我国企业境外税务筹划体系研究

1、我国企业境外税务筹划体系研究摘要：随着我国参加世界贸易组织和市场经济不断开展，越来越多的企业开始走向跨国经营之路，我国的税务筹划工作面临着新的挑战和机遇。境外的税务环境、体制、税法都和国内大不一样，这种差异性为我国企业境外税务筹划提供了空间和时机。只有根据境外税务环境的现状，总结境外税务筹划内容和策略，才能积极开展税务调研，优化企业运行形式，合理利用核算方法并结合税收优惠政策，帮助企业优化税务筹划方案，使企业既依法纳税，也能享受到境外税法规定的权利和税收优惠，实现企业价值最大化。关键词：税务筹划 财务管理 税收优惠 策略分析一、我国企业境外税务筹划的现状我国的税务筹划理论研究和理论运行与兴隆国

2、家相比还不够完善，从业人员的素质也有待进步。首先，对于我国企业来说，缺乏税务筹划的良好根底，税务管理不够标准。由于相关财务人员税务筹划意识薄弱、财务知识欠缺，我国部分企业减少税款的行为不是通过税务筹划合理节税，而是有意逃税漏税、徇私舞弊。其次，我国企业管理人员对税务工作的重视不够，将税务工作交给财务部门负责，而企业的会计人员只是一味进展会计核算、报表制作，没有税务筹划意识。随着我国参加世界贸易组织和市场经济不断开展，越来越多的企业开始走向跨国经营之路，我国的税务筹划工作面临着新的挑战和机遇，要求有更多的人才投入到税务工作中去，为税务筹划工作注入了新颖的观念和技术。二、我国企业境外税务筹划体系研

3、究一国际税务筹划的详细途径。我国企业要想完成境外税务筹划，首先要理解国际税务筹划的客观环境，熟悉各国税制差异，包括税收管制权差异、税率差异、课税对象和计税根底的差异以及税收优惠的差异，从而总结境外税务筹划的详细方法。首先，可以通过控制经营时间和改变企业机构性质完成税收管辖权躲避。不同国家会根据政治立场和经济开展程度制定不同的税收管辖权，这是完成税务筹划的有利条件。企业可以通过躲避税收管辖权来节省税务支出。其次，根据不同国家的税率差异，可以选择低税率国家投资，但是一般低税率国家的经济相比照拟落后，相关产业开展也不够完善，所以企业也可以通过信托方式转让定价手段，将利润从高税率的国家转移到低税率的国

4、家。第三，根据课税对象和计税根底的不同，侧重分析直接投资和出口贸易的税务政策，通过研究投资所在国的存货计价、本钱核算、计提折旧和准备基金提取来进展税务筹划工作。二我国企业境外税务筹划策略分析。我国企业要想进步境外税务筹划程度，应该以调研国际税收因素作为税务筹划根据，优化企业组织机构和资金形式节约税款，选择恰当合法的核算方式转移定价，还要充分利用税务优惠政策，通过这一系列的税务筹划增加企业的利润空间。1.开展税务调研作为税务筹划根据。世界各国根据其国情不同，制定了对自身有益的税收政策，税务调研为企业税务筹划的可持续开展奠定根底，只有进展有效的税务调研，才能掌握境外税收差异，进展税务筹划。我国企业

5、从事境外经营，首先可以从税制、税种、税率、优惠政策等方面理解所处国家的税务体系，关注与我国的税务政策差异；其次要理解法人身份确定规那么，理解公司组建地、中心管理和控制地的标准；第三，关注所在国的税收抵免制度，明确抵免主体资格和抵免对象条件，亏损处理方法等；第四，理解调整转让定价，关注资金能否自由流出。前期调研工作可以使企业比较我国和境外国家的税务差异，根据地域性差异完成税务筹划工作。2.优化经营运作形式，节约税款。税收种类多样，比方关税、增值税、营业税、企业所得税等。企业运营形式不同，赋税税种也千差万别；企业组织形式不同，纳税义务也不一样，比方独资企业、合伙企业和股份公司适用的税法有很大差异。

6、境外企业可以选择恰当的组织形式来减少赋税，比方满足美国对于合伙企业的要求可以节约税款。在叙利亚，境外企业在开展石油开发、贸易往来和工程建立等商业活动时，可以和当地石油公司签订合同，在当地公司的保护伞下享受免关税、免增值税等税收优惠。在巴西从事总包或分包工程都需要缴纳营业税，假设承包20亿美元的工程，营业税税率按5%计算，中国某公司作为总承包商，在设计、运输、施工、采购时需要分包出去18亿美元，如下页图1所示。境外企业的资本构造也是税务筹划应注意的内容，通过调整债务资本和权益资本，能有效地增加企业价值。因此，在跨国运行时，应当根据所在国的税收规定内容，将企业价值最大化；合理躲避企业风险，制定可行

7、的运作形式。3.合理利用核算方法转移定价仔细分析表1，可以发现永久性进口为公司带来的利润高于临时性进口。我国境外企业可以从经营构造和需要出发，确定进口方案，到达最优税务筹划。4.考虑税收优惠政策。跨国公司对当地的开展起到积极的推动作用，不仅带来了大量资金，引进了先进的技术，还能进步就业率，因此当地为鼓励企业开展会制定一系列的税收优惠政策。我国企业在境外要充分利用这些税收优惠政策，比方进口免除关税，资产的加速折旧，忽略外汇影响进展资金回笼免预提税等。在印度尼西亚，我国企业可以根据?东盟自由贸易区投资协议?享受优惠进口国关税待遇，平均减税幅度可达5%；科威特更是将55%的累计税降为15%的单一税。我国企业可以抓住这种税务调整的机遇，扩大盈利空间。还有一些国家为了提倡保护环境的理念，大力支持绿色产业，实行免税政策，我国消费绿色产品的企业可实现跨国经营开展。这些优惠政策对境外企业节约税款支出有很大帮助，是境外企业的一笔宏大财富。三、结语总之，市场经济的开展使税务筹划具有必然性和可行性。我国企业在境外经营中，要深化税务筹划理论研究并进步理论程度，要在税务差异的背景下，寻求准确合理的纳税之路，立足我国境外税务筹划活动现状，参考国际税务筹划的详细