会计章节练习

1、第七章 金融资产一、单项选择题1. 以下各项中，不属于企业金融资产的是 。A. 贷款B. 应收票据C. 无形资产D. 持有至到期投资2. 企业购入的在活泼市场中有报价的债券投资，不可能划分为。A. 交易性金融资产B. 持有至到期投资C. 长期股权投资D .可供出售金融资产3. 以下关于金融资产重分类的说法中，表述不正确的选项是。A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为贷款和应收款项B. 可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产C. 可供出售金融资产不能重分类为交易性金融资产D. 持有至到期投资满足一定条件时可以重分类为可供出售金融资产4. 以下关于交易性金融资产的说法中

2、，不正确的选项是。A. 在活泼市场上有报价、公允价值能够可靠计量的投资才能划分为交易性金融资产B. 在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益C. 持有期间交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益D. 处置交易性金融资产时影响损益的金额等于影响投资收益的金额5.2016 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 300 万元其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元从二级市场购入乙公司100 万股普通股股票，另支付相关交易费用2 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2021 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为320 万元。假定不考虑其他因素，该

3、股票投资对甲公司2021 年营业利润的影响金额为万元。A. 23B. 25C. 18D. 206.2016 年 5 月 20 日甲公司从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 7 元其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元。 2021 年 12 月 31 日，甲公司持有该股票的市价总额为 440000 元。 2021 年 2 月 10 日，甲公司将 A 公司股票全部出售， 收到价款 460000 元。不考虑其他因素， 甲公司因持有 A 公司股票影响 2021 年损益的金额为 元。A. 20000B. 15000C. 65000D. 700004 万元7.

4、2021 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 204 万元含已到付息期但尚未领取的利息购入丙公司发行的债券， 另发生交易费用 4 万元。 该债券面值总额为 100 万元，剩余期限为 2 年， 票面年利率为 8% ，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司分别在 2021 年 1 月和 7 月、 2021 年 1 月收到该债券 2021 年下半年、 2021 年上半年和下半年利息 4 万元； 2021 年 6 月 30 日和 2021 年 12 月 31 日，该债券的公允价值分别为180 万元和230 万元不含利息 ； 2021 年 3 月 31 日，甲公司将该债券出售取得价款 2

5、36 万元。 那么以下 关于甲公司该项债券的表述中，不正确的选项是 。A. 2021 年甲公司因持有该项债券影响公允价值变动损益的金额为 30 万元B. 2021 年甲公司因持有该项债券影响损益的金额为34 万元C. 2021 年甲公司因持有该项债券影响投资收益的金额为 4 万元D. 2021 年甲公司因出售该项债券影响损益的金额为36 万元。且不属于企业会计准那么所允许的例企业应当将该投资的剩余且不属于企业会计准那么所允许的例企业应当将该投资的剩余8. 以下关于持有至到期投资重分类的说法中，正确的选项是A. 企业因持有至到期投资局部出售或重分类的金额较大，外情况， 使该投资的剩余局部不再适合

6、划分为持有至到期投资的， 局部重分类为可供出售金融资产B. 企业因持有至到期投资局部出售或重分类的金额较大， 外情况， 使该投资的剩余局部不再适合划分为持有至到期投资的，局部重分类为交易性金融资产C. 重分类日， 剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积 或股本溢价D. 可供出售金融资产发生减值或终止确认时，必转出 9.2021 年 1 月 1 银行存款支付价款重分类日确认的公允价值与账面价值的差额不日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券2142.18 万元，另支付相关交易费用15 万元。资本溢价20 万份，以该债券系乙公司于 2021年 1 月 1 日发行，

7、 年度利息。 甲公司拟持有该债券至到期， 实际年利率为 5%。那么甲公司购入该项债券的初始入账价值为每张债券面值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 将其作为持有至到期投资核算。6%，每年 1 月 5 日支付上 购入债券的万元。A. 2000B. 2142.18C. 2022.18D. 2037.18万元的债券。购入时实际支 该债券发行日为 2021 年 1 月 1 日，系到 5% ，实际年利率为 4% 。甲公司将该债券10.2016 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为付价款 2034.75 万元， 另外支付交易费用 10 万元。 期一次还本付息债券，期限为 3 年，票

