增值税练习j及答案

1、一、单项选择题。1 ? 纳税人有第七条所称价格明显偏低并无正当理由，按何种顺序确定销售额？（ B ）A. 按纳税人当期同类货物的平均销售价格确定.B. 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定.C. 按其他纳税人按组成计税价格确定 .D. 按纳税人组成计税价格确定【正确答案】 B2. 固定资产的进项税额不允许抵扣的增值税属于（ C ）。A. 消费型增值税B. 收入型增值税C. 生产型增值税D. 积累型增值税【正确答案】 C值税.【答案解析】以扣除项目中对外购固定资产的处理方式为标志，可将增值税分为生产型增 收入型增值税和消费型增值税。它虽然不利于鼓励投资，但却可以保证财政收入。3. 某企业本

2、月份将外购的一批成本为 20 万元（不含税）的食品发给职工，则下列说法正确 的是（ D ） 。A.应反映销项税额3.74 万元，B.应反映销项税额3.4 万元，C.应反映应纳税额3.4 万元D.应转出进项税额3.4 万元【正确答案】 D【答案解析】题中所涉及的行为属于外购自用的应税行为，应转出进项税额 =20"7% =3.4 万元。4. 某化工厂（一般纳税人）发生的下列（D ） 业务，不准允抵扣进项税额。A. 进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额B. 购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C. 购料时卖方转来的代垫运费（货票台头开化工厂）D. 为职工活动购进的娱乐设施取

3、得增值税专用发票上注明的增值税额【正确答案】 D【答案解析】外购的货物用于职工福利，不允许抵扣进项税额。5. 某单位采取折扣方式销售货物，折扣额与销售额开在同一张发票上，增值税销售额的确定是（ A ）A. 扣除折扣额的销售额；B. 不扣除折扣额的销售额；C. 折扣额；D. 加上折扣额的销售额【正确答案】 A【答案解析】如果将折扣额另开发票，则不得从销售收入中扣除。6. 某个体五金商店（小规模纳税人）直接从五金厂购进各种五金零配件销售。 3 月份购进各 种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850 元。该商店釆用 销 售额和应纳税额合并定价方法，当月销售额为 70

4、000 元，该商店当月应纳增值税税额（ A ） 元。A.2038.83B.4200C.11050D.3350【正确答案】 A【答案解析】依据“个体经营者符合规定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一 般纳 税人”和“年应税销售额在 80 万元以下的”判定该个体五金商店为小规模纳税人。计算 应纳 增值税额 =70000- （ 1 + 3% ）x3%= 2038.83 （元）题目中“小规模纳税人”表述判定 70000 元 是含税的。7. 某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4 万元（含税），当期发出包装物收取押金为 4.68 万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34 万元。该

5、企业本期应申报的销项税额为 （ C ）。A. 20.4 万元B. 20.74 万元C. 21.08 万元D. 20.7978 万元 【正确答案】 C【答案解析】黄酒 ?啤酒包装物押金在逾期未归还时，计入销售额计征增值税，其他酒的包 物押金应在销售时并入销售额计征增值税。&下列货物目前允许按 13% 抵扣进项税额的有 （ A）。A. 购进免税农产品；B. 购进废旧物资；C. 购进固定资产；D. 购进原材料支付的运输费用【正确答案】 A进原收则该【答案解析】购进免税农产品按 13% 抵扣进项税额；购进固定资产进项税额不得抵扣；购 材料支付的运输费用按 7% 抵扣进项税额。9. 某百货商店

6、2009 年全年销售额为 120 万元， 2009 年 4 月销售给消费者日用百货一批， 取全部货款为 31200 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为 26000 元， 纳税人增值税计税销售额为（D） 。A. 30000 元B. 31200 元C. 29434 元D. 26666.67 元正确答案】 D答案解析】此百货商店的全年销售额80 万元，应当属于一般规模纳税人，故计税销售额 = 31200* （ 1+17% ） =26666.67 （元）10. 进口货物增值税的组成计税价格是（D ） oA. 关税完税价格 +关税 +利润B. 货物到岸价格 +关税 +消费税C. 成本 x（

7、1+ 成本利润率）D. （关税完税价格 +关税） / （ 1-消费税率） 【正确答案】 D【答案解析】进口货物增值税的组成计税价格是（关税完税价格 +关税） / （ 1- 消费税率）11 ?某商场实行还本销售家俱，家俱现售价16500 元， 5 年后还本，该商场增值税的计税销额是（ A ）A. 16500B. 16500*5C. 1650D. 不征税【正确答案】 A 【答案解析】还本销售时，按售价缴纳增值税。12. 某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的 （A ）A. 外购的低值易耗品B. 购进的货物用于免税项目C. 外购的货物用于基建工程D. 外购的货物

