2016年税务师考试涉税服务实务真题

1、B、托儿补助费C、年终加薪D、全勤奖金7、根据现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A、货运客运场站服务B、以清包工方式提供的服务C、为工程老项目提供的服务D、销售其 2015 年的不动产8、（根据 2017 年本题知识点已删除）税务师企业关联申报时，可免于准备同期资料的情形是（）。A、年度发生的关联购销金额在 2 亿元以下且其他关联金额在 4000 万元以下B、长期亏损、微利或跳跃性的企业C、高于 65%且仅与境内关联方发生关联D、低于业利润水平的企业9、保险企业的手续费和佣金，应按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算在企业所得税前的扣除限额。A、5

2、%B、10%C、15%D、20%10、根据税定，计算工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他以及以前年度亏损后的余额。A、成本、费用、损失和各种非性赞助B、成本、费用、损失和罚款C、成本、费用和损失D、成本、费用11、一般纳税人 2016 年 7 月份发生的下列行为中可以开具增值税的是（）。A、丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司（一般纳税人）B、乙企业将化妆品销售给消费者C、丁企业将一批免税药品销售给公司D、甲企业为某公司提供餐饮服务12、在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是（）。A、行政B、行政赔偿C、行政审批D、行政处罚13、关于税务法律责任的说法，正

3、确的是（）。A、税务师他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权B、委托方协议、提供虚假账簿资料导致税务师的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C、税务师在纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴的，应由税务师事务所补缴、滞纳金，并对其处以少缴50%以上 3 倍以下的罚款D、税务师未按合同履行义务而造成纳税人少缴的，纳税人无需承担法律责任14、某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“所属期间”时，应填写为（）。A、2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日B、2015 年 8 月 1 日至 201

4、5 年 12 月 31 日C、2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日D、2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日15、税务师受托对某公司纳税情况进行审批，发现该公司下列税务处理错误的是（）。A、将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额B、销售时已开具普通的货物发生退货，向方开具红字普通，冲减了应税销售额C、进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的D、企业凭技术维护服务开具的技术维护费，将缴纳的防伪税控技术维护费在应纳税额中全额抵减16、年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收

5、到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送一般纳税人申请认定表。A、20B、30C、10D、4017、实行查账征收的个人独资企业发生的下列，在计算应纳税所得额时不扣除的是（）。A、按省级规定的标准为业主缴纳的“五险一金”B、为从业按工资总额 4%标准缴纳补充医疗保险C、支付行业的会费D、支付给业主的工资薪金18、关于纳税利和义务的说法，正确的是（）。A、纳税人对税务机关的税收保全措施的，可以依法申请行政复议，也可以依法向B、纳税人接受税务机关检查时，对检查的询问可以C、纳税人自结算之日起 3 年后发现多缴纳的，可以向税务机关要求退还多缴，但不加算同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D

6、、纳税人要求税务机关为的财务状况包括欠税的情况19、税务师审核某公司 2015 年度纳税情况时发现，该公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系 2015年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系 2015年 8 月该公司股东王某因个人而向公司的借款。对这些“其他应收款” 税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（）。A、200 万元部分应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税B、800 万元均应按“股息、利息、红利所得”缴纳个人所得税C、不涉及个人所得税D、200 万元部分应按“股息、利息、红利所得

7、”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税20、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利给职工，成本 2万元，市场不含税价 5 万元，下列会计处理正确的是（）。A、借：应付职工薪酬非货币利53400贷：主营业务收入50000应交税费应交（进项税额转出）3400B、借：应付职工薪酬非货币利28500贷：主营业务成本20000应交税费应交（销项税额）8500C、借：应付职工薪酬非货币利58500贷：主营业务收入50000应交税费应交（销项税额）8500D、借：应付职工薪酬非货币利23400贷：主营业务成本20000应交税费应交（销项税额）3400二 、多项选择题 （ ）1、影响税务师执业

8、风险的因素包括（）。A、企业委托的意向是否同税法保持基本一致B、税务师事务所是否有健全的质量体系C、执业的职业道德水平的高低D、被服务企业财务会计制度核算制度是否健全E、执业的学历水平高低2、依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（）。A、承接的涉税服务范围，都由设定B、从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所C、承办的涉税服务业务，都要以为指针D、从事涉税服务的税务师必须是经过统一，并在税务师管理机构登记E、涉税服务必须按规定出具报告3、领取“一照”的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（）。A、发生变化企业应向主管税务机关申请变