8、面年利率为 作为持有至到期投资核算，利息以单利计算。不考虑其他因素，计算结果保存两位小数。甲公司的会计处理中，不正确的选项是。A. 持有至到期投资的初始入账价值为2044.75 万元B. 2021 年 12 月 31 日持有至到期投资的摊余本钱为C. 2021 年度甲公司持有该债券投资应确认的投资收益金额为D. 2021 年度“持有至到期投资利息调整的摊销额为11.2016 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1100 万元日发行的面值为 1000 万元、 5 年期的不可赎回债券。 计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4% 。核算， 按年确认投资收益。该债券市价总额为20002036.94

9、 万元85.06 万元11.60 万元 含交易费用 ，从活泼市场购入乙公司当 该债券票面年利率为 10% ，利息按单利 当日，甲公司将其划分为持有至到期投资2021 年 12 月 31 日，该债券未出现减值迹象。 2021 年 1 月 1 日， 1250 万元。当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出20% 重分类为可供出售金融资产。300 万元，另支付相关手续费 2 万 。售 80% ，出售债券发生相关手续费 8 万元；该债券剩余的 2021 年 4 月 30 日，甲公司将剩余 20% 债券出售取得价款 元。不考虑其他因素，甲公司以下处理中正确的选项是A. 2021 年度因持有乙

10、公司债券投资应确认投资收益的金额为70.4 万元B. 出售 80% 债权投资对当期损益的影响金额为120 万元C. 该债券剩余局部重分类为可供出售金融资产的入账价值为234.08 万元D. 出售剩余 20% 债券应确认的投资收益金额为50 万元12.2016 年 2 月 1 日，新华公司销售一批商品给 M 公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 200 万元，增值税销项税额为 34 万元，款项尚未收到。双方约定， M 公司应于当 年 8 月 31 日付款。 2021 年 4 月 10 日，经与甲银行协商后约定：新华公司将应收M 公司的 货款出售给甲银行， 价款为 182 万元，在应收 M

11、 公司货款到期无法收回时， 甲银行不能向新华公司追偿。新华公司根据以往经验，预计该批商品的退回率为10% ，实际发生的销售退回由新华公司承当。 假定退回商品能够取得红字增值税专用发票。那么新华公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出金额为 万元。A. 52B. 28.6C. 23.4D. 013. 甲公司于 2021 年 3 月 25 日以每股 8 元的价格购进 M 公司发行的股票 100 万股，其中包 含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.3 元，另支付交易费用5 万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。 2021 年 5 月 10 日，甲公司收到购置价款中包含的应收股利。 2021 年

12、12 月 31 日，该股票收盘价为每股 9 元。 2021 年 5 月 1 日以每股 9.8 元的价格将股票全部售出， 另支付交易费用 2.5 万元。 不考虑其他因素， 甲公司出售该项可供出售金融资产时 影响营业利润的金额为 万元A. 77.5B. 177.5C. 202.5D. 232.514. A 公司于 2021 年 1 月 2 日从证券市场上购入 B 公司于 2021 年 1 月 1 日发行的债券，该 债券期限为 3 年，票面年利率为5%，实际年利率为 6% ，到期一次归还本金和利息。 A 公司购入债券的面值总额为 1000 万元，实际支付价款为 960.54 万元，另支付相关交易费用

13、 5 万元。 A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。 2021 年年末 B 公司发生亏损， 估计该项债 券的未来现金流量的现值为 900 万元。假定按年计提利息，利息以单利计算。A 公司该项持有至到期投资 2021 年年末应计提的减值准备金额为 万元。A. 100B. 60.54C. 73.47D. 123.4715. 甲公司于 2021 年 1 月 1 日从证券市场上购入B 公司于 2021 年 1 月 1 日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为 4 年、票面年利率为4%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2021 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息