8、分配给职工【正确答案】 A【答案解析】 BCD 项进项税额都不得抵扣。13. 按有关规定，在一定条件下，可以开具专用发票的是（ C ） oA. 销售免税项目B. 销售不动产C. 将货物无偿赠送他人D. 将货物用于非应税项目【正确答案】 C 【答案解析】将货物无偿赠送他人时，如果对方要求，可以开具专用发票。14. 利用外国政府贷款和国际金融组织贷款采取国际招标方式，由外国企业中标再分包给国 内企业，由国内企业供应的机电产品，其货物销售的增值税税务处理是（ B ）。A. 视同国内企业销售，按照 17% 税率增值税B. 视同国内企业中标予以退税C. 视同国内企业中标予以免税D. 视同国内企业销售，按

9、照 4% 征收率征收增值税【正确答案】 B【答案解析】根据出口货物退免税的凭证管理规定，虽然没有进出口经营权，但经批准享 受这 一待遇的企业，可以申请办理退税。15. 属于混合销售行为的是（ C ）A. 某农村供销社既销售税率为 17%的家电，又销售税率为 13%的化肥 . 农药等；B. 某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务；C. 某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算；D. 某农业机械厂既生产税率为 13% 的农机，又从事加工修理修配业务 【正确答案】 C【答案解析】 ABD 属于兼营行为。16. 下列行为属于视同销售，应征收增值税的是（ A ）。A. 代销货物B

10、. 将外购食品用于职工福利C. 将外购货物用于基建工程D. 将外购消费品用于个人消费【正确答案】 A【答案解析】这是对增值税征税范围的特殊情况。17. 某外贸进口公司进口一批小汽车，到岸价格为 2000 万元，关税税额为 2000 万元，小汽 车适用增值税税率为 17%, 消费税税率为 5%,则该公司应纳增值税为（ D ）。A. 680 万元B. 375.79 万元C. 1395.79 万元D. 715.79 万元正确答案】 D答案解析】 组成计税价格 =（2000+2000 ） * （1 5% ） =4210.53应纳税额 =组成计税价格 X 税率 =4210.53x17 % = 715.7

11、918. 某旧机动车经营公司销售旧机动车，取得收入80 万元，则应纳增值税为（ C ）A.3.2 万元B.5.6 万元C.1.54 万元D.4.8 万元【正确答案】 C【答案解析】 应纳税额 = 80* （ 1+4% ） x4%-2=1.5419. 出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，如货物的出口退税率高于 5%, 按 退税 率（C）执行。A. 17%B. 13%C. 6%D. 5%【正确答案】 C【答案解析】出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，凡财税 （ 2003 ） 222 号 文 件规定出口退税率为5%的货物，按 5%的退税率执行；凡财税 （2003 ） 222 号文

12、件规定 出口退税率高于 5% 的货物一律按 6% 的退税率执行。20. 甲机电设备厂有进出口经营权， 2009 年 7 月出口某种自产机电产品 40 台（其中 20 台 为 进料加工复出口），出口收入为离岸价 80 万美元。本月国内销售自产机电产品 100 台， 销售 收入 600 万人民币，国内购进货物全部进项税额为 200 万人民币，当期海关核销免税 进口料件 组成计税价格为 50 万美元，出口退税率为 15%, 外汇牌价为 1 ： &20 。该机电设 备公司当月应 退增值税税额为（）万元。A. 93.08B.36.9C.84.88D.9&4【正确答案】 B【答案解析】生产

13、企业自营出口自产货物实行免 ?抵. 退税管理办法。（ 1 ） 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 =50x8.20x （ 17%-15% ） =8.2 （万元）（ 2 ） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =80x8.20x（ 17%-15% ） -8.2=4.92 （万元）（3）当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额- （当期进项税额 - 当期免抵退税不得免征和抵扣税额） =600x17%- （ 200-4.92 ） = -93.08 （万元）4 ） 免抵退税额抵减额 =50x8.20x15%=61.5 （万元）36.9 万元。所以本题的正解答 案由于当期期未留抵税额当期免抵退税额，因此应退税额

14、为为 Bo二、多项选择题。1. 下列销售行为，应征增值税的有（ ABD ）A. 销售电力；B. 销售自来水；C. 销售房屋；D. 销售热力【正确答案】 ABD【答案解析】销售房屋属于营业税的引税范围。2. 般情形下，增值税一般纳税人销售下列货物时不得开具增值税专用发票的有 （ ACD ） oA. 销售报关出口的货物B. 销售代销货物C. 直接销售给使用单位的小汽车D. 销售免税货物【正确答案】 ACD【答案解析】税法规定，一般纳税人销售报送出口的货物， ?销售免税货物不得开 具增值税专用发票。3. 下列销售行为，不征增值税的有（ CD ）A. 销售机器；B. 销售服装；C. 销售不动产；D.

