会计从业会计分录简易版

1、第一节 资金筹集业务的账务处理一、所有者权益筹资业务1.企业接受投资者投入货币性资本借：银行存款 库存现金 贷：实收资本（或股本） 资本公积资本溢价（或股本溢价）2.企业接受投资者投入非货币性资本借：固定资产 无形资产 长期股权投资 贷：实收资本（或股本） 资本公积资本溢价（或股本溢价）二、负债筹资业务1短期借款的账务处理 （1）借入各种短期借款时：借：银行存款 贷：短期借款（2）每期计提或支付利息时：借：财务费用 贷：应付利息（银行存款）（3）借款到期归还时：借：短期借款 财务费用（不预提） 贷：银行存款2长期借款的账务处理 （1）实际借入长期借款时：借：银行存款 贷：长期借款本金差额：长期

2、借款利息调整*（2）期末计提利息时：借：财务费用、在建工程、研发支出、制造费用等 贷：应付利息（分期付息到期还本） 长期借款应计利息（到期一次还本付息）（3）偿还本金时：借：长期借款本金 应计利息* 贷：银行存款第二节 固定资产业务的账务处理（1）固定资产的购入 借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （2）固定资产的折旧 企业按月计提的固定资产折旧，根据固定资产的用途计入相关资产的成本或者当期损益。借：制造费用（生产用固定资产的折旧）管理费用（行政用固定资产的折旧）销售费用（销售部门用固定资产的折旧）在建工程（用于工程的固定资产的折旧）研发支出（用于研发的固定资产的折旧）其他

3、业务成本（经营租出的固定资产的折旧）贷：累计折旧第三节 材料采购业务的账务处理材料的日常收发结存可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 （一）实际成本法核算的账务处理 单货同到借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）单到货未到单到时：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（或其他货币资金、应付票据、应付账款等）材料验收入库时：借：原材料贷：在途物资货到单未到月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：借：原材料 贷：应付账款暂估应付账款 下月初作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料等单据到后按单

4、货同到进行会计处理。（二）计划成本法核算的账务处理【提示】本质上还是实际成本计划成本法下，一般通过“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”等科目进行核算。1.购入价款高于计划成本时：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）2.购入价款低于计划成本时：借：材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）第四节 生产业务的账务处理（一）材料费用的归集与分配 在确定材料费用时，应根据领料凭证区分车间、部门和不同用途后，按

5、照确定的结果将发出材料的成本计入相关成本或费用中。借：生产成本 制造费用 管理费用贷：原材料【提示】对于直接用于某种产品生产的材料费用，应直接计入该产品生产成本明细账中的直接材料费用项目；对于由多种产品共同耗用、应由这些产品共同负担的材料费用，应选择适当的标准在这些产品之间进行分配，按分担的金额计入相应的成本计算对象（生产产品的品种、类别等）；对于为提供生产条件等间接消耗的各种材料费用，应先通过“制造费用”科目进行归集，期末再同其他间接费用一起按照一定的标准分配计入有关产品成本；对于行政管理部门领用的材料费用，应记入“管理费用”科目。（二）职工薪酬的归集与分配 对于短期职工薪酬，企业应当在职工

6、为其提供服务的会计期间，按实际发生额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。企业应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理： 1应由生产产品、提供劳务负担的短期职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。借：生产成本（生产车间工人工资） 制造费用（生产车间管理人员工资） 贷：应付职工薪酬工资【提示】对于只生产一种产品的生产工人的短期职工薪酬也属于直接费用，应直接计入产品成本；对于同时生产多种产品的生产工人的短期职工薪酬，则需采用一定的分配标准（实际生产工时或定额生产工时等）分配计入产品成本。 2应由在建工程、无形资产负担的短期职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。借：在建工程（工程人员工资）

7、 研发支出（研发人员工资） 贷：应付职工薪酬工资3.除上述两种情况之外的其他短期职工薪酬应计入当期损益。借：管理费用（行政管理部分人员工资） 销售费用（销售机构人员工资） 贷：应付职工薪酬工资（三）制造费用的归集与分配 企业发生的制造费用，应当按照合理的分配标准按月分配计入各成本核算对象的生产成本。企业可以采取的分配标准包括机器工时、人工工时、计划分配率等。发生时：借：制造费用贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款结转分配时：借：生产成本A产品 生产成本B产品 贷：制造费用（四）完工产品生产成本的计算与结转 1.产品生产成本计算是指将企业生产过程中为制造产品所发生的各种费用按照成本计算对