14、。购入债券时的实际 年利率为 6% 。甲公司购入债券的面值总额为1000 万元，实际支付价款 980.52 万元，另支付相关交易费用 6 万元。 假定按年计提利息。 2021 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 900 万元。 2021 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 700 万元并将继续下降。甲公司 2021 年度对该项可供出售金融资产应确认的“资产减值损失的金额为万元计算结果保存两位小数。A. 281.11B. 200.00C. 217.80D. 246.52二、多项选择题1. 企业购入的在活泼市场中有报价的债券投资，可以划分的金融资产有。A. 交易性金融资产B. 持有

15、至到期投资C. 贷款和应收款项D. 可供出售金融资产2. 以下各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有。A. 发行一般公司债券发生的交易费用B. 取得交易性金融资产发生的交易费用C. 取得持有至到期投资发生的交易费用D. 取得可供出售金融资产发生的交易费用3. 以下关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有 。A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B. 企业取得的拟近期内出售的股票投资应划分为交易性金融资产C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公

16、允价值和相关交易费用之和计量D. 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资等需要所作的指定4. 以下各项中，不属于取得金融资产时发生的交易费用的有。A. 融资费用B. 内部管理本钱C. 支付给代理机构的手续费D. 企业为发行金融工具所发生的差旅费5. 以下关于交易性金融资产的说法中，正确的有。A. 企业取得交易性金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收工程B. 在持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利或利息，应当确认为投资收益C. 资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公

17、允价值与账面价值的差额计入其他综合收益D. 处置交易性金融资产时，其处置价款与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，无需结转持有期间确认的公允价值变动损益6. 新华公司2021年1月1日，以银行存款102万元含已到付息期但尚未领取的利息2万元从二级市场购入大海公司发行的债券，另发生交易费用0.5万元。该债券面值总额为100万元，剩余期限为 2年，票面年利率为 4%，每半年付息一次，新华公司管理层拟短期内随时出售大海公司债券。 新华公司于 2021年1月和7月分别收到该债券 2021年下半年和 2021 年上半年利息 2万元；2021年6 月30日该债券的公允价值为 115万元不含利息；202

18、1 年8月30日，新华公司将该债券全部出售，取得价款118万元。不考虑其他因素，那么新华 公司的相关会计处理中，正确的有 。A. 新华公司将购入大海公司债券分类为交易性金融资产B. 新华公司将购入大海公司债券分类为可供出售金融资产C. 新华公司购入大海公司债券的初始入账价值为100.5 万元D. 新华公司从取得至出售大海公司债券累计确认的投资收益金额为19.5 万元7. 以下各项中，影响持有至到期投资摊余本钱的有 。A. 已计提的减值准备B. 分期收回的本金C. 利息调整的累计摊销额D. 到期一次还本付息债券确认的票面利息8. 以下有关贷款和应收款项的表述中，正确的有。A. 企业应按发放贷款的

19、本金和相关交易费用之和作为初始确认金额B. 一般企业对外销售商品或提供劳务形成的应收债权， 通常应按从购货方应收的合同或协议 价款作为初始确认金额C. 贷款采用实际利率法，按照摊余本钱进行后续计量D. 贷款和应收账款是指在活泼市场中有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产9. 以下有关可供出售金融资产的说法中，正确的有。A. 可供出售金融资产资产负债表日按公允价值计量，不确认资产减值损失B. 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回C. 可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失或累计收益应当予以转出，计入当期损

20、益D. 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益10.2016 年 2 月 8 日，甲公司自证券市场购入乙公司发行的股票100 万股，成交价为每股 3.2元含已宣告但尚未发放的现金股利0.3 元，另支付交易费用 2 万元，作为可供出售金融资产核算； 2021 年 3 月 5 日，甲公司收到购置价款中包含的现金股利；2021 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 3.4 元。 2021 年 1 月 10 日，甲公司将持有乙公司的股票全部出售， 成交价为每股 4.2 元，另支付相

21、关税费 2.6 万元，甲公司将处置价款扣除相关税费后的净额 存入银行。不考虑其他因素，那么甲公司的相关会计处理中正确的有。A. 可供出售金融资产的入账价值为292 万元B. 2021 年 3 月 5 日收到现金股利时应确认投资收益30 万元C. 2021 年 12 月 31 日应确认其他综合收益48 万元D. 2021 年 1 月 10 日，处置时应确认投资收益125.4 万元11. 以下有关金融资产减值损失的会计处理中，正确的有。A. 以摊余本钱进行后续计量的金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为资产减值损失B. 以摊余本钱计量的金融资产的预计未

