财经管理基础2

1、财经管理基础第一篇第一篇 会计基础会计基础 1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则 1.2 企业要素和会计等式企业要素和会计等式 1.3 会计科目与账户会计科目与账户 1.4 复式记账法复式记账法-借贷记账法借贷记账法1.5 账户的分类账户的分类1.6 会计报表会计报表1.7 会计实务会计实务会会计计基基础础1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则 雷天是会计学专业三年级的学生。他雷天是会计学专业三年级的学生。他利用业余时间担任一位未受过正规高等教利用业余时间担任一位未受过正规高等教育的个体老板刘先生的经济顾问。刘先生育的个体老板刘先生的经济顾问。刘先生持有灿灿美食公司的股票持有灿灿

2、美食公司的股票1000010000股。最近，股。最近，灿灿美食公司的股票市价不断变化。刘先灿灿美食公司的股票市价不断变化。刘先生让雷天搞清灿灿美食公司股票的总体情生让雷天搞清灿灿美食公司股票的总体情况，以便进行抛售或买进股票的决策。雷况，以便进行抛售或买进股票的决策。雷天在网上下载了灿灿美食公司的资产负债天在网上下载了灿灿美食公司的资产负债表和利润表：表和利润表：会会计计基基础础引例：引例：灿灿美食公司资产负债表（简表）灿灿美食公司资产负债表（简表）1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则 1、古代会计阶段：、古代会计阶段：以实物和货币作为计以实物和货币作为计量单位，采用单式记账。量单位，

3、采用单式记账。2、近代会计阶段：、近代会计阶段：以货币作为计量单位，以货币作为计量单位，采用复式记账。采用复式记账。3、现代会计阶段：、现代会计阶段：分为财务会计和管理分为财务会计和管理会计两大分支。会计两大分支。会会计计基基础础一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展三个阶段：三个阶段：1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则 会计作为经济管理的重要组成部分，会计作为经济管理的重要组成部分，通过收集、加工和利用以一定的货币单位通过收集、加工和利用以一定的货币单位作为计量标准来表现的经济信息，对经济作为计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使活动进行组织、控制、

4、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、关注经济效益人们比较得失、权衡利弊、关注经济效益的一种管理活动。的一种管理活动。会会计计基基础础二、会计的概念二、会计的概念会计是一个经济信息系统，会计是一项经济管理活动。会计是一个经济信息系统，会计是一项经济管理活动。1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则 1、营利组织会计和非营利组织会计；、营利组织会计和非营利组织会计；2、财务会计与管理会计；、财务会计与管理会计；3、微观会计和宏观会计。、微观会计和宏观会计。会会计计基基础础三、会计的分类三、会计的分类1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则 1、会计对经济过程的反映职能、会计对经济过程的

5、反映职能会计信息会计信息系统职能系统职能2、会计对经济过程的控制职能、会计对经济过程的控制职能 会会计计基基础础四、会计的职能作用四、会计的职能作用1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则五、会计准则五、会计准则 （一）意义：会计准则是进行会计工作的规范和评价会计工作质量的准绳。1、规范会计工作，提高会计工作质量2、维护正常的经济秩序，有利于经济宏观控制和微观管理。3、形成国际会计语言，有利于国际交流。会会计计基基础础1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则五、会计准则五、会计准则 （二）会计的基本假设1、会计主体假设2、持续经营假设3、会计分期假设4、货币计量和币值不变假设会会计计基

6、基础础1.1 会计职能作用与准则会计职能作用与准则五、会计准则五、会计准则 （三）会计的一般原则1、真实性原则 2、相关性原则3、可比性原则 4、一贯性原则5、及时性原则 6、明晰性原则7、重要性原则 8、稳健性原则9、权责发生制原则 10、历史成本原则11、配比原则12、收益性支出与资本性支出划分原则会会计计基基础础1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式一、会计要素一、会计要素 要素：资产、负债、所有人权益、收入、费用 和利润（一）资产：是企业拥有或者控制的，能以货币计量并能为企业提供未来经济利益的经济资源。1、流动资产 2、长期投资3、固定资产 4、无形资产5、递延资产 6、其他资产

7、会会计计基基础础1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式1、资产、资产 会会计计基基础础1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式（二）（二）负债：负债：是企业所承担的能以货币计量，需是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。以资产或劳务偿还的债务。 会会计计基基础础（三）（三）所有者权益所有者权益：是企业投资人对企业净资产：是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润。利润。 1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式会会计计基基