15、销售自产农业初级产品【正确答案】 CD【答案解析】销售不动产交营业税，销售自产农业初级产品免增值税AD ). 年应税销售额不低于4. 依据增值税的有关规定，不得认定为增值税一般纳税人的有A. 个体经营者以外的其他个人；B. 从事货物零售业务的小规模企业；C. 从事货物生产业务的小规模企业；D. 不经常发生应税行为的企业正确答案】 AD答案解析】从事货物生产业务的小规模企业会计制度健全30 万元的可以认定为增值税一般纳税人。5. 对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有（ AB ）。A. 进行税务登记时，一律不得认定为增值税一般纳税人B. 辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最

16、高开票限额不得超过一万元C. 对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的4% 征收增值 税D. 在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额【正确答案】 AB【答案解析】新办小型商贸企业，一律不得认定为增值税一般纳税人。辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。6. 某具有出口的生产企业 2009 年 4 月发生如下业务：（1 ） 从国内购进原材料甲，材料已验收入库，但尚未付款，增值税专用发票上列示的增值税额为 10000 元。（2） 进口原材料一批，关税完税价格为 50000 元人民币，关税税率为 25%, 向运 输 公司支付境内运费 7000

17、元，货物已验收入库。（3 ） 4 月份销售商品取得不含税销售收入270000 元，其中包括出口货物销售收入150000 元人民币，内销商品合同规定，本月取得预收款 50000 元，企业将其作为 不 含税收入计入了收入。根据上述资料回答下列问题：（题中所购销的货物适用税率均为17%, 出口货物退AC ）元。税率为 13% ）:本月销售业务形成的销项税额和应退税额各为（答案解析】销项税额 =( 270000-150000-50000) *17%= 11900元）本月购进业务准予抵扣的进项税额=10000+50000x1+25% ) x17%+7000x7%=A.销项税额为11900B.销项税额为4

18、5900C.应退税额为3215D.应退税额为3705正确答案】 AC21115 （元）应纳税额 =11900- （ 21115-150000x4% ） =-3215 （元）免抵退税额 = 150000x13%= 19500 （元） 由于留抵税额小于免抵退税额，因此，应退税额为 3215 元。7. 享受税收优惠的校办企业，必须同时具备以下哪三个条件？ ABCA. 由学校负责经营管理；B. 必须是学校出资自办的；C. 经营收入归学校所有；D. 学校员工占 5 0 %以上【正确答案】 ABC【答案解析】 ABC 属于校办企业享受政策优惠的具体要求。8. 下列企业中，可在进行税务登记时提出一般纳税人资

19、格认定申请，实行辅导期一 般纳税人管理办法的有 （ AB ）。A. 设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业B. 注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业C. 预计销售额达到 180 万元的新办小型商贸企业D. 注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办生产企业 【正确答案】 AB答案解析】注册资金在 500 万元以上，人员在 50 人以上的新办大中型商贸企业 在人管进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可不实行辅导期一般纳税 理，而直接认定为一般纳税人。注意这里是可以，不是必须！9. 增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买

20、方收取的全部价款和价外费 用，但下列费用不包括在价外费用的有（ BCD ）A. 向买方收取的手续费；B. 向买方收取的销项税额；C. 受托加工应征消费税的货物代收代缴的消费税款；D. 同时符合两个条件的代垫运费： 1. 承运部门的运费发票开具给购买方的； 2.纳税 人将该项发票转交给购买方的【正确答案】 BCD【答案解析】 A 项属于价外费用范围应计算增值税。10. 关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的有（ BCD ）。A. 某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额 1600 万元，为一般纳税人 , 分支机构年销售额 28 万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人B. 某个体户

21、年销售建筑材料 200 万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人C. 某普通个人销售旧汽车 3 辆，年销售额 180 万元，不可以向税务局申请人定为一 般纳税人D. 某零售商店财务核算健全，年销售额 100 万元，可以申请认定为一般纳税人【正确答案】 BCD【答案解析】总分支机构实行统一核算的，总机构年应税销售额超过小规模纳税 人标 准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准，其分支机构可以认定 为一般 纳税人，但分支机构须是生产性的，故不选A 。11 ?下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ABC ）A. 委托他人代销货物B. 销售代销货物C. 将自产的货物分给职工做福利D.

