初会计师《会计实务》真题及答案

1、一、 单项选择题1. 下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是()。A.房产税B.个人所得税C契税D.关税【答案】 D【解析】(1)选项ABC:由税务机关负责征收管理；(2)海关负责征收的税种包括：关税 (选项D)、船舶吨税以及委托代征进口环节的增值税、消费税。(P114)【知识点】税收管理体制与现行税种2. 税务代理业务档案保存至少为 ()年。A.2B.5C.1D.3【答案】 B【解析】 根据税收征收管理法律制度的规定， 税务代理业务档案保存应不少于 5 年。 (P299)【知识点】涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求3. 根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是()。A.啤

2、酒B.实木地板C电脑D.电池【解析】电脑不属于消费税的征税范围。(P151)【知识点】消费税的征税范围4. 根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是()。A.公园自用的土地B.市政街道公共用地C国家机关自用的土地D.企业生活区用地【答案】 D【解析】(1)选项D:企业生活区用地应照章缴纳城镇土地使用税，没有免税规定；(2)选项ABC:免征城镇土地使用税。(P242)【知识点】城镇土地使用税的税收优惠5. 2018 年 1 月周某在商场举办的有奖销售活动中获得奖金 4000 元， 周某领奖时支付交通费 30 元、 餐费 70 元。 已知偶然所得个人税税率

3、为 20%， 计算周某中奖奖金的所得税税额的下列算式中，正确的是()。A.(4000-70) X20%=786()B.(4000-30-70) X 20%=780()C.(4000-30) X20%=794()D. 4000 X20%=800t)【答案】D【解析】(1)个人的获奖所得按照“偶然所得 ”项目计征个人所得税;(2)偶然所得按照每次收入额计征个人所得税，没有相关减除规定;(3)偶然所得适用的个人所得税税率为20%。(P201)【知识点】个人所得税偶然所得应纳税额的计算二、多项选择题1 .根据税收征收管理法律制度的规定,下列各项中,可以适用税收保全的财产有()。A 金银首饰B.古玩字画

4、C豪华住宅D.小汽车【答案】ABCD【解析】(1)个人及其所扶养的家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内 ;(2)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银首饰、古玩字画、豪华住宅或一处以外的住房。因此选项ABCD均属于可以适用税收保全措施的财产。【知识点】税收保全措施2 .根据会计法律制度的规定 ,下列各项中属于会计账簿类型的有()。A.备查账簿B.日记账C.明细账D.总账【答案】 ABCD【解析】会计账簿的种类主要有: 总账(选项D); 明细账(选项C); 日记账(选项B); 其他辅助类账簿,又称备查账簿(选项A)。 (P38)【知识点】会计账簿3 .根

5、据劳动合同法律制度的规定 ,下列关于不同用工形式劳动报酬结算支付周期的表述 中 , 正确的有 () 。A.非全日制用工劳动者的劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日B.全日制用工劳动者的劳动报酬至少每周支付一次C被派遣劳动者的劳动报酬，在结束劳务派遣用工时支付D.对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者，用人单位应按有效协议或者合同规定其完成劳动任务后即支付劳动报酬【答案】 AD【解析】(1)选项A：非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过15日。(2)选项BD:工资至少每月支付一次，实行周、日、小时工资制的可按周、日、小时支付工资，对完成一次性临时劳动或某项具体工作的劳动者,用人单位应

6、按有关协议或合同规定在其完成劳动任务后即支付工资。(3)选项C:劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立2年以上的固定期限劳动合同,按月支付劳动报酬。(P319、 P323、 P337)【知识点】非全日制用工,工资的支付,用人单位与用工单位的主要义务三、判断题1 .单位或个人签发空头支票的 , 由其开户银行处以罚款【答案】X【解析】 单位或个人签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票,不以骗取财物为目的的,由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000 元的罚款。 (P109)【知识点】违反支付结算法律制度的法律责任2 .用人单位对劳动争议终局裁决不服的,可以自收到仲

7、裁裁决书之日起15 日内向人民法院提起诉讼。 ()【答案】X【解析】劳动者对劳动争议的终局裁决不服的 ,可以自收到仲裁裁决书之日起15 日内向人民法院提起诉讼。 (P343)【知识点】劳动诉讼3 .票据被拒绝付款的 ,持票人只能按票据债务人的顺序对直接前手行使追索权。 ()【答案】X【解析】持票人行使追索权 ,可以不按照票据债务人的先后顺序,对其中任何了人、数人或者全体行使追索权。 (P81)【知识点】票据追索四、不定项选择题,主要从事工艺品生产和销售业务。 2017 年有关经营情况如下(1)销售产品收入 2000 万元,出租设备租金收入20 万元 ,接受捐赠收入 10 万元 ,国债利收入 2

8、 万元,转让商标权收入60 万元(2)将价值 50 万元的产品用于换取乙公司生产的货物,将价值34 万元的产品用于抵信用公司欠款,将价值3.5 万元的产品用于馈赠客户 ,将价值 10 万元的产品用于奖励优秀职工(3)捐赠支出 27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶穷救济的捐赠 24 万元。(4)违反规定被工商行政管理局罚款2.5 万元 ;缴纳税收滞纳金 1 万元 ;非广告性赞助支出3 万元。(5)预缴企业所得税税款33 万元(6)全年利润总额为190 万元。已知:公益性捐赠支出,在年度利润总额在12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。要求根据上述资料,不考虑其他因素

9、,分析回答下列小题。1) 甲公司的下列收入中,属于免税收入的是()A 接受捐赠收入 10 万元B.国债利息收入2万元C转让商标收入60万元D.出租设备租金收入 20万元【答案】 B【解析】(1)选项B：属于免税收入；(2)选项ACD属于应税收入。(P184)【知识点】企业所得税的免税收入(2)甲公司的下列业务中,在计算2017 年度企业所得税应纳税所得额时,应视同销售计算所得税的是() 。A 将价值 34 万元的产品用于抵信用公司欠款B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物C将价值3.5万元的产品用于馈赠客户D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工【答案】 ABCD【解析】企业所得税中

10、的视同销售主要在于所有权的变化。选项ABCD所有权均发生变化 ,属于企业所得税资产处置中的外部处置 ,所以均应视同销售缴纳所得税。 (P172)【知识点】企业所得税的资产处置收入(3)甲公司在计算2017 年度企业所得税应纳所得税额时,准予扣除的公益性捐赠支出金额是 ()。A.22.8 万元B.24 万元C.27万元D.25 万元【答案】A【解析】(1)根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过企业年度利润总额12%以内的部分准子在税前扣除(2)准予税前扣除的金额 =190*120%=22.8(万元 )。 (P176)【知识点】企业所得税税前扣除项目及标准(4)甲公司在计算2017 年度企业所得税应纳税所得额时,下列各项中,不得扣除的是()。A 违反规定被工商行政管理局罚款2.5 万元B.预缴企业所得税税款 33万元C缴纳税收?t纳金1万元D 非广告性赞助支出 3 万元【答案】 ABCD【解析】根据企业所得税法律制度的规定 ,企业发生的下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得在税前扣除(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款3)税收滞纳金(4)罚金、罚款和被没收财物的损失(5)超过规定