8、础础1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式（四）（四）收入：收入：指企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本指企业由于销售商品、提供劳务及提供他人使用本 企业的资产而发生的或即将发生的现金（或其等价物）的流企业的资产而发生的或即将发生的现金（或其等价物）的流入，或债务的清偿。包括营业收入、投资收益和营业外收入。入，或债务的清偿。包括营业收入、投资收益和营业外收入。 会会计计基基础础（五）（五）费用：费用：指通过配比方式确定的为取得收入而指通过配比方式确定的为取得收入而发生的各种耗费。发生的各种耗费。-营业费用（狭义费用）营业费用（狭义费用）1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式（

9、六）（六）利润：利润：指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余。营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余。 利润按其构成的利润按其构成的不同层次不同层次可分为：营业利润、利润总额和净利可分为：营业利润、利润总额和净利润。润。 会会计计基基础础利润分配：利润分配：（1）按税后利润一定比例提取盈余公积金；）按税后利润一定比例提取盈余公积金；（2）提取公益金；）提取公益金；（3）向投资者分配利润。）向投资者分配利润。1.2 会计要素和会计等式会计要素和会计等式二、会计等式二、会计等式 资产=权益 =债权人权益+所有者权益

10、 =负债+所有者权益会会计计基基础础1.3 会计科目和会计账户会计科目和会计账户一、会计科目一、会计科目（一）设置会计科目的意义：（一）设置会计科目的意义：1、必须集合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容；、必须集合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容；2、既要满足对外报告的要求，有又要符合内部经营管理的需要；、既要满足对外报告的要求，有又要符合内部经营管理的需要；3、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定；、既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定；4、做到统一性与灵活性相结合；、做到统一性与灵活性相结合；5、会计科目要简明、适用，并要分类、编号。、会计科目要简明、适用，并要分

11、类、编号。会会计计基基础础1.3 会计科目和会计账户会计科目和会计账户一、会计科目一、会计科目（二）会计科目的内容和级次（二）会计科目的内容和级次 科目科目内容内容：反映各科目之间的：反映各科目之间的横向横向联系，联系， 科目科目级次级次：反映科目内部的：反映科目内部的纵向纵向联系。联系。1、会计科目的内容会计科目的内容：是指在制定会计制度是要规定会：是指在制定会计制度是要规定会计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要计科目反映的经济内容和登记方法，要依据会计要素各组成办法的客观性质划分，并要适应宏观和微素各组成办法的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。观经济管理的需要。会会计

12、计基基础础1.3 会计科目和会计账户会计科目和会计账户一、会计科目一、会计科目（二）会计科目的内容和级次（二）会计科目的内容和级次2、会计科目的级次：会计科目的级次：1）总分类科目：对会计对象不同经济内容所作的总括）总分类科目：对会计对象不同经济内容所作的总括分类，是反映分类，是反映总括性核算指标总括性核算指标的科目。的科目。2）明细分类科目：对总分类科目所含内容所作的进一）明细分类科目：对总分类科目所含内容所作的进一步分类，是反映核算指标步分类，是反映核算指标详细、具体情况详细、具体情况的科目。的科目。会会计计基基础础1.3 会计科目和会计账户会计科目和会计账户二、账户设置二、账户设置（一）

13、设置账户的必要性（一）设置账户的必要性 会计科目与会计账户：账户是根据科目开设的，会计科目与会计账户：账户是根据科目开设的，科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容。科目只是账户的名称，它只能表明某项经济内容。（二）会计账户：（二）会计账户： 是根据会计科目设置的，用以分类纪录并初步加是根据会计科目设置的，用以分类纪录并初步加工有关数据的工具。工有关数据的工具。会会计计基基础础1.3 会计科目和会计账户会计科目和会计账户二、账户设置二、账户设置（二）会计账户：（二）会计账户：1、账户名称：通常就以会计科目作为账户的名称。、账户名称：通常就以会计科目作为账户的名称。2、左、右两个部位。、左、右

14、两个部位。左方：借方左方：借方 右方：贷方右方：贷方发生额和余额之间的关系：发生额和余额之间的关系：期初余额期初余额+增加发生额增加发生额-减少发生额减少发生额=期末余额期末余额会会计计基基础础1.4 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法一、记账符号一、记账符号 以以“借借”、“贷贷”作为记账符号，反映各项会计要作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。素增减变动情况的一种记账方法。二、账户结构二、账户结构基本结构：基本结构：左方为借，右方为贷左方为借，右方为贷（一）资产、负债、所有者权益的账户结构。（一）资产、负债、所有者权益的账户结构。（二）收入、费用、利润类账户的结构