22、 将外购的货物用于非应税项目【正确答案】 ABC【答案解析】外购的货物用于非应税项目时，需进项转出。12. 般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7% 的扣除率计算进项税额的有（CD）。A. 为购时固定资产而支付的运杂费B. 购进免税农业产品所发生的运输费用C. 随同运费支付的装卸费 . 保险费D. 不并入销售额的代垫运费【正确答案】 CD【答案解析】随同运费支付的装卸费 ?保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额，符 合条件的代垫运费因不计入销售额征，不产生销项税额，相对的也不产生进项税额。13. 下列项目属于免税的有（ ABC ）A. 农业生产者销售自产的玉米；B. 药厂销售避孕药品；C.

23、药厂销售使用过低于原值的设备；D. 机械厂销售农业机具【正确答案】 ABC【答案解析】机械厂销售农业机具应计算销项税额。14. 下列项目属于增值税征收范围的有 （ABCD ） =A. 邮政部门以外的其他单位和个人销售的集邮商品B. 典当业的死当物品销售业务C. 商品期货和贵金属期货D. 银行销售金银的业务【正确答案】 ABCD【答案解析】 ABCD 均属于增值税征税范围的特殊项目。15.在 4% 税率的基础上再减半征收的适用范围是（ABC ）A.旧货经营单位销售旧货B.纳税人销售使用过的摩托车但售价大于原价C.旧机动车经营单位销售的旧摩托车D.纳税人销售的旧设备【正确答案】 ABC【答案解析】

24、纳税人销售的旧设备要根据旧设备购置的年限以及是否属于试行增 值税 转型范围内确定征收办法。16.税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票上，必须加盖的印章有AD )A.纳税人财务专用章B.扣缴义务人财务专用章C.专用发票专用章D.代开专用发票专用章正确答案】 AD答案解析】税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票的具体规定及要求。17.木材厂将委托加工成实木地板准备对外销售，后将一部分用于本企业在建工程。增值税的正确处理是（ BD ） oA.委托加工增值税不得抵扣B.委托加工增值税可以抵扣C.用于在建工程不必缴纳增值税D.用于在建工程需要计算增值税【正确答案】 BD【答案解析】该行为属于自

25、产或委托加工产品自用，应视同销售计算销项税，同 时进项税可以抵扣。18.下列项目中，可以从增值税计税销售额中扣除的是（ ACD ）。A.折扣额与销售额同开在一张发票上的折扣额B.销售折扣额C. 销售折让额D. 销售退货额【正确答案】 ACD【答案解析】折扣额与销售额没有开在一张发票上，折扣额不得扣除。其他两项 均可 扣除。19. 某生产企业 2009 年 5 月取得如下收入： （ 1） 生产销售小汽车取得收入 1500 万 元（2） 附设饭店取得收入 20 万元； （3） 附设搬家公司取得收入 8000 元 （4） 修理 汽车取得收入 7 万元。该企业当月应纳 （ABCD ） oA. 增值税；

26、B. 营业税；C. 消费税；D. 城市维护建设税【正确答案】 ABCD【答案解析】 （1）要交增值税 ?消费税 （2） 要交营业税。20. 下列纳税人经营活动不适用 6% 征收率征收增值税的有 （ ABCD ）。A. 小规模生产企业销售货物B. 个体经营者销售自己使用过的摩托车C. 一般纳税人销售从未使用过的设备D. 农业生产者销售农业产品【正确答案】 ABCD【答案解析】小规模生产企业销售货物适用 3% 的征收率，一般纳税人销售从未使 用 过的设备，征收率 17%, 农业生产者销售农业产品免税，个体经营者销售自己使 用过的 摩托车，税率为 4% 并减半征收。21 . 下述业务属于不应该征收营

27、业税的有（ CD ）。A. 促销活动中，商场向供货厂家收取的广告促销费B. 因日常管理，商场向供货厂家收取的管理费C. 因商品销量上升，供货厂家向商场支付的返还收入D. 商场销售货物时向购货方收取的咨询费【正确答案】 CD【答案解析】商业企业向供货方收取的部分收入，自 2004 年 7 月 1 日起，按照 以下 原则征收增值税或营业税： 1.对商业企业向供货方收取的与商品销售量. 销售 额无必然联系的，且商业企业向供货方提供一定的劳务收入，例如进场费?广告费. 上架费 ?管理费等，不属于平销返利，应按营业税的税目税率征收营业税。 2. 对商 业企业向供货方 收取的与商品销售量 ?销售额挂钩的各