9、更B、财务发生变化企业应向主管税务机关申请变更C、核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更D、法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更E、生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更4、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（）。A、合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花B、按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花C、已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税D、以外币计价的应税合同，按合同书立当日外汇管理局公布的外汇牌价折合计税E、技术开发合同，按

10、合同所载价款、使用费的合计金额计税5、下列税种属于由税务局系统负责征收和管理的有（）。A、境内销售货物应缴纳的B、进口应税消费品应缴纳的消费税C、进口货物应缴纳的关税D、购进车辆应缴纳的车辆购置税E、个人独资企业应缴纳的个人所得税6、关于一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（）。A、一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额B、偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中C、纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续 12经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人D、不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人E、户不能登记为一般纳税人7、在房地产开发

11、企业的开发项目进行土地时，缴纳的下列税费，属于土地扣除项目的有（）。A、依据销售开发缴纳的计算缴纳的教育费附加B、依据销售开发缴纳的计算缴纳的城市维护建设税C、为开发而取得土地使用权所缴纳的契税D、销售开发缴纳的印花税E、销售开发缴纳的8、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入原值计征税的有（）。A、智能化楼宇设备B、停车场C、消防设备D、分体式空调E、给排水设备9、（根据 2017 年本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“营业税金及附加”的有（）。A、消费税B、C、税D、城市维护建设税E、契税10、纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责

12、令限期改正、可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下罚款的有（）。A、扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴账簿的B、纳税人未按规定期限办理纳税申报的C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的D、纳税人未按照规定将其全部向税务机关报告的E、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收的三 、简答题 （ ）1、某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊可以申请延期缴纳，因此向税务师咨询如下问题：（1）哪些情况属于可以延期纳税的“特殊情况”？（2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？（3）应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？（4

13、）假设企业应在当月 15 日前缴纳，税务机关于 21 日做出不予批准延期纳税的决定并在当日送达企业。企业在 23 日将缴纳入库，则滞纳金从哪一天开始征收？2、甲公司属于汽车制造业，系一般纳税人。2016 年 8 月，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：（1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租入办公楼，与相比，进项税额抵扣政策有何差异？（2）如果 8 月份办公楼一栋并投入使用，取得显示办公楼价格和额分别为 2000 万元、220 万元，经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？（3）假设上述的办

14、公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2016 年 8月投入使用时先于职工食堂，2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017 年 9 月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请做出会计分录。3、某市房地产开发企业系一般纳税人，向某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租年，年116.55 万元，三年合计 349.65 万元，于2016 年 5 月 18 日付清。已知该房地产开发企业 2016 年在开发的项目有三个，其中有一个总面积 8 万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳，另外两个项目合计总面积 22 万平方米选择一般计

15、税方法计算缴纳某公司出租的该办公用房于 2012 年 7 月购进。（1）某公司出租办公房的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。（2）房地产开发企业在支付办公用房时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？（3）房地产开发企业支付该办公房按税定从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？4、王先生以 200 万元投资设立一家公司，由于公司业务扩大，需要大量资金，但公司无法从金融机构取得。2016 年 7 月 1日起王先生通过住房抵押以个人名义按年利率 6.5%向取得500 万元，期限为半年，取得后，王先生全部交予公司使用。（同期同类利率为 6.5%）（1）王先生支付给的利息

16、，能否在公司计算企业所得税时税前扣除？请说明。（2）假定王先生按利率向公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？（3）假定公司向王先生按利率支付利息，2016 年度企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。5、税务师在对某公司 2015 年企业所得税汇算清缴时发现该公司 2015年 12 月 31 日有一笔账务处理如下：借：销售费用159000贷：应付职工薪酬159000后附销售年终奖计算表如下：经询问公司财务获悉，按照该公司销售年终奖规定，销售年终奖依据销售业绩计提，需要经公司办公会议结合客户反馈情况最终确定（每年只发一次奖金）。同时财务告知，2016 年 3月份公司办公

