毕业论文答辩_PPT_会计专业

1、 答辩人：刘娟 专业：财务管理学生班级：2011级1班指导老师：杨虹伟山东英才学院本科毕业论文答辩山东英才学院本科毕业论文答辩浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨浅析会计准则与企业所得税法的合理接轨 l研究背景：研究背景：2006年2月15日,财政部发布了1项基本准则和38项具体准则在内的企业会计准则;2007年5月16日,我国又颁布了新中华人民共和国企业所得税法,并于同年12月6日颁布了中华人民共和国企业所得税法实施条例。随着经济的发展，会计准则和税法的关系问题,越来越被人们所关注。会计准则与税法的处理不仅是税务部门与企业的重要工作,而且对整个社会的经济发展也有重大的影响。如何处理会计制度与

2、税收法规之间的关系,既是会计制度与税收制度设计的理论问题,也是征纳双方确定征纳税额和反映会计信息的实践问题。论文内容论文内容一、引言一、引言二、研究的理论基础二、研究的理论基础三、会计准则与企业所得税法差异及原因分析三、会计准则与企业所得税法差异及原因分析四、差异协调的必要性和可行性分析四、差异协调的必要性和可行性分析五、会计准则与所得税法差异的协调方法五、会计准则与所得税法差异的协调方法六、结论六、结论一、引言一、引言l近年来，全球一体化和经济市场化在日趋加强，中国已经逐渐加快会计和税收制度改革的步伐。在变革过程当中,会计准则与税法的差异了也越来越大, 这是我国会计准则体系和税法体系逐渐独立

3、完善的必经之路，给整个经济的发展带来了重大影响,如何正确处理两者之间差异的协调已成为目前亟待解决的重要问题。 二、研究的理论基础二、研究的理论基础l会计准则是规范会计账目核算、会计报告的一套文件。 l企业所得税法是指由全国人大制定的用来调整企业所得税征收与缴纳方面的权利及义务关系的法律规范。 （一）相关概念的定义（一）相关概念的定义（二）会计与税收的关系（二）会计与税收的关系 二、研究的理论基础二、研究的理论基础二、研究的理论基础二、研究的理论基础l税会统一模式 l税会分离模式 l税会混合模式 （三）税会关系模式类型（三）税会关系模式类型二、研究的理论基础二、研究的理论基础l计划经济体制下的税

4、会统一阶段 l市场经济体制下的税会分离阶段（四）我国会税模式的发展历程（四）我国会税模式的发展历程 三、我国会计准则与企业所得税法差异及三、我国会计准则与企业所得税法差异及原因分析原因分析l资产类差异 l收入类差异 l成本类差异 （一）我国企业所得税法与会计准则之间的差异（一）我国企业所得税法与会计准则之间的差异三、我国会计准则与企业所得税法差异及三、我国会计准则与企业所得税法差异及原因分析原因分析 国家的经济环境决定了是否存在会计准则和税法的差异，并随着经济环境的改变将会对二者有不同的要求。计划经济体制和市场经济体制下，税法和会计制度的关系是有差异的。（二）差异产生的外部因素（二）差异产生的

5、外部因素三、我国会计准则与企业所得税法差异及三、我国会计准则与企业所得税法差异及原因分析原因分析l会计准则与所得税法的目标不同 l会计准则与所得税法的制定机构不同 l会计准则与所得税法遵循的原则和基础不同 l会计准则与所得税法的职能不同 （三）差异产生的内在原因分析（三）差异产生的内在原因分析四、差异协调的必要性和可行性分析四、差异协调的必要性和可行性分析l“会税”差异的公式设定l本文以下面的公式来分析上市公司的“会税”差异:l（1）应纳税所得额=所得税费用/适用税率l（2）税会差异=利润总额-应纳税所得额l（所得税费用为本期母公司利润表上的“所得税费用”）l我国现行会计准则不要求企业公布纳税

6、申报表,因此不能直接得到企业的应纳税所得额,只能间接利用利润表中所得税费用进行推算,估算应纳税所得额。（一）我国上市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析数据结果分析表数据结果分析表 表表4-1 4-1 会计与税法差异变动统计表会计与税法差异变动统计表 单位：万元单位：万元项目2009年2010年2011年2012年2013年样本量348348348348348平均数11,761.0814,862.9720,195.5521,561.4128,332.49最大值264,397.40266,404.813

7、40,954.57401,101.90532,891.29最小值54.2528.24184.77325.16344.38中位数4,140.935,930.556,864.247,760.9410,149.70偏度6.105.384.594.985.16峰度43.5034.6224.4530.6232.80标准差29,112.1930,522.0741,429.4843,697.9658,603.72（一）我国上市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析从表4-1中可以明显看出,以2009年“会税差异”的平均数11761.08万元为基数,2010年差异增长了26.37%；201