15、。（二）收入、费用、利润类账户的结构。会会计计基基础础1.4 复式记账法复式记账法借贷记账法借贷记账法三、记账法则三、记账法则 “有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。记账规则，是记账的依据，也是核对账目的依据。四、借贷记账法的试算平衡四、借贷记账法的试算平衡会会计计基基础础【例【例1】用银行存款购入一批材料，价款】用银行存款购入一批材料，价款150,000元。元。 借：应付债券借：应付债券 30 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 000 【例【例2】向银行借入短期借款】向银行借入短期借款3,000元，偿还应付账款。元，偿还应付账款。【

16、例【例3】收到股东投入资本】收到股东投入资本 80,000元，款项存入银行。元，款项存入银行。 【例【例4】以银行存款】以银行存款30,000元，偿还到期的应付债券。元，偿还到期的应付债券。 借：原材料借：原材料 150 000 贷：银行存款贷：银行存款 150 000 借：应付账款借：应付账款 3 000 贷：短期借款贷：短期借款 3 000 借：银行存款借：银行存款 80 000 贷：实收资本贷：实收资本 80 000【例【例5】企业销售一批商品，价款】企业销售一批商品，价款4,500元，其中元，其中2,500元元 已收取，款项存入银行，剩余已收取，款项存入银行，剩余2,000元尚未收到。

17、元尚未收到。【例【例6】企业用银行存款】企业用银行存款1,800元购买办公用品，元购买办公用品， 其中其中1,000元办公用品为公司总部使用，元办公用品为公司总部使用， 800元办公用品为生产车间使用。元办公用品为生产车间使用。借：银行存款借：银行存款 2 500 应收账款应收账款 2 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 4 500借：管理费用借：管理费用 1 000 制造费用制造费用 800 贷：银行存款贷：银行存款 1 800课 堂 练 习课 堂 练 习（1）根据上述资料的各项业务关系，用借贷记账法编制会计分录。（2）开设各账户（丁字式）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制

18、“总分类账户试算平衡表”。要求：1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类最基本、最重要的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（一）资产类账户（一）资产类账户1、反映流动资产的账户、反映流动资产的账户1）反映货币资金的账户：）反映货币资金的账户：“现金现金”、“银行存款银行存款”；2）反映结算债权的账户：）反映结算债权的账户：“应收账款应收账款”，“其他应收其他应收 款款”；3）反映存货的账户：反映存货的账户：“原材料原材料”，“低值易耗品低值易耗品”，“产成品产成品”。会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类最基本、最重要

19、的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（一）资产类账户（一）资产类账户2、反映非流动资产的账户、反映非流动资产的账户1）反映固定资产的账户：）反映固定资产的账户：“固定资产固定资产”、“累计折旧累计折旧”；2）反映无形资产的账户：）反映无形资产的账户：“无形资产无形资产”；3）反映长期投资的账户：“长期投资”。会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类最基本、最重要的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（二）负债类账户（二）负债类账户反映负债增减变动及其结存情况的账户。反映负债增减变动及其结存情况的账户。1、反映流动负债的账户：、反映流动负

20、债的账户：“短期借款短期借款”、“应付账款应付账款”、“预提费用预提费用”2、反映长期负债的账户、反映长期负债的账户“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类最基本、最重要的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（三）所有者权益类账户（三）所有者权益类账户反映所有者权益增减变动及其结存情况的账户。反映所有者权益增减变动及其结存情况的账户。1、反映所有者原始投资的账户：、反映所有者原始投资的账户：“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积” 2、反映收益积累的账户：、反映收益积累的账户：

21、“盈余公积盈余公积”3、反映未分配利润的账户：、反映未分配利润的账户：“利润分配利润分配”、“本年利润本年利润”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类最基本、最重要的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（四）成本类账户（四）成本类账户 反映制造业成本增减变动的账户。反映制造业成本增减变动的账户。1、反映材料采购成本的账户：、反映材料采购成本的账户： “材料采购材料采购”2、反映产品生产成本的账户：、反映产品生产成本的账户： “生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类

22、最基本、最重要的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（五）损益类账户（五）损益类账户 反映损益增减变动的账户。反映损益增减变动的账户。1、反映营业损益的账户：、反映营业损益的账户：1）反映营业收益的账户：）反映营业收益的账户：“产品销售收入产品销售收入”、“其他业务收入其他业务收入”2）反映营业费用的账户：）反映营业费用的账户： “产品销售成本产品销售成本”、“所得税所得税”、“其他业务支出其他业务支出”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类一、按经济内容分类一、按经济内容分类最基本、最重要的一种分类方法。最基本、最重要的一种分类方法。（五）损益类账户（五）损益类账户2、反映投资

