审计项目质量检查评分标准

1、审计项目质量检查评分标准（1）评分内容评分事项评分标准审计方案1按规定进行审前调查：没有审前调查记录的，扣1分：没有审前调查相关资料的，扣1分；审前调查资料不全的，扣0.5分;审前调查记录和审前调查相关资料均没有的,扣2分;从档案中看不出进行了审前调查的,扣4分。4分满分100分不存在“*”号项所列情形时，不扣分。2按规定程序编制、审核、批准和调整审计实施方案：未经审计组所在部门负责人审核的，扣0.5分；未经分管领导批准的，扣0.5分；应予调整而未调整的，扣0.5分；调整而未经审批的，扣0.5分。2分3审计实施方案要素齐全，内容明确具体、操作性强：审计重点不突出的，扣0.5分；对审计目标有重要

2、影响的审计事项的步骤和方法过于简单的，扣0.5分；审计分工不明确具体的，扣0.5分。其中，缺上述要素的，每项扣1分；缺其他要素的，每项扣0.5分（其中，缺重要性水平确定和审计风险评估不扣分）。4分审计方法手段采用了内部控制测试、重要性和审计风险评估、抽样审计、分析性复核、计算机辅助审计等先进的审计方法和手段：审前调查记录、日记、底稿、方案等反映采用某种方法的，每采用一种给0.5分；实际使用的，每一种再加0.5分。5分审计证据1按规定方法收集有关证据材料；主要审核报告、决定已反映问题的证据。例如，监盘的，看有无盘点清单和盘点表；函证的，看有无回函和函证记录。如无，一处扣0.5分。2分2审计证据具

3、有客观性、相关性、充分性、合法性：底稿反映的问题或者报告反映的问题、评价意见无充分证据支持的，一处扣2分；底稿后只附有取证记录而无其他证据的，一份底稿扣1分；证据冗余的，一份底稿扣0.5分；采用非法手段取得证据的，一处扣1分。5分3审计证据有有关单位、人员签名或者盖章的：少量证据未签名、盖章又无相关说明的，扣0.5分；未签名、盖章的证据比例超过1/3的，扣1.5分；未签名、盖章的证据比例超过一半的，扣2.5分；证据全部未签名、盖章的，扣3分。（取证记录或其他汇总证据已经盖章，而复印件未盖章的，不扣分。）3分审计日记和审计底稿1审计人员逐日编写审计日记：该项目未编写日记的，扣10分；个别人未写日

4、记的，扣1分；1/3以上人未写日记的，扣2分；半数以上人未写日记的，扣4分；1/3以上人未逐日写的，扣0.5分；半数以上人未逐日写的，扣1分。（组长也应写日记。）4分2审计日记要素齐全：此处主要检查页次、分工的填写。1/3以上日记缺少某项要素的，一项要素扣0.5分；半数以上日记缺少某项要素的，一项要素扣1分。2分3审计日记内容真实完整地反映了审计实施全过程：1/3以上日记内容不全，过于简单，如缺少审计事项的名称、实施审计的步骤和方法、审计查阅的资料名称和数量、审计人员的专业判断和查证结果等，一项内容扣0.5分；半数以上日记出现上述情况的，一项内容扣1分；底稿、报告反映的问题在日记中未记录的，一

5、个扣0.5分；两人以上日记内容完全相同或者互相复制的，扣2分。4分4审计工作底稿要素齐全，内容完整：个别底稿缺某一要素或某一要素填写错误的，总共扣0.5分；1/3以上底稿缺某一要素或某一要素填写错误的，一项扣0.5分；半数以上底稿缺某一要素或某一要素填写错误的，一项扣1分；无审计结论或者未对审计查出问题的性质、金额数量、发生时间、地点等进行描述的，一份底稿扣1分；底稿无定性依据或定性依据错误的，一份底稿扣1分；底稿未注明与相关日记的对应关系的，一份底稿扣0.25分(最多扣1分);未编制底稿汇总表的,扣1分。4分5对查出问题或重要事项编写了审计工作底稿：对报告、决定和移送处理书反映的问题或报告中

