涉外会计操作实务辅导卷及答案

1、2015年5月全国涉外会计岗位专业考试涉外会计操作实务辅导卷一、计算分析题(本题共4小题，第1、2小题每题各10分，第3、4小题每题各15分，共50分。凡计算题须列出计算过程，会计分录所使用的会计科目须列至明细科目。)1.资料：某外贸企业购进供出口的商品一批，取得的增值税专用发票上注明：价款为220000元，税额为37400元，该批商品的一半已办理了出口报关手续，并已收到销货款折合人民币151200元，出口商品退税率为11%要求：做出商品购进、出库、出口、结转商品销售成本、应退税款、实际收到税款等相应的会计分录。2.资料：江苏华新外贸公司会同国内甲工厂与国外安培公司签订来料加工合同，由外商提供

2、不计价的原材料10公吨，甲工厂加工成丙成品3200件，由江苏华新外贸公司交付国外安培公司，安培公司按每件10美元付工缴费，江苏华新外贸公司按实收外汇净额的%收取手续费。假设本期汇率均为1美元=元人民币。有关业务如下：(1)江苏华新外贸公司收到不计价的原材料10公吨。(2)江苏华新外贸公司将不计价的原材料拨给甲工厂进行加工。(3)甲工厂将原料加工成丙成品3200件向江苏华新外贸公司交货，江苏华新外贸公司收货后办理托运出口。(4)江苏华新外贸公司为甲工厂代垫运杂费250美元。(5)江苏华新外贸公司向银行交单办理结汇，并确认应收取的手续费。(6)江苏华新外贸公司接到收款通知，收到外汇工缴费32000

3、美元，同时将收到的外汇工缴费扣除代垫运杂费及额续费后的余款拨付给甲工厂。要求：根据上述资料作出必要的会计分录。3 .资料：上海富通进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2011年5月份为本市小苏州食品厂从美国代理进口食用油料一批，价格条件为FOB上海120000美元，上海富通公司按%攵取代理手续费，设当月即期汇率均为1美元"人民币。上海富通进出口公司向小苏州食品厂开出结算清单如下:结算项目外币金额)人民币金额1.进口货款(FOB价)1200007860002.国外运费(20%)240001572003.国外保险费()44028824.

4、进口到岸价(CIF价)1444409460825.进口关税(12%)(A)7.进口增值税(17%(B)8.银行手续费(5%。)(C)9.公司代理手续费(%(D)结算金额合计(E)要求:(1)计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值。(2)上海富通进出口公司根据上列结算单编制下列会计分录：按照代理合同规定，向委托方小苏州食品厂预收代理款项1300000元后存入银行，并支付国外货款。支付代理国外运、保费。支付代理银行手续费。交纳代理进口关税与增值税。按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%勺营业税。根据代理结算清单所列结算金额与小苏州食品加工厂结清款项。4 .资料：浙江通达有限责任公司

5、系有出口经营权的生产企业，某年3月向日本某客户以进料加工复出口方式外销产品FOB价100万美元，海关核销免税进口料件组成计税价格为200万元，当月内销收入为100万元，进项税额120万元。该产品适用的增值税税率为17%退税率为13%当期即期汇率1美元=元人民币。要求：(1)计算当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额、当月免抵退税不得免征和抵扣的税额、当月应纳税额或当月月末留抵税额、当月免抵退税额抵减额、当月免抵退税额、当月应退税额以及免抵税额。(2)编制有关出口退税的会计分录。、综合题(本题50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。)资料：珠海进出口公司为增值税

6、一般纳税企业，适用的增值税税率为17%珠海公司以人民币为记账本位币，外币交易采用交易日即期汇率折算，月末按照月末的即期汇率对外币账户的期末余额进行调整计算汇兑损益。1 .该公司2013年3月1日有关外币账户余额如下:外币账户名称银行存款一一美元应收外汇账款一一美元应付外汇账款一一美元人民币金额(元)外币余额三2000001250600600000375180030000018759002 .珠海公司3月份发生的有关外币经济业务如下：（ 1） 6日以现汇支付上月日本正大公司货款100000美元，当日美元即期汇率为1美元二元人民币。（ 2） 11日收到银行转来的现汇水单，收妥上月出口美国客户的货款