23、损益的账户：、反映投资损益的账户： “投资收益投资收益” 3、反映营业外损益的账户：、反映营业外损益的账户： “营业外收入营业外收入”、“营业外支出营业外支出”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类二、按用途和结构分类二、按用途和结构分类（一）盘存账户：（一）盘存账户：“现金现金”、“银行存款银行存款”、“原材料原材料”（二）结算账户：（二）结算账户： 用来核算、监督企业与其他单位或个人用来核算、监督企业与其他单位或个人之间债券债务的账户。之间债券债务的账户。1、资产结算账户：、资产结算账户： 是用来核算和监督企业债权（应收款项）的增减变动及其是用来核算和监督企业债权（应收款项）的增减变

24、动及其期末实有数的账户。期末实有数的账户。“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类二、按用途和结构分类二、按用途和结构分类（二）结算账户：（二）结算账户：2、负债结算账户：、负债结算账户： 是用来核算和监督企业债务（应付款项）的增减变动及其是用来核算和监督企业债务（应付款项）的增减变动及其期末实有数的账户。期末实有数的账户。“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”3、资产负债结算账户：、资产负债结算账户： 是用来核算和监督企业与其他单位或个人之间的往来结算是用来核算和监督企业与其他单位或个人之间的往来结算款项的账户。款项的账户。会会计计基基础础1

25、.5 账户的分类账户的分类二、按用途和结构分类二、按用途和结构分类（三）资本账户：（三）资本账户： 是用来核算、监督各项资本增减变动及其实有是用来核算、监督各项资本增减变动及其实有数额的账户。数额的账户。“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”（四）跨期摊提账户：（四）跨期摊提账户： 是用来核算和监督应由本期和以后若干期共同是用来核算和监督应由本期和以后若干期共同负担的费用，并将这些费用在各个时期进行分配，负担的费用，并将这些费用在各个时期进行分配，借以正确计算各个会计期间产品成本和损益的账户。借以正确计算各个会计期间产品成本和损益的账户。“待摊费用待摊费用”、“预提费用预提费用”会会计计基

26、基础础1.5 账户的分类账户的分类二、按用途和结构分类二、按用途和结构分类（五）集合分配账户：（五）集合分配账户： 是用来汇集和分配企业生产经营过程中是用来汇集和分配企业生产经营过程中某一阶段所发生的某种费用的帐户，如某一阶段所发生的某种费用的帐户，如“制制造费用造费用”（六）成本计算账户：（六）成本计算账户： 是用来归集某一经营阶段所发生的费用是用来归集某一经营阶段所发生的费用并计算该阶段成本的帐户，如并计算该阶段成本的帐户，如“材料采购材料采购”、“生产成本生产成本”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类二、按用途和结构分类二、按用途和结构分类（七）财务成果账户：（七）财务成果账户：

27、 是用来核算、监督企业在一定时期（月是用来核算、监督企业在一定时期（月份、季度、年度）内的全部经营活动的最终份、季度、年度）内的全部经营活动的最终财务成果，既利润或亏损的帐户。财务成果，既利润或亏损的帐户。（八）计价对比账户：（八）计价对比账户： 是用来对某项经济业务按照两种不同的是用来对某项经济业务按照两种不同的计价进行对比，借以确定某业务成果的帐户，计价进行对比，借以确定某业务成果的帐户，如如“材料采购材料采购”、“固定资产清理固定资产清理”会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类二、按用途和结构分类二、按用途和结构分类（九）调整账户：（九）调整账户： 是用来调整其他相关帐户数字而设置

28、的是用来调整其他相关帐户数字而设置的帐户，被调整的其他相关帐户称之为被调整帐户，被调整的其他相关帐户称之为被调整帐户。帐户。1、备抵调整帐户、备抵调整帐户2、附加调整帐户、附加调整帐户3、备抵附加调整帐户、备抵附加调整帐户会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类三、按提供核算指标详细程三、按提供核算指标详细程度分类度分类（一）总分类账户：（一）总分类账户： 是根据一级会计科目设置的，用是根据一级会计科目设置的，用来总括地反映各个会计要素增减变化及来总括地反映各个会计要素增减变化及其结果的帐户。其结果的帐户。会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类三、按提供核算指标详细程三、按提供核算指

29、标详细程度分类度分类（二）明细分类账户：（二）明细分类账户： 是根据明细分类科目（包括子目是根据明细分类科目（包括子目和细目）设置的，用来详细反映各个会和细目）设置的，用来详细反映各个会计要素增减变化及其结果的帐户。计要素增减变化及其结果的帐户。会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类三、按提供核算指标详细程三、按提供核算指标详细程度分类度分类（三）总分类帐户与明细分类账户的关系：（三）总分类帐户与明细分类账户的关系： “相互联系、相互制约相互联系、相互制约” 总分类帐户对其所属明细分类帐户总分类帐户对其所属明细分类帐户起着统驭和控制作用；明细分类帐户对起着统驭和控制作用；明细分类帐户对其