28、种返还收入，应按平销反利行为的有关规定冲减当期增值税的进项税金，不征营业税的。C项作为进项税的抵减额。D项属于增值税的价外费用，征收增值税的。22. 出口货物退（免）税管理办法规定，出口货物退税的审核的重点申核凭证有（ ABCD ）。A.代理出口证明B.出口货物报关单C.增值税专用发票（抵扣联）. 消费税税收（出口货物缴款书）D.出口收汇核销单【正确答案】 ABCD【答案解析】 2005 年 5 月 1 日起施行的出口货物退（免）税管理办法规定了税务机关受理出口商出口货物退税申报的重点审核的凭证为上述选项的ABCD 。 三、简答题。1 ?某粮油加工厂（一般纳税人）主要生产面粉、芝麻油、花生油、

29、菜子油、挂面、方 便面等粮油和粮食复制品。该厂 2009 年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库）：元。（1 ） 从粮管所购进小麦，支付价款 140000 元，增值税专用发票注明税额 18200（2 ） 从农民手中收购小麦，支付价款 70000 元，无进项税额。（3 ） 从粮油公司购进芝麻，价款 20000 元，增值税专用发票注明税款 2600 元。（4）从外地粮食部门购进花生，价款 18000 元，增值税专用发票注明税额 2340 元。（5）外购低值易耗品 4000 元，增值税专用发票注明税额 680 元。 生产用外购水 2092. 30 元，增值税专用发票注明税额 272 元。（7

30、） 支付生产用电费 3000 元，增值税专用发票注明税额 510 元。(1) 销售面粉给 "一般纳税人 " ，销售收入 152000 元。(2) 销售面粉给”小规模纳税人”，价税混合收取计 18000 元。(3) 销售挂面给 "一般纳税人 " ，销售收入 5000 元。(4) 销售挂面给消费者，价税混合收取 1000 元。(1) 销售方便面给”小规模纳税人”，价税混合收取计3000 元。(2) 销售各种食用植物油给”一般纳税人”，销售收入400000 元。(3) 销售小麦给 "一般纳税人 " ，价款 6000 元。 根据上述资料，回答

31、下列问题：1 ?价税混合收取销项税额合计 ( A) 元。A.26522.该厂本月销项税合计为( B ) 元。A.78024 B. 76042C.73390 D.725403.该厂本月进项税合计为() 元。A.25812 B. 31412C.30412 D. 337024.本月份应纳增值税为() 元。A.25840 B. 31440 C42340 D.44400【正确答案】 1.A 2.B 3.D 4.C 【答案解析】第一，销项税额的计算：企业销项税额的计算可分为三部分，一是销售给”一般纳税人”的适用 17% 税率 的货物的计算；二是销售给”一般纳税人”的适用 13% 税率的货物的计算；三是对价

32、 税混合收取销项税额的计算。销售给 "一般纳税人”适用增值税税率 17% 的销售收人为挂面收入 5000 元。 销项税额 =5000x17%=850( 元 )( 2)销售给”一般纳税人”适用增值税低税率货物的销售收入为：面粉收入152000 元.各种食用植物油收入 400000 元，小麦收入 6000 jt, 计 558000 元。销项税额 =558000* 13 % =72540 ( 元)便面 收入 3000 元 , 计 4000 元。销项税额： 4000* （1 十 17% ） "7%=581.80 （元）（ 4）价税混合收取适用低税率货物的销售收入为面粉收入 1800

33、0 元。销售额： 18000* （1 十 13% ） =15929.20 （元）销项税额 =15929. 20x13% =2070.80 （ 元）价税混合收取销项税额合计 =581.20+2070.80=2652 元（ 5）该厂本月销项税合计为：销项税额合计 =850+72540+581.20+2070.80=76042（ 元）第二 . 进项税额的计算：该企业的进填税额分三部分计算，一是购进免税货物进项税额的计算；=是购 进低税率货物进项税额的计算；三是购进基本税率货物进项税额的计算。对从”小规模纳税人”企业购进的货物，其进项税额一律不准抵扣。1）免税货物的购进购为收购农民的小麦支付价款700

