最新会计从业资格考试总复习培训资料

1、最新会计从业资格考试 会计基础总复习指导一、科目的书写规范错误写法正确写法应交税费增（销）应交税费-应交增值税-销项税额待处理财产损益待处理财产损溢预付货款预付账款应收货款应收账款二、明细科目的书写1、往来科目：应收、应付、预收、预付2、应交税费3、利润分配4、生产成本A产品、B产品三、综合题重点题型1、原始凭证的的填写2、利润的形成、所得税的计算及利润分配（注意题目给出33或30的税率）3、资产负债表项目的填写4、利润表的编制5、权责发生制与收付实现制6、试算平衡7、账簿的登记8、采购过程（P238习题三至习题四）、生产过程（P239习题五至习题六）、销售过程（P241习题七）分录9、错账的

2、更正10、银行存款余额调节表的编制四、其他1、会计报表中如果计算数字是0，要照样填写，不能空着。2、没有特殊规定以元为单位，有特殊要求，按规定计算。第一章 1、 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。P3 2、 会计按报告对象不同，分为财务会计（侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息） 3、 会计的基本职能包括核算和监督 会计还有预测经济前景、参于经济决策、评价经营业绩 。P44、 会计的对象是价值运动或资金运动（投入运用退出）P85、 会计核算的基本前提是会计主体（空间范围）、持续经营（时间界限）、会计分期和货币计量（计量单位）P11 6、

3、 会计要素是对会计对象进行的基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。P22 7、 会计等式是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。 资产=负债+所有者权益（第一等式也是基本等式，静态要素，反映财务状况，编制资产负债表依据） ；收入-费用=利润（第二等式，动态要素，反映经营成果，编制利润表依据） P42-438、取得收入表现为资产增加或负债减少 ，发生费用表现为资产减少或负债增加。P27-28 第二章 1、款项和有价证券是流动性最强的资产。款项主要包括现金、银行存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、备用金等；有价证券是指国库券、股票

4、、企业债券等。P82、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。 （了解）第三章1、 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类 P322、 会计科目的设置原则是合法性、相关性、实用性。P353、 账户根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。P954、 会计科目（账户）按反映业务详细程度分为总账和明细账。按会计要素不同可分为资产、负债、所有者权益、成本、损益。 P335、 账户的四个金额要素及关系：期末余额期初余额+本期增加发生额-本期减

5、少发生额。P49 6、 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益流入。 P227、 负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。P25第四章 1、复式记账按照记账符号不同，分为借贷记账法、收付记账法、增减记账法。是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的一种记账方法。P472、借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结构。P473、资产、成本、损益（费用）增加为借，减少为贷，负债、所有者权益、损益（收入）增加为贷，减少为借。P49-504、借

6、贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。P51 5、借贷记账法的试算平衡：发生额试算平衡法（借贷必相等） 余额试算平衡法 试算不平衡，肯定有错；试算平衡，不一定正确（重记、漏记、借贷方向错误、科目错误）。P54-58 7、会计分录（三要素：科目名称、金额、借贷方向）P52 8、会计分录分为简单分录（一借一贷）和复合分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）P52 9、 总分类账户与明细分类账户平行登记要求：同依据、同方向、同期间、同金额 。P5910、总账对明细账具有统驭控制作用，明细账对总账具有补充说明作用 P5911、期间费用包括：管理费用、财务费用、销售费用P222-224 应交所得税等于

7、应纳税所得额乘以所得税率 P229第五章1、填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点。 2、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。P69 3、 原始凭证 （购销合同、各种申请单、银行对账单、债权债务对单、银行存款余额调节表等不能作为原始凭证）4、 原始凭证按照来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。 按照填制手续及内容不同分为一次凭证、累计凭证、汇总凭证。 按照格式不同分为通用凭证和专用凭证 P71-72 5、 原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 出纳人员办理收付款后，应在有关原始