17、会议已对销售的年终奖最终确定，因张成在销售过程中有情况，按规定扣减年终奖 1800 元，其余全额发放。经审核年终奖已于 2016 年 3 月。已知三位销售各月的工资薪金均为（已扣除缴纳的“五险一年终奖金额李帅86000 元王平53000 元张成20000 元合计159000 元金”）：李帅 6000 元、王平 4000 元、张成 3000 元。个人所得税工资、薪金所得适用税率表（1）这部分销售年终奖，在 2015 年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。（2）请分别计算三位销售2015 年 12 月和 2016 年 3 月企业应扣缴的个人所得税为多少？6、2016 年 7 月 18

18、日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，现就下列问题分别予以解答。（1）甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收政策？（2）乙企业王先生将持有的 A 公司 20%的股权全部转让给王先生本人控股的 B 公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何缴纳个人所得税？请简述理由。（3）丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。四 、综合题 （ ）1、（根据 2017 年本题知识点已过时）某市 A 房地产开发，开发建设“美丽园”居住

19、小区项目，开发的商品房可售面积为 10 万平方米。2014 年 2 月取得房屋预售证，当年取得预售房款 4000万元，按预售收入缴纳营业税金及附加 220 万元（营业税税率 5%，城建税税率 7%，教育费附加 3%），按预售收入预缴土地80万元（预征率 2%）。当年发生用 100 万元，其务招待费36 万元；当年发生销售费用 700 万元，其中费 620 万元；因扬尘被部门罚款 30 万元，当管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为 15%；房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和宣传费的基数。2015 年 11 月项目完工。当年取得预售房款 5000 万元（年末转营业收入），

20、取得现房销售收入 1000 万元，共计缴纳营业税金及附加 330万元，预缴土地120 万元。当年 12 月结转实现销售的商品房5.2 万平方米，并将上年预收款结转营业收入 4000 万元，预收账款期末余额 0 万元，企业根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，至 2015 年底该项目开发成本账面金额合计为 7800 万元。并结转到完工成本，其中，出包合同总金额为 4600 万元，出包工程均已完工，已取得的 4120 万元，其余尚未取得，发生出包合同以外的开发成本 3200 万元。当年发生用 120 万元，其务招待费 60 万元。当年发生销售费用 100 万元，其中费24 万元。注意

21、：为简便书写所有表单的金额以万元为，主表填列到第 23行“应纳税所得额”即可。应交税费各有关账户无期末余额。（1）计算 2014 年度的应纳税所得额。（2）计算 2015 年度税前可以扣除的计税成本。（3）从问题（3）至问题（6）中所给的 2015 年度有关申报表表单中选择需要填报的 2015 年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次、列次。2、税务师受托为某建材商行编制 2016 年 7 月的纳税申报表，建材商行系一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月和机动车销售统一已通过增值税平台勾选确认或认证，2016 年 6 月纳税申报时，留抵税额为 0 元。无待抵扣进项税额、

22、预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他涉税业务。税务师审核 2016 年 7 月相关的会计核算及资料发现：（一）收入方面资料 1销售洁具：开具部分价税合计收款 2340000 元，开具普通部分合计收款 468000 元，未开具部分合计收款 351000元。账务处理如下（汇总）：借：存款3159000贷：主营业务收入2700000应交税费应交（销项税额）459000资料 2销售旧款和残次品洁具：未开具合计收款 58500 元。账务处理如下：借：存款58500贷：营业外收入58500资料 3销售小轿车：开具普通共收款 120510 元。账务处理如下：借：存款120510贷：固定

23、资产118170应交税费应交（销项税额）2340经审核确认，该小轿车于 2010 年购进，购置原值为 400000 元，已提折旧 360000 元。资料 4办公用房出售：开具普通共收款 2100000 元，账务处理如下：借：存款2100000贷：固定资产2100000经审核确认，该办公用房购置显示，于 2008 年 3 月购进，购进原值为 2310000 元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧 900000元，由商行在出售时自行开具普通，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳。（二）购进货物或接受服务方面资料 5购进洁具：购进各类洁具，均取得载明合计价款2500000 元，合计税额 4