30、总分类帐户起着补充说明的作用。其总分类帐户起着补充说明的作用。会会计计基基础础1.5 账户的分类账户的分类三、按提供核算指标详细程三、按提供核算指标详细程度分类度分类（四）总分类帐户与明细分类账户的平行登记：（四）总分类帐户与明细分类账户的平行登记： 1、同时登记、同时登记 2、方向相同、方向相同 3、金额相等、金额相等会会计计基基础础1.6 账户的分类账户的分类四、帐户的其他分类四、帐户的其他分类按期末有无余额可分为实帐户和虚帐户。按期末有无余额可分为实帐户和虚帐户。（一）实帐户（一）实帐户 是指企业各种实际存在价值的帐户，包是指企业各种实际存在价值的帐户，包括资产、负债、所有者权益三类帐户

31、。括资产、负债、所有者权益三类帐户。（二）虚帐户（二）虚帐户 是指在每个会计期间终了都要接清的帐是指在每个会计期间终了都要接清的帐户，包括收入、成本、费用、成果等帐户。户，包括收入、成本、费用、成果等帐户。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（一）会计报表的作用（一）会计报表的作用1、为投资者充分了解个单位财务状况进行投、为投资者充分了解个单位财务状况进行投资决策，提供必要的信息资料。资决策，提供必要的信息资料。2、为各单位的债权人提供该单位的资金运转、为各单位的债权人提供该单位的资金运转情况、短期偿债能力和支付能力的信息

32、资料。情况、短期偿债能力和支付能力的信息资料。3、为各单位内部的经营管理者和职工群众进、为各单位内部的经营管理者和职工群众进行的日常经营管理，提供必要的信息资料。行的日常经营管理，提供必要的信息资料。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（一）会计报表的作用（一）会计报表的作用4、为财政、工商、税务等行政管理部门，提、为财政、工商、税务等行政管理部门，提供对单位实施管理和监督的各项信息资料。供对单位实施管理和监督的各项信息资料。5、为审计机关检查、监督各单位的生产经营、为审计机关检查、监督各单位的生产经营活动，提供必要的信息

33、资料。活动，提供必要的信息资料。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类1、按照所反映的经济内容不同划分：、按照所反映的经济内容不同划分：1）反映企业财务状况及其变动情况的会计报）反映企业财务状况及其变动情况的会计报表。表。（1）总括反映企业某一特定日期（月末、季）总括反映企业某一特定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益的末或年末）全部资产、负债和所有者权益的会计报表，如会计报表，如“资产负债表资产负债表”。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和

34、编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类1、按照所反映的经济内容不同划分：、按照所反映的经济内容不同划分：1）反映企业财务状况及其变动情况的会计报）反映企业财务状况及其变动情况的会计报表。表。（2）反映企业一定时期内营运资金的来源和）反映企业一定时期内营运资金的来源和运用及其变动情况的会计报表，如运用及其变动情况的会计报表，如“财务状财务状况变动表况变动表”。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类1、按照所反映的经济内容不同划分：、按照所反映的

35、经济内容不同划分：2）反映企业收入及财务成果的会计报表。）反映企业收入及财务成果的会计报表。（1）反映企业一定时期内收入的取得，利润）反映企业一定时期内收入的取得，利润（或亏损）的实现情况的会计报表，如（或亏损）的实现情况的会计报表，如“损损益表益表”。（2）反映企业一定时期内所实现利润分配情）反映企业一定时期内所实现利润分配情况的会计报表，如况的会计报表，如“利润分配表利润分配表”。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类1、按照所反映的经济内容不同划分：、按照所反映的经济内容不同划分

36、：3）反映企业费用支出和成本情况的会计报表。）反映企业费用支出和成本情况的会计报表。（1）反映企业一定时期内期间费用支出情况的会计报）反映企业一定时期内期间费用支出情况的会计报表，如表，如“期间费用表期间费用表”。（2）反映企业一定时期内制造费用支出情况的会计报）反映企业一定时期内制造费用支出情况的会计报表，如表，如“制造费用表制造费用表”。（3）反映企业一定时期内产品成本形成情况的会计报）反映企业一定时期内产品成本形成情况的会计报表，如表，如“商品产品成本表商品产品成本表”。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计

