证时应写上“保证”或“担保”字样。所谓签章，即是指签名、盖章或签名加盖章， 它表明行为人对其行为承担责任。自然人签章 是指在票据上亲自书写其姓名或加盖其私章。法人和其他使用票据单位的签章为该法人或者该单位的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签章。按照票据法规定，在票据上的签名应当为该当事人的本名，而不能用笔名、艺名等来代替。所谓交付，是指票据行为人应将票

19、据交付给执票人。票据行为人在票据上进行记载，并进行签章后，票据还不能发生法律效力，只有票据被交付给了对方，票据才能发生法律效力。76 什么是银行汇票？银行汇票结算有什么特点 ？银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。银行汇票结算方式是指利用银行汇票办理转账结算的方式。和其他银行结算方式相比，银行汇票结算方式具有如下特点:(1) 适用范围广。银行汇票是目前异地结算中较为广泛采用的一种结算方式。这种结算方式不仅适用于在银行开户的单位、个体经济户和个人， 而且适用于未在银行开立账户的个体经济户和个人。凡是各单位、个体经济户和个人需要在异地进行商品交

20、易、劳务供应和其他经济活动及债权债务的结算，都可以使用银行汇票。并且银行汇票既可以用于转账结算，也可以支取现金。(2) 票随人走，钱货两清。实行银行汇票结算，购货单位交款，银行开票，票随人走；购货单位购货给票，销售单位验票发货，一手交票，一手交钱；银行见票付款，这样可以减少结算环节，缩短结算资金在途时间，方便购销活动。(3) 信用度高，安全可靠。银行汇票是银行在收到汇款人款项后签发的支付凭证，因而具有较高的信誉，银行保证支付，收款人持有票据，可以安全及时地到银行支取款项。而且，银行内部有一套严密的处理程序和防范措施，只要汇款人和银行认真按照汇票结算的规定办理，汇款就能保证安全。一旦汇票丢失，如

21、果确属现金汇票，汇款人可以向银行办理挂失，填明收款单位和个人，银行可以协助防止款项被他人冒领。(4) 使用灵活，适应性强。实行银行汇票结算，持票人可以将汇票背书转让给销货单位， 也可以通过银行办理分次支取 或转让，另外还可以使用信汇、电汇或重新办理汇票转汇款项， 因而有利于购货单位在市场 上灵活地采购物资。(5) 结算准确，余款自动退回。一般来讲，购货单位很难准确确定具体购货金额，因而出现汇多用少的情况是不可避免的。在有些情况下，多余款项往往长时间得不到清算从而给购货单位带来不便和损失。而使用银行汇票结算则不会出现这种情况，单位持银行汇票购货， 凡在汇票的汇款金额之内的，可根据实际采购金额办理

22、支付，多余款项将由银行自动退回。 这样可以有效地防止交易尾欠的发生。77单位内部怎样加强对支票结算的管理为了避免发生丢失、 被盗、空头等情况，防止由于管理不善而给单位带来经济损失，各单位 应建立健全支票结算的内部控制制度，加强对支票结算的管理和控制，具体包括：(1)支票的管理由财务部门负责，指定的出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。支票和预留银行印鉴、支票密码单应分别存放，专人保管。，说明领用支票的用途、日(3) 有关部门和人员领用支票一般必须填制专门的“支票领用单” 期、金额，由经办人员签章，经有关领导批准。(4) 支票由指定的出纳员专人签发 ；出纳员根据经领导批准的“支票领用单”按照规定要求签 发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。(5) 各单位不准携带盖好印鉴的空白支票外出采购。如果采购金额事先难以确定，实际情况 又需用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，出纳员可签发具有下列内容的空白支票：定时(填写好支票日期)、定点(填写好收款单位)、定用途(填写好支票用途)、限金额(在支票 的右上角再加注“限额XX元”宇样)。各单位签发空白支票要设置 “空白支票签发登记簿”， 实行空白支票领用销号制度，以严格控制空白支票的签发。“空白支票签发登记簿”一般应包括以下内容：领用日期、支票号码、领用人、用途、收款单位、限额、批准人、销号。领 用人领用支票时要在