24、25000 元，账务处理如下（汇总）：借：库存商品2500000应交税费应交（进项税额）425000贷：存款2925000资料 6洁具损失：一批洁具发生损失，账面成本为 70000 元。账务处理如下：借 ： 待 处产 损溢 待 处 理资 产 损 溢70000贷：库存商品70000资料 7购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一载明价款800000 元，税额 136000 元，账务处理如下：借：固定资产800000应 交 税 费 应 交（ 进 项税额）136000贷：存款936000资料 8支付邮费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得发票载明价款 40000 元，税额 6800 元；支付

25、 812 月房租费，取得增值税载明价款 100000，税额 5000 元；支付车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费载明合计金额 10300 元。账务处理如下（汇总）：借：销售费用50300待摊费用100000应 交 税费 应交（ 进 项税 额 ）11800贷：存款（或现金）162100问题：（1）按照资料 1说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（2）按照资料 2 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（3）按照资料 3 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合

26、账务调整法作出账务调整分录。（4）按照资料 4 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（5）按照资料 5 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整作出账务调整分录。（6）按照资料 6 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（7）按照资料 7 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（8）按照资料 8 说明企业账务处理是否准确？当月应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。（9）计算当月

27、销项税额、可抵扣的进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的额。（10）填写纳税申报表（摘要）相关栏目中的金额。 、单项选择题 （ ）1、正确： D选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收税；选项 BC：公园、团体（社区医疗服务中心）自用的，免征税。【新解】本题考查税减免税。选项 A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收税；但是出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房应按照规定缴纳税。选项 BC：公园、团体（社区医疗服务中心）自用的，免征税。选项D：学校本身业务范围内使用的免征税，但是学校对外出租的，属于用于生产经营，应缴纳税。2、正确： E本题 4 个选项均是正确的

28、。本题考查税务检查的范围。税务检查的范围包括：（1）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴账簿、记账凭证和有关资料；（2）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他；检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；（不能去居住场所）（3）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴有关的文件、证明材料和有关资料；（4）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴有关的问题和情况；（5）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他的有关单据、凭证和有关资料；（6）经县

29、以上税务局（分局）批准，凭统一格式的检查存款账户证明，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在或者其他金融机构的存款账户。税务机关在税收违法时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）批准，可以的储蓄存款。税务机关所获得的资料，不得用于税收以外的用途。3、正确： A账务处理的调整要与会计原理相符合，即会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。【新解】本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与现行财务会计准则相一致。本题中，会计处理没错，只是税会有差异，仅做纳税调整增加即可，无需账务调整。4、正确： D选项AB：属于符合条件的股息、红利所得，免

30、税；选项 C：国债利息收入属于免税收入；选项 D：公司债券利息收入没有免税。【新解】本题考查免税收入。企业所得税中常考的免税收入包括：（1）国债利息收入；（选项 C）（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资；（选项 AB）（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际的股息、红利等权益性投资；居民企业和非居民企业取得的上述免税的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资。（4）符合条件的非组织的收入；（5）对企业取得的2009 年及以后年度的地方债券利息

31、所得，免征企业所得税。5、正确： A销售额包括向方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向方收取的手续费、补贴（选项 C）、基金、费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项 B）、优质费以及其他各种性质的价外。选项 A 属于符合条件的代垫费用，不计入销售额。【新解】本题考查销售额的确定。、消费税以及税中，对销售额的规定基本是一致的，即销售额包括向方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向方收取的手续费、补贴（选项 C）、基金、费、返还利润、费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装

32、费（选项 B）、优质费以及其他各种性质的价外。选项 A：属于符合条件的代垫费用，不计入销售额。6、正确： B不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：（1）独生补贴；（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。【新解】本题考查工资、薪金所得。工资、薪金所得包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职受雇有关的其他所得。不包括：（1）独生补贴；（2）执行工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。7、正确： A选项BCD：均可以选

33、择简易计税办法。【新解】本题考查“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定。一般纳税人以清包工方式提供的服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人为甲供工程提供的服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人为工程老项目提供的服务，可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人跨县（市）提供服务，可以选择适用简易计税办法。一般纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法。一般纳税人出租 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税办法。8、正确： A选项BCD 不属于免于准备同期资料的情形。9、正确： C保险企业按当年全部保费收入扣除退