34、00 元。进项税额 =70000x13 % =9100 （ 元）2）购进低税率货物进项税额为小麦的进项税额18200 元，芝麻 2600 元，花 生 2340 元，生产用外购水 272 元，计 23412 元。3）购进基本税率货物的进项税率为：低值易耗品680 元，生产用电 510元， 计 1190 元。4）本月企业进项税额合计为：进项税额合计 =9100+23412 十 1190=33702 （ 元）第三，应纳增值税的计算：该厂本月份应纳增值税为：应纳增值税本月份销项税额合计 - 本月份进硬税额合计=76042-33702=42340 （ 元）2.某工业企业为一般纳税人，（增值税税率为17%

35、o 2009 年 3 月有关资料如下:1） 采用交款提货方式销售货物 200 万元，并开具增值税专用发票；2） 以折扣方式销售货物销售额为120 万元，另开红字专用发票折扣 20 万元；3 ） 当月采购取得的专用发票上注明的价款为100 万元，货款已付，货已收到并 入库（发票当月通过认证）；（4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上注明价款20 万元，增值税款为 3.4 万元；（5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款10 万元，另支付农业 特产税 1 万元（当月申报通过认证）；（6）从国外购进一批材料用于职工福利，价款为5 万美元，海关代征进口环节的 增值税

36、7 万元，已取得海关的完税凭证。根据上述资料回答以下问题：1. 当期销项税额合计 （C ） 万元A. 34B.20.4 C.54.4 D. 552. 当期不得抵扣的进项税额为 （ C ） 万元A. 17 3. 当期准予抵扣的进项税额为 （ B ） 万元A. 1.14. 当期应纳增值税为 （B ）万元。A. 17 【正确答案】 1.C 2.C 3.B 4.B【答案解析】 1. 交款提货方式销项税额 =200 "7%=34 （万元） 因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额 120x17%=20.4 （万 元）当期销项税额合计 34+ 20. 4=54. 4 （万元）2.

37、为装修多功能厅购进装饰材料属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。用于 非应税项目的货物的进项税额不得进行抵扣。3. 2009 年购入农产品可按 13% 的扣除率计算抵扣进项税，农业特产税和支付价款 并作为计算进项税的基数（ 10+1 ） x13%=1.43 （万元），另外当月采购 100 万元货物可抵扣增值税 17 万元。4. 当期应纳增值税 =54.4-18.43=35.97 (万元 )四、综合题。1 ?某纺织厂 ( 一般纳税人 ) 主要生产棉纱、棉型涤纶纱、棉坯布、棉型涤纶坯布和印 染 布。 2009 年某月份外购项目如下 (假定外购货物均已验收入库 )。(1) 外购染料价款 30000

38、 元，专用发票注明增值税额 5100 元。(2) 外购低值易耗品价款 15000 元，增值税专用发票注明税额 2550 元。(3) 从供销社棉麻公司购进棉花一批，增值税专用发票注明税额 27200 元。 从农业生产者手中购进棉花价款 40000 元，无进项税额。(5) 从”小规模纳税人 " 企业购进修理用配件 6000 元，发票未注明税额。(6) 购进煤炭 100 吨，价款 9000 元，增值税专用发票注明税额 1170 元。(7) 生产用外购电力若干千瓦时，增值税专用发票注明税额 5270 元。，(8) 生产用外购水若干吨，增值税专用发票注明税额 715 元。(9) 购气流纺纱机一

39、台，价款 50000 元，增值税专用发票注明税额 8500 元。 该厂本月份销售货物情况如下 ( 除注明外销售收人不含税)：销售棉坯布 120000 米，销售收入 240000 元。(2) 销售棉型涤纶布 100000 米，销售收入 310000 元。(3) 销售印染布 90000 米，其中销售给”一般纳税人 "80000 米，销售收入 280000 元 , 销售给 " 小规模纳税人 "10000 米，价税混合收取计 40000 元。(4) 销售各类棉纱给 " 一般纳税人”，价款 220000 元，销售各类棉纱给 "小规模纳税人 ”，价税混合收

40、取，计 60000 元。根据上述资料，计算该厂本月份应纳增值税。 根据以上资料，回答下列问题：1. 该厂本月销售给”小规模纳税人”的货物销项税额为(A)元。A.14529.912. 该厂本月销项税额合计为 (D )元。A.145299.91B.145920.91 C.190000D. 193029. 913.该厂本月从”小规模纳税人”企业中购进的配件可抵扣的进项税为(D )元。4. 该厂本月进项税额合计为 （A ）元。A.47205B.46000 C.55705 D. 05. 应纳增值税额（ B） 元。.91 137324.91. 【正确答案】 1.A2.D 3.D4.A 5.B【答案解析】对