7、200000美元,当日美元即期汇率为1美元=元人民币。全部保留外汇现汇。（ 3） 19日持80000美元到银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元=62350元人民币，美元即期汇率为1美元=62390元人民币。（ 4） 20日以20000美元兑换成欧元，银行当日美元买入价为1美元=元人民币，卖出价为1美元=元人民币，欧元买入价为1欧元=元人民币，卖出价为1欧元=元人民币，换取的欧元存入银行存款欧元户。（ 5） 21日从美国购入商品500件，每件价格为2200美元，货款尚未支付。以银行存款支付进口关税686620元人民币，进口增值税1283元人民币，当日美元即期汇率为1美元=元人民币。（ 6

8、） 23日以外币银行存款归还应付账款150000美元，当日美元即期汇率为1美元=元人民币。（ 7） 25日，出口销售一批商品，销售价款300000美元，货款尚未收到。当日美元即期汇率为1美元=元人民币。（ 8） 26日，收到银行转来的现汇水单，收妥上月出口销售货款150000美元，当日美元即期汇率为1美元=元人民币。全部保留外汇现汇。（ 9） 31日市场汇率为1美元=元人民币，1欧元=元人民币，要求：（1）根据上述外币经济业务，编制相应的会计分录，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。（2）根据上述外币经济业务，登记有关外币明细账户及财务费用汇兑差额明细账户，计算3月末各外币账户期末汇兑损益

9、并编制会计分录登记入账，并结出各账户本期发生额及期末余额。2015年5月涉外会计操作实务辅导卷卷参考答案一、计算分析题：本类题4小题，第1、2小题每题10分；第3、4小题每题15分，共50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1. (1)借：库存商品一一库存出口商品220000应交税费一一应交增值税(进项税额)37400贷：银行存款257400(2)借：发出商品110000贷：库存商品库存出口商品110000(3)借：银行存款151200)：主营业务收入一一自营出口销售收入151200(4)借：主营业务成本一一自营出口销售成本110000贷：发出商品11000

10、0(5)应退税额=110000X11%=12100(元)不予退税额=110000X6%=6600(元)借：其他应收款一一应收出口退税12100主营业务成本一一自营出口销售成本6600贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)6600应一应交增值税(出口退税)12100(6)借：银行存款12100)：其他应收款一一应收出口退税121002. (1)记表外科目：借：外商来料10公吨(1分)(2)记表外科目：借：拨出来料10公吨贷：外商来料10公吨(1分)(3)记表外科目：交货时：借：代管物资3200件贷：拨出来料10公吨托运出口时：贷：代管物资3200件(3分)(4)借：应付账款一一甲工厂1贷：银

11、行存款(USD10X)1(1分)(5)借：应收账款一一应收外汇账款(来料加工)一一美元(USD32000X)209600贷：应付账款甲工厂209600借：应付账款甲工厂(USD32000X%X)5240贷：其他业务收入一一来料加工手续费收入5 240（2分）（6）借：银行存款6应付账款一一甲工厂202贷：应收账款一一应收外汇账款（来料加工）一一美元209600（2分）3. （1）进口关税A=（144440X）X12%=946082X12%=113（元）（1分）进口增值税B=（946082+113）X17%=180（元）（1分）银行手续费C=786000X5%o=3930（元）（1分）代理手续费

12、D=946082X%=14（元）（1分）结算金额合计E=1257（元）（1分）（2）借：银行存款1300000贷：预收账款一一小苏州食品厂 借：预收账款一一小苏州食品厂贷：银行存款借：预收账款一一小苏州食品厂贷：银行存款一一运费保险费借：预收账款一一小苏州食品厂 贷：银行存款一一银行手续费应借：预收账款一一小苏州食品厂贷：银行存款借：预收账款14贷：其他业务收入借：营业税金及附加贷：应交税费一一营业税借：预收账款一一小苏州食品厂1 300 000（1 分）786 000786 000160 082157 2002 882（1 分）3 9303 930（1 分）293293（ 1 分）代理进口手