22、来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值C. 对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试D. 单独测试未发现减值的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试12. 甲公司 2021 年 1 月 20 日自证券市场购入乙公司发行的股票200 万股，共支付价款 5800万元包含已宣告但尚未发放的现金股利200 万元，另支付交易费用 50 万元。 甲公司将其 划分为可供出售金融资产核算。 2021 年 5 月 8 日，甲公司收到上述现金股利 200 万元。 2021 年

23、 12 月 31 日，乙公司股票每股市价跌至 25 元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2021 年 12 月 31 日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至 16 元，甲公司预计乙公司股票的 市场价格将持续下跌。 2021 年度，乙公司的经营情况有所好转，当年 12 月 31 日其股票每 股市价升至 20 元。不考虑其他因素，甲公司的以下会计处理中正确的有 。A. 可供出售金融资产的入账价值为 5650 万元B. 2021 年 12 月 31 日，应确认资产减值损失650 万元C. 2021 年 12 月 31 日，应确认资产减值损失2450 万元D. 2021 年 12 月 31 日，转

24、回减值计入资产减值损失的金额为 800 万元13. 以下各项中，应当终止确认相关金融资产的有 。A.企业以不附追索权方式出售金融资产B. 企业将金融资产出售， 价值回购C. 企业将金融资产出售，是一项重大价外期权D. 企业将金融资产出售， 是一项重大价内期权同时与买入方签订看跌期权合约，同时与买入方签订看跌期权合约，但从合约条款判断， 该看跌期权但从合约条款判断， 该看跌期权同时与买入方签订协议， 在约定期限结束时按当日该金融资产的公允14. 甲公司 2021 年 12 月 31 日将一项应收账款 3000 万元出售给某商业银行乙银行，取得款 项 2800 万元，同时承诺对不超过该应收账款余额

25、5%的信用损失提供保证。出售之后，甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验， 该类应收账款的坏账损失率预 计为 10% 。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行，为该应收账款提供保 证的公允价值为 60 万元，截止到出售日，甲公司未对该项应收账款计提坏账准备。不考虑 其他因素，甲公司在出售日的会计处理中正确的有 。A. 确认继续涉入资产150 万元B. 确认继续涉入负债210 万元C. 不需要确认继续涉入资产和继续涉入负债D.确认营业外支出三、综合题260 万元1. 星宇公司的财务经理李某在复核 性提出质疑： 11 月 10 日，从市场购入 每股本钱为 5 元。另支

26、付交易费用2021 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确150 万股甲公司发行在外的普通股，准备随时出售，以赚取差价，响。 12 月 31 日，甲公司股票的市场价格为每股 借：可供出售金融资产本钱贷：银行存款借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：其他综合收益 23 月 20 日，按面值购入乙公司发行的分期付息、 该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 宇公司将购入的乙公司债券分类为持有至到期投资， 予以出售， 收到银行存款余债券的公允价值为 850 万元。计处理如下： 借：持有至到期投资本钱6.8 元。相关会计处理如下：760760260260到期还本债券 10 万

27、张，支付价款 1000 万元。 6% ，利息于每年年末支付。星10 月 25 日将所持有乙公司债券的 50%重分类日剩相关会850 万元，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产， 除乙公司债券投资外， 星宇公司未持有其他公司的债券。10 万元，对甲公司不具有控制、共同控制或重大影贷：银行存款 借：银行存款贷：持有至到期投资本钱 投资收益 350 借：可供出售金融资产贷：持有至到期投资投资收益1000850500850500350100 万份，本钱 300 万元，每份认股权证可于1 股普通股。 12 月 31 日，该认股权证的市场价300300505050 万股，占丁公司 5% 的表决权， 800