41、该厂增值税的计算可分为三个部分进行，首先计算销项税额，其 次计算进项税 额，然后再根据销项税额和进项税额计算应纳税额。第一，销项税额的计算： 计算销税额时，除价税混收的之外，其他销售项目用销售收入额乘以增值税税 率即可取 得。（1）销售给 " 一般纳税人”的货物收入；棉坯布 240000 元，棉型涤纶布 310000元，印染布 280000 元，各类棉纱 220000 元。销项税额的计税依据为：计税依据 =240000+310000+280000+220000=1050000 （ 元） 销项税额为：销项税额： 1050000x17% =178500 （ 元）（ 2）销售给”小规模纳税

42、人”的货物，是价税混合收取的，需要先分出销售额， 确定销售额的公式为：销售额含税销售收入/（1+ 增值税税率），然后再计算应纳税额。本月销售给”小规模纳税人 " 的货物收入：印染布 40000 元，各类棉纱 60000 元，计 100000 元。销售额 =100000- （1 +17% ） =85470. 09 （元）销项税额 =85470. 09x17% =14529. 91 （ 元）（ 3）该厂本月销项税额合计为：销项税额合计 =178500+14529. 91=193029. 91（ 元）第二，进项税额的计算 :（ 1）购进货的专用发票上注明的增值税税额：外购染料， 5100

43、元，外购低值易 耗品 2550 元，外购棉花 27200 元，外购煤炭 1170 元，外购电力 5270 元. 外购 水 715 元，计 42005 元 o2）购进农业产品按 13% 的税率计算进理税额。该厂本月从农业生产者手中购 进棉花 ?按价款 40000 元计算应抵扣的进项税额为：进项税额 =40000x13%=5200 （ 元）（ 3）该厂本月从”小规模纳税人”企业中购进的配件因没有取得增值税专用发 票，其进项税额不得抵扣。（ 4）该厂本月购进的气流纺纱机， 8500 元（ 5）该厂本月进项税额合计为：进项税额合计 =42005+5200+8500=55705 （ 元）第三，应纳税额的

44、计算：企业应纳增值税税额，是用当期销项税额的减去当期进硬税额计算的，其计算 公式为：应纳税额：当期销项税额 - 当期进项税额该厂本月应纳税额应纳税额 =193029. 91-55705=137324.91 （元）2. 甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 X 牌卷烟（甲类卷烟）， 2005 年 11 月 份发生如下经济业务：（1）11 月 5 日购买一批烟叶，取得销售方开具的防伪税控增值税专用发票注明的价款为 2 万元，税额 0.26 万元，烟叶已验收入库，款未支付，发票于当月申请并 通过 认证。（2 ） 11月15 H,将11月5日购进的烟叶发往乙烟厂，委托乙烟厂加工烟丝，烟丝已收回并验收入

45、库，当月未领用。取得的受托方开具的防伪税控增值税专用发票注明的加工费 12 万元，税额 20400 元，款未支付，发票当月未申请人证。乙烟厂无同类烟丝销售价格。（3） 11月16 H,甲卷烟厂销售 X牌卷烟100箱（标准箱5万支，下同），每箱 不含税售价 1.5 万元，款顶存入银行。（4）11 月 23 日，甲卷烟厂销售 X 牌卷烟 200 箱，每箱不含税售价 1.26 万元，款已收到1.4 万元。5） 甲卷烟厂 X 牌卷烟核定的不含税调拨价为每箱根据以上资料，回答下列问题：1 ?烟厂购进烟叶的进项税额抵扣条件为（ CD ） oA. 烟叶货款支付后B. 烟叶验收入库C. 增值税专用发票经税务机

46、关认证通过D. 取得增值税专用发票抵扣联2. 甲卷烟厂当月的增值税销项税额为（ D ）元。A 714000. B.731000 C.765000 D.6834003. 甲卷烟厂当月计算增值税时可抵扣税额合计（ A ）元。A.2600 B.20400 C.23000D.04. 甲卷烟厂当月应纳增值税额为（ B ）元。A.6640400B.680800C.708000 D.7284005. 乙烟厂应代收代缴的消费税为（ A ） 元。A.60000C.42000D.630006. 甲卷烟厂当月应纳消费税为（C ）元（不包括由乙烟厂代收代缴的消费税）A.1854000B.1809000C.245300