8、凭证上加盖“收讫”“付讫”戳记。P746、 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性和及时性 P79 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。P80 7、记账凭证按照使用范围分为通用凭证和专用凭证，按照填列方式分为单式凭证和复式凭证P818、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下， 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。P83 9、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，

9、一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。P81 第六章 1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式（普通日记账和转账日记账）、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、数量金额式（原材料、库存商品）、多栏式 （费用、成本、收入和成果的明细核算。）P93-94按照用途的不同分为序时账（现金、银行日记账）、分类账（总账、明细账）、备查账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。P93 按照外形的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（明细账）、卡片账（固定资产卡片）P94-95 2、账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2 登记账簿要用蓝黑

10、墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。P99 3、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页 P974、对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）。P111-112 5、错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更正法（记账后，发现记账凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）P113-1156、总账、日记账和大部分明细账应每年更

11、换一次。P118 第七章 1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。P125 2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。P126 3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适

12、用于规模较大、经济业务较多的单位。P130 4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。P132-133 第八章1、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不定期清查。P138-139 2、现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场；现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）P141 3、银行存款通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存款日记账的余额与银行

13、对账单不一致原因：未达账、双方有记账错误）。P142 4、往来款项的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对，即对账单法。P146 5、实物清查（数量和质量）方法实地盘点法（逐一盘点法、技术推算法、抽样盘点法）清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章）P144 6、财产清查经批准处理后的账务处理 P147-151项目 盘盈处理 盘亏处理 (其他应收款) 现金 营业外收入 其他应收款原材料 （冲减）管理费用 管理费用（正常） 营业外支出（非常） 固定资产 营业外收入 营业外支出第九章 1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告P1552、会计报表

14、包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表） 附表（所有者权益变动表、附注）P1553、资产负债表根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的（按流动性大小排列）P157。资产负债表的格式分为账户式和报告式，我国采用账户式。P1584、 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用三步式报表（营业利润、利润总额、净利润）P162 5、 资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表。P157 6、 利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间 经营成果的 动态报表。P161 第十章 1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管

15、1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。P170 2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。P171 3年 ：月、季度财务会计报告 5年 ： 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后）15年 ： 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册 25年： 现金日记账、银行日记账 永久 ： 年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册 会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。P170

16、3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。P1714、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。P172 5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。P172-173应用题型举例分析一、 帐户计算题计算填列下表空格数字及借贷方向帐户期初余额本期

17、借方发生额本期贷发生额借或贷期末余额银行存款1000050000（ ）（ ）24984短期借款（ ）2530148790（ ）113489原材料12345.065689.014698.36（ ）（ ）二、试算平衡（发生额试算平衡和余额试算平衡）P58表3-7；模拟试题（五）的单项选择题13-17题。三、编制银行存款余额调节表某企业2001年10月末银行存款日记帐余额为174620元，银行对帐单余额为179600元，经核对发现下列未达帐项：1、 企业29日收到转帐支票一张计1500元，已送存银行，银行尚未入帐；2、 企业委托银行托收的销货款3200元，银行已于29日收到入帐，企业尚未收到收款通知

18、；3、 30日企业开出转帐支票一张计4100元，银行尚未记帐；4、 30日银行代付电话费820元，企业尚未收到付款通知。要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表单位：元项 目金 额项 目金 额银行存款日记帐余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付银行对帐单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付调节后余额调节后余额四、 错帐更正P113甲企业会计人员在结帐前进行对帐时，查出以下错帐：1、 用银行存款预付固定资产工程价款86000元，编制的会计分录为：借：在建工程86 000 贷：银行存款86 000在过帐时，“在建工程”帐户记录为68 000元。更正方法：（ 划线更正