37、报表的种类（二）会计报表的种类2、按照会计报表报送对象不同划分。、按照会计报表报送对象不同划分。1）对外会计报表：）对外会计报表：“资产负债资产负债”、“损益表损益表”2）对内会计报表：）对内会计报表：“期间费用表期间费用表”、“制造费用表制造费用表”会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类3、按照会计报表编报会计主体的编制不同划分。、按照会计报表编报会计主体的编制不同划分。1）个别会计报表：）个别会计报表： 是指只反映对外投资企业本身的财务状况和经是指只反映对外投资企业本身的财务状况和

38、经营成果的会计报表。营成果的会计报表。2）合并会计报表：）合并会计报表： 是指企业对外投资，当其投资总额占被投资企是指企业对外投资，当其投资总额占被投资企业的资本总额的业的资本总额的50%以上的情况下，将被投资企业以上的情况下，将被投资企业与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企与本企业视为一个整体，将其有关经济指标与本企业的数字合并而编制的会计报表。业的数字合并而编制的会计报表。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类4、按照会计报表编制的时间不同划分。、按照会计报表编制的时间不同

39、划分。1）年度会计报表：）年度会计报表：“财务状况变动表财务状况变动表”、“利润分配表利润分配表”2）季度会计报表：）季度会计报表：“主要产品单位成本表主要产品单位成本表”3）月份会计报表：）月份会计报表：“资产负债表资产负债表”、“损益表损益表”会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（二）会计报表的种类（二）会计报表的种类5、按照会计报表编制的不同划分。、按照会计报表编制的不同划分。1）单位会计报表：）单位会计报表： 是指独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体是指独立核算的会计主体编制的，用以反映某一会计主体的财务

40、状况、经营活动成果和费用支出及成本完成情况。的财务状况、经营活动成果和费用支出及成本完成情况。2）汇总会计报表：）汇总会计报表： 是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的是由上级主管部门将其所属各基层经济单位的会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报会计报表，与其本身的会计报表汇总编制的会计报表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。表，用以反映一个部门或一个地区的经济情况。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表一、会计报表的作用、种类和编制要求一、会计报表的作用、种类和编制要求（三）会计报表的编制要求（三）会计报表的编制要求1、内容完整、内容完整2、数字真实、数字真实3、计算正确、计算

41、正确4、编报及时、编报及时会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表二、资产负债表二、资产负债表 是总括反映企业一定日期（月末、季末或年末）是总括反映企业一定日期（月末、季末或年末）全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月报表。月报表。（一）资产负债表的具体作用：（一）资产负债表的具体作用：1、提供企业所掌握的经济资源及其分布的情况；、提供企业所掌握的经济资源及其分布的情况；2、总括反映企业资金的来源渠道和构成情况；、总括反映企业资金的来源渠道和构成情况；3、了解企业的财务实力、短期偿还能力和支付能力；、了解企业的财务实力、短期偿还能力和支付能力

42、；4、了解企业资金结构的变化情况。、了解企业资金结构的变化情况。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表二、资产负债表二、资产负债表（二）资产负债表的结构：帐户式和（二）资产负债表的结构：帐户式和报告式报告式帐户式：左方列示企业所拥有的全部资帐户式：左方列示企业所拥有的全部资产项目，右方列示企业的负债和所有者产项目，右方列示企业的负债和所有者权益项目。权益项目。资产负债表的左、右两方各项目的前后资产负债表的左、右两方各项目的前后顺序是按其流动性排列的。顺序是按其流动性排列的。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表二、资产负债表二、资产负债表（三）资产负债表的编制方法：（三）资产负债表的编制方

43、法：1、直接填列法；、直接填列法；2、分析计算填列法。、分析计算填列法。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表三、损益表（利润表）三、损益表（利润表）是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内是总括反映企业在一定时期（年度、季度或月份）内利润（或）亏损的实际形成情况的会计报表，是月利润（或）亏损的实际形成情况的会计报表，是月份表。份表。（一）损益表的作用：（一）损益表的作用： 1）了解企业利润（或亏损）的形成情况；）了解企业利润（或亏损）的形成情况； 2）分析、考核企业经营目标及利润计划的执行结）分析、考核企业经营目标及利润计划的执行结 果，果，分析企业利润增减变动的原因；分析企业利润增

44、减变动的原因； 3）分析、评价企业的经济效益、获利能力，预测企）分析、评价企业的经济效益、获利能力，预测企业在未来期间的盈利趋势。业在未来期间的盈利趋势。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表三、损益表（利润表）三、损益表（利润表）（二）损益表的结构：单步式、多步式（二）损益表的结构：单步式、多步式多步式：多步式： 1）计算出产品的销售利润；）计算出产品的销售利润； 2）计算出营业利润；）计算出营业利润； 3）计算出利润总额；）计算出利润总额； 4）计算出净利润。）计算出净利润。会会计计基基础础1.6 会计报表会计报表三、损益表（利润表）三、损益表（利润表）（三）利润分配表：（三）利润分配表