28、0 万元各项可辨 共同控制或重大影响， 3 5 月 1 日，购入丙公司发行的认股权证 两年后按每股 5 元的价格认购丙公司增发的 格为每份 2.5 元。相关会计处理如下： 借：可供出售金融资产本钱贷：银行存款借：其他综合收益贷：可供出售金融资产公允价值变动 4 6 月 15 日，从二级市场购置丁公司发行在外普通股 本钱为 360 万元公允价值，投资时丁公司可识别净资产公允价值为 认资产、负债的公允价值与账面价值相同 。对丁公司不具有控制、 不准备近期出售。相关会计处理如下： 借：长期股权投资投资本钱 400贷：银行存款360营业外收入40此题不考虑所得税及其他因素。要求： 根据以上资料，判断星

29、宇公司上述业务的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如 果星宇公司的会计处理不正确， 编制更正的会计分录。 有关会计过失更正按当期过失处理2. 甲公司为提高闲置资金的使用效率， 2021 年度进行了以下投资： 11 月 1 日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券50 万张，支付价款 4795.06 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，实际年利率为 7%，票面年利率为 6% ，于每年12 月 31 日支付当年度利息。甲公司有充裕的资金，管理层拟持有该债券至到期。12 月 31 日，甲公司收到 2021 年度利息 300 万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估 计所持有乙公司

30、债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入 200 万元。 24 月 10 日，购置丙公司首次公开发行的股票100 万股，共支付价款 300 万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为 1 年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产，也没有随时出售丙公司股票的方案。12 月 31 日，丙公司股票公允价值为每股 5 元。 35 月 15 日，从二级市场购置丁公司股票200 万股，共支付价款 920 万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告但尚未发放的现金股利每 10 股派发现金股利 0.6

31、元。 甲公司取得丁公司股票后， 对丁公司不具有控制、 共同控制或重大影响。 甲公司管理层拟随 时出售持有的丁公司股票。12 月 31 日，丁公司股票公允价值为每股 4.2 元。， P/A ， 7%， 4 =3.3872 ， P/F ，7% ， 4=0.7629 。 此题中不考虑所得税及其他因素。要求：1判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 2计算甲公司 2021 年度因持有乙公司债券应确认的投资收益金额， 并编制相关会计分录。 3判断甲公司持有的乙公司债券2021 年 12 月 31 日是否应当计提减值准备， 并说明理由。如应计提减

32、值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。 4判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2021年 12 月 31 日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 5判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2021年度因持有丁公司股票应确认的损益。答案中的金额单位用万元表示，计算结果保存两位小数3. 新华公司于 2021 年 1 月 1 日从证券市场上购入M 公司当日发行的债券作为可供出售金融资产核算， 该债券期限为 4 年、票面年利率为 5% 、到期一次归还本金和利息，到期日为 2021年 1 月 1 日。购入债券时的实际年利率为

33、6%。新华公司购入债券的面值总额为1000 万元，实际支付价款 950 万元，另支付相关交易费用 利息。 2021 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 的。 2021 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 日，新华公司将该债券全部出售，取得款项 要求：编制新华公司从 录。0.52 万元。假定利息按单利计算，按年计提950 万元，新华公司预计该下跌是暂时性700 万元并预计将继续下降。 2021 年 1 月 20825 万元存入银行。假定不考虑其他因素影响。2021 年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 20 日与上述经济业务有关的会计分答案中的金额单位用万元表示，计算结果保

34、存两位小数答案与解析一、单项选择题1.【答案】 C 【解析】金融资产属于企业资产的重要组成局部，主要包括：库存现金、银行存款、应收账 款、应收票据、 其他应收款项、 股权投资、 债权投资和衍生金融工具形成的资产等。选项 C ，无形资产不属于企业的金融资产。2.【答案】 C【解析】 企业购入的债券可以根据管理者的持有意图， 将其划分为以公允价值计量且其公允 价值变动计入当期损益的金融资产、 持有至到期投资和可供出售金融资产。 长期股权投资只 能是股票投资，所以企业购入的债券投资不能划分为长期股权投资。3.【答案】 B 【解析】企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益

35、的 金融资产后， 不能再重分类为其他类别的金融资产， 其他类别的金融资产也不能再重分类为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 应选项 A 和 C 表述正确， 选项 B 表述不 正确；持有至到期投资和可供出售金融资产在满足一定条件时可以进行重分类， 选项 D 表述 正确。4.【答案】 D【解析】选项 D ，交易性金融资产持有期间存在公允价值变动，那么处置交易性金融资产时影响损益的金额就不等于处置时影响投资收益的金额， 因为公允价值变动损益的结转影响投资收 益金额，但不影响损益总额的金额。【解题思路】出售交易性金融资产确认的投资收益 =出售净价 - 取得时的本钱；出售交易性金融资产确认