19、法 ） 680002、 用现金支付职工万军出差借款1300元，编制的会计分录为：借：管理费用1300 贷：现金 1 300已入帐更正方法：（ 红字更正法 ） 及 分录 3、 计提车间生产用的固定资产折旧3500，编制的会计分录为：借：制造费用 35000贷：累计折旧 35000 已入帐。更正方法：（ 红字更正法 ） 及 分录 4、 用现金支付工人工资45000元，编制的会计分录为：借：应付工资 4500 贷：现金 4500元已入帐更正方法：（ 补充登记法 ） 及 分录 要求：（1）指出对上述错帐应采用何种更正方法。 （2）编制错帐更正的会计分录五、固定资产计提折旧计算及业务处理（了解）1、 固

20、定资产折旧的核算。（1）折旧的范围：一是，已提足折旧仍继续使用的固定资产；二是，单独计价入账的土地。在确定计提折旧的范围时，还应注意以下几点：.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。.处于更

21、新改造过程中停止使用的固定资产，不计提折旧。.因大修理而停用的固定资产，照提折旧。（2）影响固定资产折旧的因素：P195-196（3）折旧的计算方法：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法；年数总和法。名称含义计算公式应用举例年限平均法P143年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价月折旧率年折旧率=（1-4%）/10=9.6%月折旧率=9.6%/12=0.8%月折旧额=300000.8%=240（元）（例见书P196）工作量法P143单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工

22、作量单位工作量折旧额单位工作量折旧额=（95000-2500）/300000=0.308（元/公里）该车本月折旧额=0.3085000=1540（元）（例见书P197）双倍余额递减法年折旧率=21/预计使用寿命（年）100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=每年年初固定资产账面净值月折旧率年折旧率=21/5100%=40%年折旧额分年计算见书P198例10-20年数总和法P144年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）月折旧率见书P198例10-21（4）账务处理：（折旧及处置固定资产）P199-201六、材料采购共同

23、运杂费的分摊及怅务处理2012年3月25日，长江公司开出转账支票支付甲、乙材料的运费2000元，其中可抵扣的增值税进项税额为140元。企业规定按甲、乙两种材料的买价分配采购费用，甲材料的买价为30000元，乙材料的买价为20000元。解：分配率=（2000-140）÷（30000+20000）=0.0372甲材料应承担的运杂=30000×0.0372=1116（元）乙材料应承担的运杂=20000×0.0372=744（元）借：在途物资甲材料 1116乙材料 744应交税费应交增值税（进项税额） 140贷：银行存款 2000七、原材料采购及发出核算（计划成本法）1、

24、计划成本法（采购原材料）例如：某企业从A公司购买甲材料1000公斤，每公斤100元，运杂费1000元，增值税进项税额17000元，计划成本95000元。货款未付，材料尚未运达企业。 借：材料采购甲材料101000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 货：应付账款 118000借：原材料甲材料 95000 货：材料采购甲材料 95000借：材料成本差异 6000 货：材料采购甲材料 6000 借 材料采购 贷 借 材料采购成本差异 贷 借 原材料 贷 101 000 95 000 95 000 6 000 6 000余额：0 余额：6 000 余额：95 0002、发出材料计划成本法核算例

25、：某企业月初结存甲材料的计划成本为40000元，成本差异为超支6000元。本月入库材料的计划成本为60000元，成本差异为节约8000元。根据本月“发料凭证汇总表”，该企业当月基本生产车间领用材料40000元，辅助生产车间领用材料20000元，企业管理部门领用材料2000元。解：材料成本差异率=（6000-8000）/（40000+60000）100%=-2%基本生产车间应分摊材料成本差异=40000（-2%）=-800元辅助生产车间应分摊材料成本差异=20000（-2%）=-400元管理部门应分摊材料成本差异=2000（-2%）=-40元借：生产成本基本生产成本 40000 辅助生产成本 2

26、0000 管理费用 2000 贷：原材料 62000借：材料成本差异 1240 贷：生产成本基本生产成本 800 辅助生产成本 400 管理费用 40八、应收款项减值（坏账准备）的账务处理P202例：A公司2010年末应收账款余额为100000元，用余额百分比法计提坏账准备，提取比例为应收账款余额的4%。2011年发生坏账8000元，该年末应收账款余额为200000元。2012年发生坏账损失6000元，上年冲销的账款中有4000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为150000元。2010年坏账准备科目无余额。解：2010年应计提坏账准备=1000004%=4000元借：资产减值损失 4000