8、象进行归集和分配，以便计算各种产品的总成本和单位成本。2.有关产品成本信息是进行库存商品计价和确定销售成本的依据，产品生产成本计算是会计核算的一项重要内容。3.企业应设置产品生产成本明细账，用来归集应计入各种产品的生产费用。通过对材料费用、职工薪酬和制造费用的归集和分配。如果月末某种产品全部完工，该种产品生产成本明细账所归集的费用总额，就是该种完工产品的总成本。例如：当月是生产成本科目中归集的直接材料10万元，直接人工6万元，结转的制造费用9万元，月末全部完工入库，则入库产成品的总成本为25万元。【提示】用完工产品总成本除以该种产品的完工总产量即可计算出该种产品的单位成本。4.如果月末某种产品

9、一部分完工，一部分未完工，这时归集在产品成本明细账中的费用总额还要采取适当的分配方法在完工产品和在产品之间进行分配，然后才能计算出完工产品的总成本和单位成本。完工产品成本的基本计算公式为： 完工产品生产成本期初在产品成本本期发生的生产费用期末在产品成本 会计分录为：借：库存商品XY产品 贷：生产成本XY产品第五节 销售业务的账务处理（一）主营业务收入的账务处理 借：银行存款、预收账款、应收账款、应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）【提示】小规模纳税人应贷记“应交税费应交增值税”科目。 （二）主营业务成本的账务处理 借：主营业务成本贷：库存商品、劳务成本*（三）其他业务收入与成

10、本的账务处理 主营业务和其他业务的划分并不是绝对的，一个企业的主营业务可能是另一个企业的其他业务，即便在同一个企业，不同期间的主营业务和其他业务的内容也不是固定不变的。当企业发生其他业务收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按确定的收入金额，贷记“其他业务收入”科目，同时确认有关税金；在结转其他业务收入的同一会计期间，企业应根据本期应结转的其他业务成本金额，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“累计折旧”、“应付职工薪酬”等科目。 常见的有销售原材料、转让商标使用权、出售包装物等。第六节 期间费用的账务处理1.管理费用的账务处理 （行政管理部门发生的各项费用）企业在

11、筹建期间内发生的开办费，以及职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、筹建期间不计入固定资产成本的借款费用等。借：管理费用各明细 贷：银行存款 应付职工薪酬 累计折旧等2.销售费用的账务处理 （单设销售部门发生的各项费用及为销售商品而发生的各项费用）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用等。借：销售费用各明细 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬等3.财务费用的账务处理 （企业为获取资金而发生的相关费用及与资金有关的各项费用）借：财务费用 贷：银行存款 应付利息借：银行存款 应付账款 贷：财务费用第七节 利润形成与分配业务的账务处理1净利润转

12、入利润分配 会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配未分配利润”科目，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目，如为净亏损，则做相反会计分录。 【提示】结转前，如果“利润分配为分配利润”明细科目的余额在借方，上述结转当年实现净利润的分录同时反映了当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时，不需另行编制会计分录。2提取盈余公积 企业提取的法定盈余公积，借记“利润分配提取法定盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定盈余公积”科目；提取的任意盈余公积，借记“利润分配提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积任意盈余公积”科目。 3向投资者分配

13、利润或股利 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配应付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；以股票股利转作股本的金额，借记“利润分配转作股本股利”科目，贷记“股本”等科目。 【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应当在附注中披露。4盈余公积补亏 企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。 5企业未分配利润的形成 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润

14、”明细科目。借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积利润分配提取任意盈余公积利润分配应付现金股利利润分配转作股本股利借：利润分配盈余公积补亏贷：利润分配未分配利润【提示】结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所属其他明细科目无余额。“未分配利润”明细科目的贷方余额表示累积未分配的利润，该科目如果出现借方余额，则表示累积未弥补的亏损。第八节 财产清查结果的处理三、财产清查结果的账务处理（一）设置“待处理财产损溢”账户该账户反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资

15、产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。【提示】固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”“固定资产清理”账户核算。该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。（二）库存现金清查结果的账务处理调整账簿记录时批准处理意见后现金溢余（盘盈）借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无法查明原因）其他应付款（应补付、退还）现金短缺（盘亏）借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款（可

16、收回的赔偿）管理费用（无法查明原因）营业外支出（自然灾害）贷：待处理财产损溢（三）存货清查结果的账务处理调整账簿记录时批准处理意见后存货盘盈借：原材料库存商品等贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：管理费用存货盘亏借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品等应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：其他应收款（可收回的赔偿）管理费用（定额自然损耗等）营业外支出（自然灾害、意外）贷：待处理财产损溢（四）固定资产清查结果的账务处理调整账簿记录时批准处理意见后固定资产盘盈借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整通过借记“以前年度损益调整”科目计算应纳所得税、调整利润分配固定资产盘亏借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产借：其他应收款（可收回的赔偿）营业外支出（差额）贷：待处理财产损溢（五）结算往来款项盘存的账务处理在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时清查。1.对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。借：应付账款等贷：营业外收入2.对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业通常应将符合下列条