36、的损益 =出售净价 - 出售时的账面价值。5.【答案】 A 【解析】甲公司该项交易性金融资产在 购入时： 借：交易性金融资产本钱投资收益应收股利贷：银行存款 期末公允价值变动时： 借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益 因此，该项交易性金融资产对甲公司2021 年的会计处理如下：2952530225252021 年营业利润的影响金额为 23 万元 25-2 ，选项A 正确。；支【解题思路】交易性金融资产初始取得时，相关的交易费用计入当期损益投资收益 付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息， 应单独确认为应收工程； 期末公允价值和账 面价值的差额计入公允价值变动损益科目。6.【答案

37、】 A【解析】 甲公司因持有 A 公司股票影响 2021 年损益的金额 = 处置收入 460000- 处置时的账面价值 440000=20000 元。【解题思路】 处置该金融资产时， 售价和账面价值的差额计入投资收益， 持有期间确认的公允价 值变动损益结转到投资收益， 但并不影响利润总额的金额， 因为公允价值变动损益和投资收益都 属于损益类科目，所以该项结转属于损益科目的内部结转，不影响损益总额。7.【答案】 D【解析】选项A， 2021 年甲公司因持有该项债券影响公允价值变动损益的金额 =180- 2 04-4 + 230-180 =30 万元；选项 B ，2021 年甲公司因持有该项债券影

38、响损益的金额 =-4+4+4+ 230-200 =34 万元；选项 C， 2021 年甲公司因持有该项债券影响投资收益 的金额 =-4+4+4=4 万元；选项 D ，2021 年甲公司因出售该项债券影响损益的金额 =236-230=6 万元。【解题思路】 交易性金融资产影响损益的时点： 初始取得交易性金融资产支付的交易费用； 持有期间被投资单位宣揭发放的现金股利或应收利息； 处置时确认的投资收益以及结转持有期 间确认的公允价值变动损益。8.【答案】 A【解析】交易性金融资产不能与其他三类金融资产之间进行重分类， 选项 B 错误；重分类日， 剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入其他

39、综合收益， 选项 C 错误；可供 出售金融资产发生减值或终止确认时， 应该之前确认的其他综合收益的金额予以转出计入当 期损益，选项 D 错误。【解题思路】选项 A 和 B ，企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的，相对于该类资产 即企业全部持有至到期投资在出售或重分类前的总额较大，那么企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供 出售金融资产， 且在本会计年度及以后两个完整年度内不得再将该金融资产划分为持有至 到期投资。重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益。借：可供出售金融资产转换日的公允价值贷：持有

40、至到期投资账面价值其他综合收益差额，也可能在借方可供出售金融资产发生减值或终止确认时，应将重分类日确认的其他综合收益结转到当期损益。9.【答案】D【解析】该债券系乙公司于2021年1月1日发行且每年1月5日支付上年度利息，故甲公司2021年1月1日支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息120万元20 X 100 X 6%应作为应收工程核算不计入初始入账价值。那么2021年1月1日甲公司购入债券的初始入账价值=2142.18-120+15=2037.18万元。【解题思路】持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。 实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的

41、债券利息，应单独确认为应收项所以购置价款中包含上一年度目。该债券在 2021年1月1日发行，于次年1月5日支付上年度利息，而甲公司是在2021年1月1日购置的， 即购置时该债券上年的利息并没有支付，的利息，所以该债券的初始入账价值=2142.18-120+15=2037.18 万元10.【答案】B【解析】持有至到期投资的入账价值=2034.75+10=2044.75万元，选项 A正确；2021年12月31日持有至到期投资的摊余本钱=2044.75 X 1+4% =2126.54万元，选项 B错误;2021年度甲公司持有该债券应确认的投资收益=2126.54 X 4%=85.06 万元，选项C正