27、 贷：坏账准备 40002011年发生坏账损失时：借：坏账准备 8000 贷：应收账款 80002011年年末应计提坏账准备=2000004%+（8000-4000）=8000+4000=12000元借：资产减值损失 12000 贷：坏账准备 120002012年发生坏账损失时：借：坏账准备 6000 贷：应收账款 6000 2012年收回已经冲销的应收账款时：借：应收账款 4000 贷：坏账准备4000 借：银行存款 4000 贷：应收账款 40002012年年末应计提坏账准备=1500004%-10000=-4000元借：坏账准备 4000 贷：资产减值损失 4000九、报表编制1、根据如

28、下资料编制会计报表。（一）资料：新星公司2012年11月30日各科目余额如下表：科目名称借方金额科目名称贷方金额银行存款 20 000材料成本差异 14 000现 金 4 515短期借款 230 000应收帐款150 150应付帐款 20 000原 材 料250 000应交税金 40 000生产成本 30 000 应付福利费 8 950长期投资200 000累计折旧 19 000固定资产330 000实收资本 550 000 利润分配 24 000资本公积 79 715在建工程 45 000本年利润 92 000合 计 1 053 665合 计1 053 665要求：根据以上资料编制资产负债表

29、 资产负债表P159-161编制单位：新星公司 2012 年 11 月 30 日 单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金24 515短期借款230 000交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款150 150应付账款20 000预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬P2078 950应收股利应交税费40 000其他应收款应付利息存货266 000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计440 665其他流动负债非流动资产：流动负债合计298 950可供出售金融资产非流动负债：

30、持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资200 000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产311 000预计负债在建工程45 000递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）无形资产实收资本（或股本）550 000开发支出资本公积79 715商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润68 000其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计697 715非流动资产合计556 000资产总计996 665负债和所有者权益合计996 665（1）货币资金=库存现金+银行存款=20000+4515=

31、24515（元）（2）存货=原材料（借方）+物资采购（借方）+库存商品（借方）-（或+）材料成本差异（贷方）（或借方）+生产成本=250 000+30 000-14 000=266 000（元）（3）新准则资产负债表中，只有“固定资产”项目，则固定资产=固定资产原值-折旧-减值准备=330 000-19 000=311 000（元）。（未执行新会计准则的，资产负债表中的”累计折旧“项目直接根据“累计折旧”会计科目期末的贷方余额填列即可）（4）资产负债表中的期末未分配利润=期初未分配利润+本年利润的净利润=-24 000+92 000=68 000（元）。 （本年利润的净利润=本年利润累计贷方减

32、累计借方的余额）（5）注意：应收账款（预收账款）、应付账款（预付账款）、长期借款的填列方式。（二）Y公司2012年10月本月损益类帐户月初及本月发生额如下，所得税率：33%。月初本年累计：主营业务收入 200 000元 主营业务成本 120 000元销售费用10 000元 主营业务税金及附加 6 000元管理费用12 000元 财务费用 6 000元 营业外支出 1 000元 其他业务收入5000元 其他业务支出5600元本月发生额：（本月按净利润的10%提取盈余公积）主营业务收入 78000元 主营业务成本 20 000元销售费用10 00元 主营业务税金及附加 61 00元管理费用22 0

33、00元 财务费用 6 000元营业外收入 800元 营业外支出 1 000元 其他业务收入5000元 其他业务支出2600元 投资收益 16000 元 要求：根据上述资料编制利润表，并列出计算过程。解：上期金额的计算：（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=200 000+5 000=205 000（元）（2）营业成本=主营业务成本+其他业务支出=120 000+5 600=125 600（元）（3）营业利润=营业收入+投资收益-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用=205 000-125 600-6000-12000-10000-6000=45400（元）（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=45400+0-1 000=44400（元）（5）所得税费用=利润总