13、续费收入14（2分）（1分）42（1分）贷：银行存款42（2分）4. （1）当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格X（出口货物征税率-出口货物退税率）=2000000X（17%-13%）=80000（元）（1分）（2）当月免抵退税不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币牌价x（征税率一退税率）一当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1000000XX（17%-13%）80000=176800（元）（2分）（3）当月应纳税额=当月内销货物的销项税额一（当月进项税额一当月免抵退税不得免征和抵扣税额）=1000000X17%-（1200000176800）

14、=1700001023200=853200（元）（即期末留抵853200元）（2分）4）当月免抵退税额抵减额=进料加工免税进口料件组成计税价格x出口货物退税率=2000000X13%=260000（元）（1分）5）当月免抵退税额=当月出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率一当月免抵退税额抵减额=1000000XX13%-260000=834600260000=574600（元）（2分）（6）当月月末留抵税额853200元当月免抵退税额574600元，则：当月应退税额=当月免抵退税额=574600（元）当月免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额=0（3分）2）不予免抵部分计入出口成本借：

15、主营业务成本自营出口销售成本176800贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）176800（2分）申报出口免抵退税借：其他应收款应收出口退税574600贷：应交税费应交增值税（出口退税）574600（2分）50分。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。）1） 6日借：应付账款应付外汇账款美元户（USD100000）624600贷：银行存款美元户（USD100000）624600（2分）2） 11日借：银行存款外币存款美元户（USD200000）1247600贷：应收账款应收外汇账款美元（3） 19 日借：银行存款人民币户财务费用汇兑差额贷：银行存款外币存款美元户（

16、4） 20 日USD200000)1247600(2分)498800320USD80000)499120(3分)美元中间价=（+）+2=欧元中间价=（+）+2=美元账户人民币金额=20000X=124580美元换取欧元 =20 000 X- =15欧元账户人民币金额 =15 X =124 借：银行存款外币存款欧元户（?财务费用汇兑差额贷：银行存款外币存款美元户（( 2 分)15 )124USD20 000)124 580( 2分)5 )21日借：商品采购进口商品(500X2200X+686620)7552820应交税费应交增值税（进项税额1283贷：应付账款应付外汇账款美元户（USD11000

17、006866200银行存款一一人民币'1970（3分）6 23日借：应付账款银银应付外汇账款银银美元（USD150000936750贷：银行存款银银外币存款银银美元户（USD150000936750（2分7 25日借：应收账款银银应收外汇账款银银美元户（USD3000001873500贷：主营业务收入银银自营出口销售收入1873500（2分8 26日借：银行存款银银外币存款银银美元户（USD150000936750贷：应收账款应收外汇账款美元（USD150000）936750（2分）9 30日借：财务费用银银汇兑差额8贷：银行存款银银外币存款银银美元户外币存款一一美兀户900银行存款银

18、银外币存款银银银银欧元户一外币存款-一欧元户应收账款银银应收外汇账款银银美元户一应收外汇账款-美兀户6200应付账款银银应付外汇账款银银美元户一应付外汇账款-美兀户1000（2分（分录共22分（2）各外币账户的登记：（共28分）银行存款一一外币存款一一美元户（10分）2013年凭证号数摘要收入支出结存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额31期初余额200000125060061支付上月货款100000624600100000626000112收回上月货款20000012476003000001873600193兑换人民币800004991202200001374480204兑换欧元200001245802000001249900236归还货款15000093675050000313150268收回上月货款1500009367502000001249900319月末调整9002000001249000本月合计350000218435035000021859502000001249000银行存款一一外币存款一一欧元户（2分）2013年凭证号数摘要收入支出结存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额3204美元兑换1512415124319月末调整15124应收账