6、审计评价所涉及的重要事项、被审计单位基本情况的重要数据、群众举报事项等未编底稿的，一项扣1分；未做到一事一稿的，一处扣0.5分。4分6审计组组长及时对审计工作底稿进行了复核并提出复核意见：个别底稿无复核人员签字或无复核意见的，总共扣0.5分；1/3以上底稿无复核人员签字或无复核意见的，扣1分；半数以上底稿无复核人员签字或无复核意见的，扣1.5分；既无复核人员签字又无复核意见的，一份扣0.5分；复核时间晚于报告征求意见时间的，一份扣0.5分。2分评分内容评分事项评分标准审计报告审计决定书和审计移送处理书1审计组及时向审计机关提交了审计报告：没有及时提交的，扣2分。（将被审计单位反馈意见的时间作为

7、60日期限的起算点。）2分满分100分不存在“*”号项所列情形时，不扣分。2审计报告如实、完整地反映审计结果：底稿、报告征求意见稿反映的问题未入报告，又无审计业务会议纪经等材料说明的，一个问题扣1分；报告、决定、移送处理书内容违背审计业务会议决定的，一个问题扣1分；决定、移送处理书的内容（不宜写入审计报告的除外）没有在报告中反映的，扣0.5分。2分3审计报告要素齐全，内容完整；对照6号令和48号文，缺要素的，一项扣0.5分；缺内容的（如报告无被审计单位会计责任、反映问题无处理处罚意见等），一项扣1分。2分4审计认定的事实清楚，数据确凿，表述准确：报告、决定、移送处理书中事实、数据与底稿、证据不

8、一致又无相关说明的，一处扣2分；事实表述不清楚的，一处扣1分。4分5对违反国家规定的财政、财务收支行为的定性准确：一项不准确扣2分4分6适用法律、法规、规章正确：定性、处理、处罚未引用法规，引用失效或废止法规，或者适用法规错误的，一处扣2分；引用法规条款不具体或条款错误等形式方面错误的，一处扣1分。4分7出具的评价意见和改进建议适当：未按方案要求进行评价，或评价无依据、评价超范围、评价前后矛盾的，一项扣2分；改进建议太原则太笼统，无针对性和可操作性的，扣1分。4分8审计处理、处罚适当*：对被审计单位以外的单位或者对专项审计调查中的被调查单位直接进行处理处罚的，一处扣2分；应处理处罚而未处理处罚

9、，以移送代替处理处罚或者以审计处罚代替审计处理的，一处扣2分；处理处罚不明确具体的，一处扣1分。4分9建议或者移送有关部门处理的意见适当*：不该移送的问题移送的，一个扣1分；移送部门错误的，扣0.5分；被移送者不明确的，扣0.5分；无移送依据或移送依据错误的，扣0.5分。2分10*审计决定按规定时间予以落实：无落实情况说明和相关证明材料的，扣2分；未按规定时间落实或落实不到位的，扣1分。2分11审计法律文书适用正确、格式规范：文书适用错误的，一份扣1分；格式或文号错误的（重点检查报告），一项扣0.5分；决定没有告知救济途径或者告知救济途径错误的，扣1分。2分审计程序1按规定向被审计单位送达审计

10、通知书：未提前3天送达又未经政府批准的，扣2分。2分2按规定要求被审计单位提供书面承诺：无被审计单位书面承诺的，扣2分；承诺内容不全面、不具体的，扣1分。2分3审计报告规定征求了被审计单位的意见并作了说明：没有征求意见的，扣2分；没有以审计机关名义征求意见的，扣1分；无意见采纳情况说明的，扣1分；说明不全面的，扣0.5分；无被审计单位反馈意见而审计组又没有作出说明的，扣1分。（专项审计调查项目，可以不征求意见；一旦征求了意见，则要遵守相关规定。）3分4符合听证条件的，按规定告知并组织了听证*：符合听证条件而未告知听证的，扣2分；应组织听证而未组织听证的，扣2分。2分5按规定进行了三级复核并出具了复核意见；无所在部门复核意见的，扣2分；无法制机构复核意见的，扣2分；逆程序复核的，扣1分。4分6按规定召开审计业务会议并形成审计业务会议决定：无资料证明召开该会议的，扣4分；有资料证明召开会议但无会议记录或决定（决议）的，扣2分。4分审计文书档案1审计档案的文件材料齐全，归档及时：缺相关归档材料的，缺一份扣0.5分（前面已扣分的，在此不重复扣分）；次年4月底前未完成归档的，扣1分。