42、确;2021年1月1日“持有至到期投资一一利息调整2021年度“持有至到期投资一一利息调整的摊销额 元，2021年度“持有至到期投资一一利息调整的入账金额=2044.75-2000=44.75万元，=2000 X 5%-2044.75 X 4%=18.21 万 的摊销额=2000 X 5%-85.06=14.94万元，0，那么2021年度“持有至到 万元，选项 D正确。=期初摊余本钱X实际利率2021年12月31日“持有至到期投资一一利息调整的余额为期投资利息调整的摊销额=44.75-18.21-14.94=11.60【解题思路】每期期初摊余本钱=上期期末摊余本钱，期末摊余本钱应该分为分期付息

43、到期还本和到期一次还本付息两种情况分别进行计算： 分期付息到期还本的情况:每期期末摊余本钱 =期初摊余本钱+本期计提的利息期初摊余本钱X实际利率-本期收到的利息债券面值X票面利率和本金-已计提的减值准备；到期一次还本付息的情况：每期期末的摊余本钱一=期初摊余本钱+本期计提的利息期初摊余本钱X实际利率-本期收回的本金题中无特殊说明的情况，一般不予考虑-已计提的减值准备。【提示】 因属于到期一次还本付息，在持有期间每期收不到利息，所以不用将每期收到的利息进行扣除。11.【答案】A【解析】2021年度因持有乙公司债券投资应确认的投资收益=1100 X 6.4%=70.4 万元，选项 A正确；甲公司出

44、售80%债券投资对当期损益的影响金额=1250 X 80%-8-1100 X 1+6.4%X 80%=55.68 万元，选项 B不正确；该债券剩余局部重分类为可供出售金融资产的入账价值=1250 X 20%=250 万元，选项 C不正确；甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益=300-2 -1250 X 20%+15.92=63.92 万元，选项 D不正确。【提示】15.92为剩余20%持有至到期投资转换为可供出售金融资产时公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益的金额，当该局部被处置的时候，要将原计入其他综合收益的金额转入投资收益。【解题思路】到期一次还本付息的债券，期末摊余本钱=期初

45、摊余本钱X 1 +实际利率-本期收回的本金 题中无特殊说明的情况，一般不予考虑-已计提的减值准备；分期付息、到期还本的债券，期末摊余本钱=期初摊余本钱X1 +实际利率-本期收回的本金和利息已计提的减值准备。期末确认利息时：借：应收利息分期付息债券按票面利率计算的利息持有至到期投资一一应计利息到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息贷：投资收益持有至到期投资期初摊余本钱乘以实际利率计算确定的利息收入持有至到期投资一一利息调整差额，利息调整的摊销额，也可能在借方处置持有至到期投资金额较大，且不属于会计准那么允许的例外情况，使该投资的剩余局部不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余局部

46、重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日， 剩余局部投资的公允价值与其账面价值之间的差额计入其他综合收益。借：可供出售金融资产重分类日的公允价值持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资其他综合收益差额，也可能在借方12.【答案】B【解析】新华公司出售该笔应收账款应确认的营业外支出 分录为：借：银行存款其他应收款 营业外支出=234-182-234 X 10%=28.6 万元18223.428.6234【解题思路】 因为该应收账款到期无法收回时，甲银行不能向新华公司追偿，所以属于不附追索权的应收账款转移，该应收账款所有权上风险和报酬已经转移，账款，其转让的损失计入营业外支出。

47、13.【答案】C【解析】甲公司出售该项可供出售金融资产时影响营业利润的金额9.8 X 100-2.5 - 8X 100-0.3 X 100+5 =202.5 万元。所以应当终止确认应收=出售净价-取得时本钱=【解题思路】 可供出售金融资产股票影响营业利润的金额:持有期间确认的应收股利;出售时点售价和账面价值的差额计入到投资收益;持有期间的公允价值变动结转到投资收、人益贷：应收账款【答案】D【解析】持有至到期投资的入账价值=960.54+5=965.54 万元，2021年12月31日计提减值准备前持有至到期投资的摊余本钱=965.54 X 1+6% =1023.47 万元，未来现金流量现值为90