47、0D.1935000正确答案】1.C、D 2.D3.A 4.B 5.A 6.C答案解析】 1 ?按现行规定，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证，否则不予 抵扣 进项税额。并应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申 请报抵 扣，否则不予抵扣进项税额。因此正确答案选 CDo2. 甲卷烟厂当月的增值税销项税额=（ 100x15000+200x12600 ） x17%=683400（元）。因此正确答案选 A?3. 购买烟叶取得的防伪税控增值税专用发票已于当月申请并通过认证，因此可以抵 扣进项税额 2600 元

48、。委托乙烟厂加工烟丝取得的防伪税控增值税专用发票当月未 申请认证，因此不得抵扣进项税额。因此正确答案选 Ao4. 甲卷烟厂当月应纳增值税额 683400-2600=680800 （元）。因此正确答案选 Bo5. 乙烟厂应代收缴的消费税收 =（ 20000+120000 ） - （ 1-30% ） x30%=60000 元）。因此正确答案选 Ao6. 每标准条 （200 支）销售价格 =14000+250=56 （元），因此适用比例税率为 56%, 定额税率为每标准箱 150 元。甲烟厂当月应纳消费税 =（ 100x15000+200x14000 ） x56%+ （ 100+200 ） x 15

49、0=2453000 （元）因此正确答案选 C,一、判断题（B ） 1. 增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务未分别核算销售额的，由主管税务机关分别核定销售额征税。答案： X（ A ） 2. 增值税纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机 关核定其销售额。答案： v( A ) 3. 增值税一般纳税人购进用于对外捐赠的货物，取得法定扣税凭证的，可以 项税额。答案： J( B ) 4. 纳税人的销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的，按照以票控税原则分 票情况征收增值税和营业税。答案： X( B ) 5. 中华人民共和国增值税暂行条例所说的货物是指有形资产。不包括

50、固 资产。答案： X( B ) 6. 修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税纳税 劳务不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额 与货物或应税劳务一并征收增值税。答案： X(B ) 7.在中华人民共和国境内销售货物，是指所销售的货物的起运地或消费地在 或所在地答案： X( B) & 在境内销售应税劳务，是指应税劳务提供者在境内。发生地在内地答案： X(B ) 9.修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，纳税人销售不 或应税劳务，并兼营非应税劳务而未分别核算的，其非应税劳务应从高适用税 合计从高答案： X( A ) 10. 纳税人新建、改建、

51、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 答案： V( A ) 11. 修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则规定，增值税暂抵扣增值税进别根据开具发定资产和流动人兼营非应税，其非应税劳务应境内。起运地同税率货物率征收增值税。行条例所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。人。者年应税销售额依照增值税税率计算报纳税的，由了专用发人。( A ) 12. 通常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税答案： V(A ) 13. 按照修订后的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则，个体经营超过小规模纳税人标准但不申请办理一般纳税人

52、认定手续的，应按销售额应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。答案： V(B ) 14. 增值税起征点的适用范围只限于私营企业和个人。个体经营者和其他个人答案： X(A ) 15. 增值税起征点幅度中的销售额是指小规模纳税人的销售额。答案： V(A ) 16. 非固定业户到外县 ( 市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申 其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。答案： V( A ) 17. 对已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。答案： V(B ) 18. 生产企业收取的仓储费均应作为价

53、外费用，征收增值税。答案： X(B ) 19. 一般纳税人会计核算不健全的，应转为小规模纳税人管理。答案： X(B ) 20. 一般纳税人生产经营规模低于小规模纳税人标准的，可申请转为小规模纳税答案： X二、单项选择题：1. 企业出租包装物所收取的租金， (C ) 。A. 应作为价外费用征收增值税B.应征收营业税C. 视情况确定征收增值税还是营业税D. 不征税2. 固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具（ 向其机构所在地主管税务机关申报纳税。B. 营业执照D. 发票换票证答案： AA. 外岀经营活动税收管理证明C. 进货退出或索取折让证明单3. 下列纳税人，年应

54、税销售额超过小规模纳税人标准，而应该按小规模纳税人纳税的是 （ B ） oA. 个体工商户B. 其他个人C. 不经常发生应税行为的企业D. 非企业性单位答案： B4. 纳税人放弃免税后，（ D ） 个月内不得再申请免税。A. 6B.12C.24D.36答案： D5. 根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计 抵扣进项税额的，其扣除率为（ C ） 。A. 7%B.10%C.13%D.17%答案： C6. 根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人支付运输费用计算抵扣进 税额的扣除率为（ A ） 。A.7B.10C.13D.17%答案： A7. 下列有关增值税的表述，错误的是（ A ） 。A. 企业租赁给他人经营的，由租赁双方协商确定纳税人B. 代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人的，C. 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设