45、： 是损益表的附表，用来反映企业所是损益表的附表，用来反映企业所实现利润的分配情况和年末未分配利润实现利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的会计报表，是年报表。结余情况的会计报表，是年报表。会会计计基基础础1.7 会计实务会计实务一、供应过程的核算；一、供应过程的核算；二、生产过程的核算；二、生产过程的核算；三、销售过程的核算；三、销售过程的核算；四、企业利润形成和分配的核算；四、企业利润形成和分配的核算；五、企业募集资金的核算。五、企业募集资金的核算。会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序一、工业企业会计的概念

46、；一、工业企业会计的概念； 工业企业会计是运用会计学的基本工业企业会计是运用会计学的基本原理和方法，以货币作为主要计量单位，原理和方法，以货币作为主要计量单位，对工业企业经营活动全过程中的资金运对工业企业经营活动全过程中的资金运行及其成果进行连续、系统、全面、综行及其成果进行连续、系统、全面、综合的核算和监督的一门专业会计。合的核算和监督的一门专业会计。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序一、工业企业会计的概念；一、工业企业会计的概念； 工业企业：工业企业：是从事工业品生产经营的是从事工业品生产经营的经济

47、组织，是社会商品的主要生产者和经济组织，是社会商品的主要生产者和经营者。经营者。 工业企业会计会计核算着重产品制工业企业会计会计核算着重产品制造过程中的费用归集和分配，加强成本造过程中的费用归集和分配，加强成本控制，采用适当的成本计算方法，正确控制，采用适当的成本计算方法，正确计算各种产品的生产成本。计算各种产品的生产成本。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （一）资金筹集（一）资金筹集资产：资产：用于生产经营的财产物资；用于生产经营的财产物资；资金：资金

48、：资产的货币表现。资产的货币表现。 筹集资金是工业企业资金运动和财筹集资金是工业企业资金运动和财务管理活动的起点和基本环节。务管理活动的起点和基本环节。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （一）资金筹集（一）资金筹集取得途径：取得途径：1、接受投资者投入的资金，即企业的资、接受投资者投入的资金，即企业的资本金；本金；2、向债权人借入的资金，即企业的负债。、向债权人借入的资金，即企业的负债。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1

49、 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （二）资金周转（二）资金周转1、供应过程、供应过程 为工业生产准备必要的物资，通过材料为工业生产准备必要的物资，通过材料采购业务，仓库收入材料物资，增加生产储采购业务，仓库收入材料物资，增加生产储备，同时以货币资金支付材料款及采购费用。备，同时以货币资金支付材料款及采购费用。 货币资金货币资金 储备资金储备资金企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （二

50、）资金周转（二）资金周转2、生产过程、生产过程 劳动者运用劳动资料，如机器设备、劳动者运用劳动资料，如机器设备、工具仪表等对原材料进行加工制造，生工具仪表等对原材料进行加工制造，生产出新的产品的过程。产出新的产品的过程。储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资成品资金金企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （二）资金周转（二）资金周转3、销售过程、销售过程 出售产品，收回货款。是产品出售产品，收回货款。是产品价值的实现过程。价值的实现过程。 成品资金成品资

51、金 货币资金货币资金企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （二）资金周转（二）资金周转货币资金货币资金 储备资金储备资金 生产资金生产资金 成品资金成品资金 企企业业会会计计基基础础资金循环资金循环第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序二、工业企业会计的内容；二、工业企业会计的内容； （三）资金退出（三）资金退出 是指企业的经营资金完成资金是指企业的经营资金完成资金循环后或由于其他原因退出企业经

52、循环后或由于其他原因退出企业经营，不再参与企业资金周转。营，不再参与企业资金周转。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序三、工业企业成本核算的要求；三、工业企业成本核算的要求；（一）算管结合，算为管用；（一）算管结合，算为管用；（二）正确划分各种费用界限；（二）正确划分各种费用界限；1、正确划分生产经营管理费用与非、正确划分生产经营管理费用与非生产经营管理费用的界限；生产经营管理费用的界限；企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要

53、求和程序三、工业企业成本核算的要求；三、工业企业成本核算的要求；2、正确划分生产费用与经营管理费用的、正确划分生产费用与经营管理费用的界限；界限；生产费用：生产费用：用于产品生产的原材料费用、生产工人工资费用和制用于产品生产的原材料费用、生产工人工资费用和制造费用等。造费用等。经营管理费用：经营管理费用：由于产品销售、由于组织和管理生产经营活动和由于产品销售、由于组织和管理生产经营活动和筹集经营资金所发生的费用。筹集经营资金所发生的费用。 归集为销售费用、管理费用和财务费用归集为销售费用、管理费用和财务费用企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的

