管理会计全面预算案例.doc

1、全面预算案例某公司在2001 年第四季度做2002财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。预测资料表明，A产品年销售量1200件， B 产品年销售量可达2000件。销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。设 A 产品预算期初存货为150 件，最低库存量80 件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量 400 件； B 产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产

2、量600件。假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。设该公司生产的A、 B 产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和 1 件，其单位采购成本为20 元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。设预算期初应付购货款12000 元，在第一季度支付。设该公司在生产A、 B 产品时所需单位直接人工工时分别为6 小时和2小时，平均小时工资率为5 元。设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60

3、%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8% ），该设备总价款为80000元。假定该企业全年所得税为 108500元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营 目标利润的20%各期均等支付。期末现金最低 库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期 初向银行申请贷款（贷款年利率为12%）,贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在 季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还 本金。设期初现金余额为 18000元制造费用预算表2002年度费用项目费用额（元）变动制造费用间接人工间接材料修理费水电费固定资产租金 小计直接人工小时分摊 率（元/小时） 变动制造费用分摊6672556

4、0222444433362224022240/11120=2固定制造费用管理人员工资折旧费保险费财产税小计固定制造费用分摊300010000160020801668016680/11120=1.5合计38920项目来源一二三四全年期初现金余额附表11800015741156911582218000力口：本期现金收入120500140850143250121650526250可用现金合计138500156591158941137472544250减：本期现金支由直接材料米购支由附表325424347283457632248126976直接人工支由表413200156001290013900556

5、00制造费用支由附表5695079106830723028920销售费用支由表113101507135810755250管理费用支由附表71790017900179001790071600资本支由表84800033280-81280支付所得税27125271252712527125108500支付股利1085010850108501085043400现金支由合计150759148900111539110328521526现金盈余（短缺）(12259)7691474022714422724融通资金银行借款280008000-36000借款归还-(29000)(7000)(36000)支付利息-(

6、2580)(630)(3210)合计280008000(31580)(7630)(3210)期末现金余额1574115691158221951419514预计损益表（贡献式）2002年度表10项目来源第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计销售收入表1131000150700135800107500525000减：变动费用变动生产成本表1、653600606605604044100214400销售费用表113101507135810755250小计54910621675739845175219650贡献毛益76090885337840262325305350减：固定费用固定制造费用附表5417

7、041704170417016680管理费用表71790017900179001790071600小计2207022070220702207088280税前利润54020664635633240255217070减：利息支出表8、9-128025806304490减：所得税表927125271252712527125108500税后净收益26895380582662712500104080期间第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计A产品销量 （件）300 330320 2501200销售及销售费用预算表2002年度产品销售额（元）7400017007880061500296000销量

8、（件）500 600500 4002000销售额（元）57000 6900057000 46000229000销售收 入合计 （元）131000 150700135800107500525000销售费用（元）1310150713510755250预计现金收入2002年度附表1应收销售收入当期收回现金第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计年初应收帐款余额 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入 第四季度销售收入5500065500655007535075350679006790053750131000 150700135800 53750现金收入合计120500140850143

9、250121650526250应收帐款余额6550075350679005375053750生产预算2002年度表2产品项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计A产 品预计销售量 预计期末存货 预计期初存货 预计生产量300130150280330130130330320 80 130 270250 130 803001200 130 150 1180B产 品预计销售量 预计期末存货 预计期初存货 预计生产量5001802004806001501805705001301504804002201304902000 220 2002020项目预计生产量 （件）单位产品耗用数量生产需用量（件）A

10、产品产品A产品 B产品 A产品 B产品 小计预计期末存货（件） 预计期初存货（件） 预计采购量（件） 平均单位采购成本 预计采购成本（元）直接材料预算表2002年度第一季度2804804111204801600373001672033560第二季度330570411320570第三季度27048010804801890156031237182420364803331215862031720第四季度30049041120049016903003316522033040全年合计1180202041472020206740300300674020134800预计现金支出预算表2002年度附表3项目第

11、一季度第二季度第三季度第四季度全年合计年初应付购货款余额 第一季度采购成本 第二季度采购成本 第三季度采购成本 第四季度采购成本12000134242013614592218881268819032132161200033560364803172013216现金支出合计25424347283457632248126976应付购货款余额2013621888190321982419824直接人工预算表2002年度表4项上第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量A产品2803302703001180（件）B产品4805704804902020单位产品直接A产品66666人工工时B产品222

12、22预计直接人工A产品16801980162018007080工时耗用量 （小时）B产品 合计960 264011403120960 2580980 27804040 11120平均小时工资率 （元/小时）55555直接人工成本（兀）1320015600129001390055600预计现金支出2002年度附表5项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计变动制造费用 固定制造费用 小计减：非付现支出52804170945025006240 4170 10410 25005160417093302500556041709730250022240166803892010000现金支出合计6950

13、79106830723028920产品项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（件）2803302703001180预计生产成本A工:直接材料2240026400216002400094400广直接人工8400990081009000135400品变动制造费用336039603240360014160生产成本合计341604026032940366001143960预计单位成本122122122122122期末存货成本1586015860976015860115860预计生产量（件）4805704804902020预计生产成本B工:直接材料96001140096009800140

14、400广直接人工4800570048004900120200品变动制造费用19202280192019608080生产成本合计16320193801632016660168680预计单位成本3434343434期末存货成本612051004420748017480表6产品生产成本和期末产成品存货预算表2002年度管理费用预算表2002年度表7费用项目金额行政管理人员工资 财产税邮电费 办公费 交际应酬费 律师佣金 差旅费 保险费34000 6000 80005600 44003600 70003000合计71600预计现金支出2002年度附表7项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计现金支出1790017900179001790071600设备更新支由预算2002年度表8项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计*设备价款支付额4800032000-80000应付利息支由-280-1280合计4800033280-81280资产负债表（简式）2001年12月31日单位：元资产负债及权益项目金额项目金额资产负债及权益流动资产流动负债现金18000应付帐款12000应收帐款55000股东权益材料存货6000股本12000025100113700产成品存货留存收益固定资产60000102000房屋建筑物20400减：累计折旧