8、1年差异增长了71.72%,与2010年相比增长幅度较大；2012年的税会差异虽然与2010年相比增长幅度不大,但与2009年相比依然增长了83.32%；2013年增长了140.9%，增长幅度非常大。此外，从标准差这点来看,各年样本分布的离散度较高。从偏度和峰度的角度来看,各年样本公司的相关数据相对平均值呈右偏分布和尖峰状态,这说明从样本整体来看,各年“会税”差异小于均值并且偏离均值幅度大的公司较多。数据结果分析数据结果分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析数据分析图数据分析图图图4-1:“会税差异会税差异”均值和中位数分布图均值和中位数分布图（一）我国上

9、市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析数据分析图数据分析图（一）我国上市公司税会差异的实证分析（一）我国上市公司税会差异的实证分析l图4-1是根据表4-1中差异的平均值和中位数所做的差异分布图，图4-2是会税差异变化趋势图。根据以上的数据和图表，我们可以得出以下结论: “会税差异”在2009年至2013年间呈现不断扩大的趋势，也说明了差异扩大的趋势是客观存在的。从侧面表明，自从2008年以来，执行新准则和新税法使会税差异不断增加，两者之间的分离进一步拉大。这从实证分析方面说明了研究二者的协调性非常必要。数据分析结果数据分析结果（二）（二）会计准则与所得税法差异协调的必要性

10、会计准则与所得税法差异协调的必要性 l1.1.差异过大会导致税收的损失差异过大会导致税收的损失 l2.2.差异过大会增加财务核算和纳税成本，使纳税效率差异过大会增加财务核算和纳税成本，使纳税效率降低降低 l3.3.差异过大会降低会计信息质量，导致财务虚假信息差异过大会降低会计信息质量，导致财务虚假信息 l4.4.差异过大会增加纳税人涉税风险，使征、纳税双方差异过大会增加纳税人涉税风险，使征、纳税双方起争执起争执l5.5.差异过大会影响政府的权威性差异过大会影响政府的权威性 四、差异协调的必要性和可行性分析四、差异协调的必要性和可行性分析（三）会计准则与所得税法差异协调的可行性（三）会计准则与所

11、得税法差异协调的可行性l1.发展过程中的相辅相成性l2.服务对象的内在一致性 l3.观念上的相通性四、差异协调的必要性和可行性分析四、差异协调的必要性和可行性分析（一）会计准则与所得税法协调的基本原则（一）会计准则与所得税法协调的基本原则 l1.合理性原则 l2.成本效益原则 l3.实用性原则 l4.严谨性原则五、会计准则与所得税法差异的协调方法五、会计准则与所得税法差异的协调方法（二）会计准则与企业所得税法差异协调的整体建议（二）会计准则与企业所得税法差异协调的整体建议l1会计准则与所得税法的制定部门应加强合作会计准则与所得税法的制定部门应加强合作 l2增加会计信息的披露增加会计信息的披露

12、l3税法应适当放宽对企业会计方法选择的束缚税法应适当放宽对企业会计方法选择的束缚 l4建议制定部门进一步协调两者的差异建议制定部门进一步协调两者的差异 l5参考国外的经验，降低隐藏收入参考国外的经验，降低隐藏收入 l6在制定过程中应该多方参与、反复博弈以达到均衡在制定过程中应该多方参与、反复博弈以达到均衡 l7规范纳税调整行为规范纳税调整行为 l8提高征纳税双方的业务素质提高征纳税双方的业务素质 l9. 强化监管与控制强化监管与控制,缩减人为差异缩减人为差异 五、会计准则与所得税法差异的协调方法五、会计准则与所得税法差异的协调方法l1.与资产类有关的差异协调与资产类有关的差异协调第一，固定资产

13、初始计量差异的协调 第二，折旧方面差异的协调第一，收入确认差异的协调 第二，分期收款销售产品协调第一，广告宣传费差异的协调 第二，研究开发支出加计扣除范围应进一步扩大 五、会计准则与所得税法差异的协调方法五、会计准则与所得税法差异的协调方法（三）差异协调的具体对策（三）差异协调的具体对策l2.与收入类有关的差异协调与收入类有关的差异协调l3.与成本类有关的差异协调与成本类有关的差异协调总结总结l通过本文研究，发现当前的会计准则与税法在许多方面都存在一定的差异，最根本的原因是两者目标的不同。本文从实证数据方面选取2009年至2013年的数据剖析了差异在不断扩大的事实，另外，由于在锐思金融数据库中获取的数据很有限，所以2014年的数据没能获得。然后，由于二者在观念等方面具有相通性，所以二者形成的差异是可以协调的，另外，差异的协调不仅需要会计与税务机关的共同努力，也需要社会大众的共同参与，最后，得出的结论是差异的协调要在实践