54、要求和程序工业企业成本核算的要求和程序三、工业企业成本核算的要求；三、工业企业成本核算的要求；3、正确划分各个月份的费用界限；、正确划分各个月份的费用界限；1）应将应计入产品成本的生产费用和作为期间费用处）应将应计入产品成本的生产费用和作为期间费用处理的经营管理费用，在各个月份之间进行划分；理的经营管理费用，在各个月份之间进行划分；2）应该贯彻权责发生制原则，正确核算待摊费用和预）应该贯彻权责发生制原则，正确核算待摊费用和预提费用。提费用。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序（三）正确确定财产物资的计价和

55、（三）正确确定财产物资的计价和价值结转的方法；价值结转的方法； 既较合理又较简便，国家有统既较合理又较简便，国家有统一规定的，应采用国家统一规定的一规定的，应采用国家统一规定的方法。方法。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序（四）做好各项基础工作；（四）做好各项基础工作；1、定额的制定和修订；、定额的制定和修订；2、材料物资的计量、收发、领退和盘点；、材料物资的计量、收发、领退和盘点；3、原始记录；、原始记录；4、计划价格的制定和修订。、计划价格的制定和修订。（五）根据生产特点和管理要求，采用（五）根据生

56、产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法。适当的成本计算方法。企企业业会会计计基基础础第二篇第二篇 企业会计基础企业会计基础1.1 工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序四、工业企业费用要素和产品生产成本四、工业企业费用要素和产品生产成本范围；范围；（一）工业企业费用要素的分类（一）工业企业费用要素的分类1、经济内容（性质）分类、经济内容（性质）分类生产费用的三大要素：生产费用的三大要素：劳动对象方面的劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动费费用、劳动手段方面的费用和活劳动费用。用。企企业业会会计计基基础础2.1工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序

57、1、经济内容（性质）分类、经济内容（性质）分类十个要素：十个要素：1）外购材料；）外购材料； 2）外购燃料；）外购燃料； 3）外购动力；）外购动力； 4）工资；）工资； 5）计提的福利费；）计提的福利费； 6）折旧费；）折旧费； 7）修理费；）修理费； 8）利息支出；）利息支出； 9）税金；）税金； 10）其他支出。）其他支出。企企业业会会计计基基础础2.1工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序2、按经济用途分类、按经济用途分类1）计入产品成本的费用：是指企业在生产过程中为生）计入产品成本的费用：是指企业在生产过程中为生产产品实际发生的费用。产产品实际发生的费用。（1）直接费

58、用；）直接费用；（2）燃料和动力；）燃料和动力；（3）直接人工；）直接人工；（4）制造费用。）制造费用。企企业业会会计计基基础础2.1工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序2、按经济用途分类、按经济用途分类2）不计入产品成本的费用：是指不是用于产品生产的）不计入产品成本的费用：是指不是用于产品生产的各项费用即期间费用。各项费用即期间费用。（1）管理费用；）管理费用；（2）财务费用；）财务费用；（3）销售费用。）销售费用。企企业业会会计计基基础础2.1工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序（二）产品生产成本范围：（二）产品生产成本范围：1、生产经营活动中实际消

59、耗的各原材料、辅助材料、生产经营活动中实际消耗的各原材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力、包装物资等实际成本。外购半成品、燃料、动力、包装物资等实际成本。2、固定资产的折旧费、修理费和租赁费；、固定资产的折旧费、修理费和租赁费；3、低值易耗品摊销和无形资产的摊销费；、低值易耗品摊销和无形资产的摊销费；4、按国家规定列入成本的生产工人工资和按规定比例、按国家规定列入成本的生产工人工资和按规定比例提取的职工福利费；提取的职工福利费；5、企业生产产品和提供劳务而发生的各项制造费用。、企业生产产品和提供劳务而发生的各项制造费用。企企业业会会计计基基础础2.1工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核

60、算的要求和程序（二）产品生产成本范围：（二）产品生产成本范围：企业的下列支出企业的下列支出不得不得列入成本费用：为购置和列入成本费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；各支出；对外投资的支出；被没收的财物；各项罚款、赞助、捐赠支出以及国家规定不得项罚款、赞助、捐赠支出以及国家规定不得列入成本、费用的其他支出。列入成本、费用的其他支出。企企业业会会计计基基础础2.1工业企业成本核算的要求和程序工业企业成本核算的要求和程序五、工业企业成本核算的一般程序：五、工业企业成本核算的一般程序：（一）对工业的各项要素费用进