48、0万元，所以应计提的减值准备金额=1023.47-900=123.47万元。15.【答案】A【解析】2021年1月1日，可供出售金融资产的入账价值=980.52+6-1000 X 4%=946.52 万元，“可供出售金融资产一一利息调整的期初金额=1000-946.52=53.48 万元，2021年12月31日“可供出售金融资产利息调整的摊销金额 =946.52 X 6%-1000 X 4%=16.79 万元，应确认的 “可供出售金融资产一一公允价值变动贷方金额=946.52+16.79-900=63.31万元，2021年12月31日可供出售金融资产的摊余本钱=946.52+16.79 X 1

49、+6% -1000 X 4%=981.11 万元，可供出售金融资产应确认的资产减值损失金额=981.11 -700=281.11万元。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】 企业购入的债券可以根据管理者的持有意图，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，选项C不正确。【解题思路】贷款和应收款项是指在活泼市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，因为该债券属于有报价的资产，所以不能作为贷款和应收账款核算。2.【答案】ACD【解析】选项B，取得交易性金融资产时发生的交易费用计入投资收益的借方。3.【答案】ABD【解析】选项 C ,以公

50、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应直接计入当期损益投资收益，非初始入账价值。4.【答案】ABD【解析】交易费用，是指可直接归属于购置、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用， 是指企业不购置、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理本钱及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。5.【答案】AB【解析】 资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益公

51、允价值变动损益，选项C不正确；处置交易性金融资产时，其处置价款与处置局部账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时结转持有期间确认的公允价值变动损益，选项D不正确。【解题思路】交易性金融资产的计量：交易性 金融资初始计 产的会十量按公允价值计量相关交易费用计入当期损益投资收益头际支付的价款中包含的已旦告但尚未发放的现金股利或已到付息1计处理期但尚未领取的利息，应当确认为应收工程后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益公允价值变动损益处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有交易性金融资产期间累计确认的公允价值变动损益转入投资收益6.【答案】AD【解析】 新华公司管理层

52、拟随时出售大海公司债券，所以应将购入的大海公司债券分类为交易性金融资产，选项 A正确，选项B不正确；新华公司购入大海公司债券的初始入账价值=102-2=100 万元，选项C不正确；新华公司从取得至出售大海公司债券累计确认的投资收益金额二现金总流入-现金总流出 二118+2+2- 102+0.5=19.5 万元，选项 D正确。7.【答案】ABCD【解析】分期付息、到期还本的持有至到期投资期末摊余本钱=期初摊余本钱x1+实际利率-本期收回的利息和本金-已计提的减值准备；到期一次还本付息债券确认的票面利息，应记入“持有至到期投资一一应计利息科目，也会影响持有至到期投资的摊余本钱，应选项A、B、C和D

53、正确。【解题思路】金融资产的摊余本钱，是指金融资产初始确认金额经以下调整后的结果：扣 除已归还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；扣除已发生的减值损失。8.【答案】ABC【解题思路】贷款和应收账款，是指在活泼市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业发放贷款，应当按照贷款的本金和相关费用之和作为初始确认金额。贷款采用实际利率法，按照摊余本钱进行后续计量。9.【答案】BCD【解析】资产负债表日可供出售金融资产发生减值时，应确认资产减值损失，选项A错误。【解题思路】选项A，可供出售金融资产资产负债表日按照公允价值计量，但期末存

54、在减值迹象时，应当计提减值准备，计入资产减值损失；选项B,可供出售权益工具投资发生减值损失，不得通过损益转回，而是通过其他综合收益转回，如果是可供出售债务工具投资发生的减值损失，可以通过损益转回；选项C,可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失或累计收益应当予以转出，计入当期损益。选项D，对于已确认减值损失的可供出售债务工具债券投资，在随后的会计期间公允价值上 升且客观上与原确认减值损失后发生的事项有关的，相应的将原确认的减值损失予以转回， 计入当期损益资产减值损失。10.【答案】ACD【解析】 可供出售金融资产的入账价值=100 x 3.2-0.3 +2=292 万元，选项 A正确；2021年3月5日收到现金股利时不影响投资收益，选项B不正确；2021年12月31日，应确认其他综合收益的金额=100 X 3.4-292=48