内控实施细则(上)

1、精选优质文档-倾情为你奉上 第十四章 固定资产管理内控流程第一节 风险识别一、是否存在违反有关固定资产管理政策规定，或执行政策规定失误、有偏差，遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。二、是否存在未履行或未正确履行固定资产授权审批制度，造成重大差错或存在舞弊、遭受欺诈而导致资产损失。三、是否存在固定资产购建决策失误，造成资产损失或资源浪费。四、是否存在固定资产使用、维护不当或管理不善，造成资产使用效率低下或资产损失。五、是否存在固定资产处置方式不当或违规处置，造成资产损失。六、是否存在固定资产会计处理或信息披露不合法、不真实、不完整，导致固定资产账实不符或资产损失。第二节 控制目标一、规范全矿的固定

2、资产管理行为，明确固定资产管理流程，防止资产流失。二、防范全矿固定资产管理中存在的差错及舞弊行为，提高固定资产管理水平，提升全矿固定资产风险防控能力。三、保护全矿固定资产的安全、完整，合理配置资产资源，提高固定资产使用效率。第三节 控制措施一、授权批准（一）授权方式矿长的管理权限由集团公司制度规定，其他管理人员的授权由矿管理制度明确。（二）授权批准管理审批人在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人在职责范围内按照批准意见办理固定资产业务；对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级主管部门报告。二、业务记录及报告（一）建立固定资产台账和卡片固定资产使

3、用单位的内部管理部门、使用部门和财务部门应分别建立固定资产台账和卡片，内容主要包括：固定资产编号、名称、类别、规格型号、单位、数量、购置日期、原始价值、残值率、折旧年限、折旧方法、使用部门及保管人；固定资产台账和卡片填写内容应一致，财务部门应定期与使用部门、管理部门进行核对，保证固定资产账账、账实、账卡相符；对固定资产卡片应制作铭牌贴于固定资产上，便于盘点。（二）会计记录按会计制度和内部会计核算办法对固定资产业务进行会计核算和记录，所有固定资产业务纳入会计核算体系。财务部门进行固定资产业务会计处理时，对固定资产计划、审批文件、合同或协议、资产评估证明、权益证书等相关凭证的真实、合法、准确、完整

4、情况进行严格审核。（三）建立固定资产投资的事前、事中及事后报告制度。大型固定资产项目前期必须有立项报告、项目可行性研究报告，所有固定资产投资项目必须纳入全面预算；事中必须有固定资产投资项目情况分析报告；事后需要及时对固定资产使用状况、利用率及效益状况作总体评价。三、岗位制衡（一）固定资产投资预算的编制与审批分离；（二）固定资产的取得、验收与款项支付分离；（三）固定资产投保的申请与审批分离；（四）固定资产的保管与清查分离；（五）固定资产处置的申请与审批、审批与执行分离；（六）固定资产业务的审批、执行与相关会计记录分离；（七）不能由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。四、素质控制（一）办理固定

5、资产业务人员应具有良好的职业道德。（二）办理固定资产业务人员应具有符合业务要求的业务水平。（三）办理固定资产业务人员应符合岗位任职要求。（四）办理固定资产业务人员应熟悉固定资产的用途、性能等专业知识。五、内控责任（一）未经授权的机构或人员，不得办理固定资产业务。（二）管理规划科、设备管理中心、财务科、采供中心、资产使用单位等按照业务分工，共同负责全矿固定资产管理工作。具体责任分工如下：管理规划科负责固定资产的购建、更新改造及大修计划的审批；根据矿战略规划、经营目标、发展状况等因素对固定资产投资项目进行审查，履行相关计划报批程序后，下达固定资产购建及更新改造、大修计划。生产部负责综机设备管理，采

6、供中心负责闲置资产管理、系统维护和闲置资产的调剂利用，以及报废固定资产的残体处置。设备管理中心负责固定资产管理工作的统一协调。负责组织实施现场鉴定及拟定固定资产处置方案，在履行矿内部决策程序后，出具鉴定及审批意见。财务科负责固定资产的会计核算，统一资产编号、折旧政策、核算方法，指导资产使用部门建立固定资产台账及卡片，定期组织有关部门进行清查，保证账、卡、物相符。资产使用单位具体负责固定资产的验收、登记台账、建立卡片，建立健全岗位责任制，妥善保管和使用维护固定资产。六、固定资产预算管理制度（一）根据全矿发展战略目标、生产经营实际需要编制固定资产投资预算，预算应符合国家产业政策，投资预算应对投资规

7、模、结构和资金作出合理安排。（二）固定资产投资预算一经批准，必须严格执行，预算调整必须履行预算审批程序，禁止无预算购建固定资产。（三）固定资产投资预算的编制、审批和调整，按枣矿集团全面预算管理制度执行。七、监督控制（一）监督检查主体，矿纪委监察科、审计科、设备管理中心、管理规划科、财务科采用定期或不定期方式对公司固定资产业务进行审计和监督。（二）监督检查内容固定资产业务相关岗位设置及人员配备情况，重点检查岗位设置是否科学、合理、是否存在不相容职务混岗的现象，以及人员配备是否合理。固定资产业务授权审批制度的执行情况，重点检查在办理请购、审批、采购、验收、日常维护、调剂处置、会计核算等固定资产业务

8、时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。固定资产投资预算制度的执行情况，重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，是按集团规定统一处置。固定资产的会计处理情况，重点检查会计记录是否真实、完整。（三）监督检查结果处理对监督检查过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知固定资产使用单位，固定资产使用单位应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。监督检查

9、部门应当定期报告固定资产内部控制监督检查情况和固定资产使用单位整改情况。八、固定资产处置与转移固定资产的转移与处置按集团公司关于加强再生资源循环利用统一集中管理的实施意见（枣矿集团字【2008】54号）执行。（一）根据固定资产处置方式,相应采取如下控制措施。对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用单位填制固定资产报废申请表，经矿统一组织鉴定并审批同意后，报集团公司物流中心再生资源循环利用管理站统一进行处置。对使用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产使用单位提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等，经矿统一组织鉴定并审批同意后报集团公司组织有关部门进行

10、技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。对拟出售或投资转出的固定资产，应由有关部门提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，经矿统一组织鉴定并审批同意后，报经集团公司批准统一后予以出售或转让。（二） 固定资产的处置由采供中心统一报物流中心再生资源循环利用管理站具体实施，固定资产处置价格由集团公司审批。对于金额重大的固定资产处置，按程序报省国资委选聘中介机构进行资产评估，资产评估结果报省国资委核准或备案。（三） 固定资产处置涉及权证变更登记的，应及时办理变更登记手续。（四） 出租、出借固定资产，应由固定资产使用单位会同矿资产管理部门按规定

11、报经批准后予以办理，并签订合同协议，对固定资产出租、出借期间所发生的维护保养、税负责任、租金、归还期限等相关事项予以约定。（五）对固定资产处置及出租、出借收入和发生的相关费用，应及时入账，保持完整的记录。第四节 业务流程一、固定资产购建预算流程二、固定资产购建流程图 三、固定资产验收流程图四、固定资产日常维护管理流程图 五、固定资产处置流程第五节 关键控制点一、固定资产购建预算关键控制点二、固定资产购建关键控制点三、固定资产验收关键控制点四、固定资产日常维护关键控制点 五、固定资产处置关键控制点 第六节 备查文件一、内部会计控制规范基本规范二、内部会计控制应用指引第8号资产管理三、关于印发枣庄矿业集团公司物流管理办法的通知（枣矿集团字【2008】50号）四、关于加强再生资源循环利用统一集中管理的实施意见（枣矿集团字【