34、保金等后余额的 15%（含本数）计算限额。【新解】本题考查期间费用及的审核。企业发生与生产经营有关的手续费及佣金，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（1）保险企业：保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 10%计算限额。（2）其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含双方及其雇员、人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额。10、正确： C工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他以及弥补的以前年度亏

35、损后的余额，为应纳税所得额。【新解】本题考查个人所得税的计算方法。工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他以及弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。工商户的生产经营所得，不得扣除非性质的赞助以及行政性质的罚款，所以选项 AB 错误。11、正确： A选项BCD 不得开具。【新解】本题考查不得开具的情况。不得开具增值税的情况：（1）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保部分）、化妆品等消费品不得开具。（2）销售免税货物不得开具，及税务另有规定的除外。（3）销售报关出口的货物、在销售应税劳务。（4）将货物用于集体福利或者个人消费。

36、（5）将货物无偿赠送他人（非一般纳税人）。（6）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具。（7）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（8）适用免税规定的行为。提示：纳税人购进的餐饮服务不得抵扣进项税，所以从这个角度看，提供餐饮服务方也就不能开具，但是没有明确规定。所以选项 D 不严谨。12、正确： C本题可以用排除法选择，选项 ABD 都可以达成和解和调解。【新解】本题考查税务行政复议和解与调解。税务行政复议和解与调解适用的情形：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。13、正确：

37、B选项A：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向公告。选项 C：税务师和税务师事务所税收法律、行政，造成纳税人未缴或者少缴的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳、滞纳金外，对税务人处纳税人未缴或者少缴50%以上 3 倍以下的罚款。选项 D：纳税人应补缴税款和滞纳金。【新解】本题考查税务的法律责任。选项 A：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向公告。选项 C：税务师和税务师事务所税

38、收法律、行政，造成纳税人未缴或者少缴的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳、滞纳金外，对税务人处纳税人未缴或者少缴50%以上 3 倍以下的罚款。选项 D：纳税人应补缴和滞纳金。14、正确： A年度中间开业的，“所属期间”为当月（季）开始经营之日（即2015 年 8 月 11 日）至所属月（季）度的最后一日，次月（季）度起按正常情况填报。【新解】本题考查企业所得税纳税申报表的填报。企业在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12的，应当以其实际经营期为 1 个纳税年度。所以企业所得税年度申报表封面“所属期间”为当月（季）开始经营之日（即 2015 年 8

39、月 11 日）至所属年度的最后一日。15、正确： C购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，货物对应运费的进项税额也不得抵扣。【新解】本题考查的相关规定。选项 A：交付他人代销货物，属于视同销售行为，所以代销货物的销售额应并入应税销售额。选项B：纳税人发生销货退回时，按规定开具了红字后，冲减销售额，同时冲减销项税额。选项 C：购进货物、交通服务用于免税项目，进项税额不得抵扣。选项 D：纳税人 2011 年 12 月 1日（含，下同）以后初次税控系统设备（包括票机）支付的费用以及缴纳的技术维护费，可在应纳税额中全额抵减。16、正确： C纳税人未按规定时限申请一般纳税人资格登记的，主管税务机关应当

40、在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续。【提示】这里现阶段报送的应该是一般纳税人资格登记表，考题没有及时更新。【新解】本题考查一般纳税人资格登记。纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后 20 个工作日内按规定办理资格登记或选择手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理相关手续。纳税人办理一般纳税人资格登记的程序如下：（1）纳税人向主管税务机关填报一般纳税人资格登记表，并提供税务登记证件。该证件包括纳税人领

41、取的由工商行政管理部门核发的加载法人和其他组织统一信用代码的；（2）纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；（3）纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。17、正确： D个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照工商户个人所得税计税办法的规定确定，而工商户业主的工资薪金不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。【新解】本题考查个人所得税的计算方法。个人独资企业按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计算缴纳个人所得税，扣除项目可以与企业所得税税前扣除项目对比记忆

42、，很多规定是相通的，但也有特殊的地方，如业主的工资，不得税前扣除，而是按照每月 3500 元定额扣除。18、正确： A选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项 C：纳税人自结算之日起 3年内发现多缴的，可以向税务机关要求退还多缴的并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 D：纳税人要求税务机关对的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守。【新解】本题考查纳税人的权利、义务。选项 A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施的，既可以申请行政复议，也可以直接向。选项 B：纳税人要接受税务机关的税

43、务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项 C：纳税人自结算之日起 3 年内发现多缴的，可以向税务机关要求退还多缴的并加算同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项 D：纳税人要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。19、正确： B纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金人、家庭成员及其相关支付与

44、企业生产经营无关的消费性及汽车、住房等性，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。【新解】本题考查利息、股息、红利所得。纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金人、家庭成员及其相关支付与企业生产经营无关的消费性及汽车、住房等性，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。个人独资企业对

45、业主发生的上述，按照“工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。企业（含个人独资企业、合伙企业）对普通员工发生的上述，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。20、正确： C将自产用于职工福利，要视同销售，确认收入及销项税额。【新解】本题考查的视同销售。将自产用于职工福利，会计上与税法上都要视同销售，确认视同销售收入及销项税额。二 、多项选择题 （ ）1、正确： A,B,C,D选项ABCD：均符合题意。【新解】本题考查影响税务师执业风险的因素。影响税务师执业风险的因素：委托人的委托意向、委托人的纳税意识、委托人或指向的服务对象的财务核算基础；税务师事务所及其税务师方面影响执业风险的因素：税

46、务师的职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量程序。2、正确： A,B,C,D选项E：涉税服务不一定出具涉税服务业务报告。【新解】本题考查税务师的执业原则。依法涉税服务是税务师执业的一个重要原则。首先，从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所，从事涉税服务的税务师必须是经过统一，并在税务师管理机构登记的具有涉税服务执业资格的涉税服务；其次，税务师承办的一切涉税服务业务，都要以为指针，其所有活动都必须在规定的范围内进行。税务师制作涉税文书，须符合规定的原则，依照税定正确计算涉税服务对象应纳或应扣缴的。税务师在执业过程中，要充分体现涉税服务对象的合法意愿，在涉税服务对象的范围

47、内开展活动。3、正确： B,C,D领取“一照”的企业生产经营地、财务、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【新解】本题考查变更税务登记。领取“一照”的企业生产经营地、财务、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。选项 A：向工商登记

48、部门申请变更。选项 E：不涉及变更税务机关的，向主管税务机关申请变更；涉及变更税务机关的，应办理注销登记。4、正确： C,E选项 C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税；选项 E：对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费计税依据。【新解】本题考查印花税的计税依据。选项 A：合同签订时无法确定金额的，先按定额 5 元贴花，待金额确定后再补贴印花。选项 B：按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花（已知数量，可以算出总的金额）。选项 C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税或下期抵扣。选项 D：以外币计价的应税合同，按合

49、同书立当日外汇管理局公布的外汇牌价折合计税。选项 E：对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费计税依据。5、正确： A,B,D选项 C：由负责征收和管理；选项 E：由地方税务机关负责征收和管理。【新解】本题考查税务管理机构设置及其职能划分。征收地税征收征收、消费税（进口环节的由 代征）营业税（2016 年 5 月1 日之前）；2016 年5 月 1 日全面推开营改增后，二手房环节的关税、船舶吨税和废弃电器电子处理基金（进口部分）、代征进口环节消费税、增值税车辆购置税、铁道部门、各 总行、保险总公司集中缴纳的城市维护建设税城市维护建设税、教育费附加（不包括由局系统征收管理的部分）6、

50、正确： B,D选项A：年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12的经营期（而非一个纳税年度）内累计应征销售额；选项 C：除税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项E：工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。和教育费附加、海洋石油企业税税（不包括由国税局系统征收管理的部分）股票征收的印花税、废弃电器电子处理基金（国产部分）印花税（不包括由国税局系统征收管理的部分）个人所得税、土地增值税、车船税、税、城镇土地使用税耕地占用税、契税、烟叶税、事业建设费保险费（部分地区）【新解】本题考查一般纳税人的登记及管理。选项 A：年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12的经营期（而非一个纳税年度）内累计应征销售额；选项 B：偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人的年应税销售额中；选项 C：除税务另有规定外，一经登记为一般纳