基础会计课件(第六章第五节)

1、1第六章第六章 主要经济业务的核算主要经济业务的核算第五节第五节 利润形成和分配的核算利润形成和分配的核算2复习提问：复习提问：1销售商品，款项未收如何进行账务处理？销售商品，款项未收如何进行账务处理？2销售材料，款项已收如何进行账务处理？销售材料，款项已收如何进行账务处理？3企业实现的利润总额公式：企业实现的利润总额公式：利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加- 销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用财务费用+投资收益投资收益营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入

2、+其他业务收入其他业务收入营业成本营业成本=主营业务成本主营业务成本+其他业务成本其他业务成本44 一、设置的主要账户一、设置的主要账户营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出投资收益投资收益本年利润本年利润所得税费用所得税费用利润分配利润分配盈余公积盈余公积5借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户账户发生时发生时账户性质：损益类账户性质：损益类核算内容：企业发生的各项营业外收入，主要核算内容：企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。得、捐赠利得等。6借方借方 营业外

3、支出营业外支出 贷方贷方发生时发生时期末转入期末转入“本本年利润年利润”账户账户账户性质：损益类账户性质：损益类核算内容：企业发生的各项营业外支出，主要核算内容：企业发生的各项营业外支出，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、非常损失等。非常损失等。7借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方企业发生的各项企业发生的各项管理费用管理费用期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的费账户的费用用账户性质：损益类账户性质：损益类核算内容：企业为组织和管理企业生产经营活核算内容：企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用。动所发生的管理费用。8借方借方 财

4、务费用财务费用 贷方贷方企业发生的各项企业发生的各项财务费用财务费用期末转入期末转入“本年本年利润利润”账户的费账户的费用用账户性质：损益类账户性质：损益类核算内容：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的核算内容：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、银行手续费等。筹资费用，包括利息支出、银行手续费等。9借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方企业因购货而预企业因购货而预付的款项付的款项企业按合同规定企业按合同规定应支付的金额应支付的金额账户性质：资产类账户性质：资产类核算内容：企业按照合同规定预付的款项。核算内容：企业按照合同规定预付的款项。企业预付的款项企业预付的款项企业尚

5、未补付企业尚未补付的款项的款项10借方借方 其他应收款其他应收款 贷方贷方应收款的增加应收款的增加收回的应收款项收回的应收款项账户性质：资产类账户性质：资产类核算内容：企业应收及暂付其他单位或个人的核算内容：企业应收及暂付其他单位或个人的款项。款项。尚未收回的款项尚未收回的款项11借方借方 应付利息应付利息 贷方贷方实际支付的利息实际支付的利息 按实际利率计算确按实际利率计算确定的应付未付利息定的应付未付利息账户性质：负债类账户性质：负债类核算内容：企业按照合同约定应支付的利息。核算内容：企业按照合同约定应支付的利息。企业应付未付的利息企业应付未付的利息12借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方

6、固定资产减少时固定资产减少时冲销的折旧数冲销的折旧数计提的折旧数计提的折旧数账户性质：资产类账户性质：资产类核算内容：固定资产的累计折旧额。核算内容：固定资产的累计折旧额。现有固定资产的现有固定资产的累计折旧数累计折旧数13借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方验收入库的库存验收入库的库存商品成本商品成本发出库存商品的发出库存商品的成本成本账户性质：资产类账户性质：资产类核算内容：库存商品的增减变动情况。核算内容：库存商品的增减变动情况。库存商品的成本库存商品的成本1414二、核算类型二、核算类型（一）领用材料业务的核算。（一）领用材料业务的核算。 借：生产成本（生产产品）借：生产成本（生产产品

7、） 制造费用（生产车间耗用）制造费用（生产车间耗用） 管理费用（管理部门）管理费用（管理部门） 贷：原材料贷：原材料1515（二）工资结算与分配业务的核算。（二）工资结算与分配业务的核算。 借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金1616（三）其他费用发生与归集的核算。（三）其他费用发生与归集的核算。 借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款） 借：财务费用借：财务费用 贷：库存现金（或银行存款）贷：库存现金（或银行存款）171

8、7（四）制造费用结转的核算。（四）制造费用结转的核算。 借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用1818（三）业务举例（三）业务举例【例例14】5日，从银行提取现金日，从银行提取现金50,000元，准备发放工资。元，准备发放工资。1919【例例14】会计分录如下：会计分录如下：借：库存现金借：库存现金 50,000 贷：银行存款贷：银行存款 50,000 2020【例例15】5日，用现金日，用现金50,000元发元发放职工工资。放职工工资。2121【例例15】会计分录如下：会计分录如下：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资 50,000 贷：库存现金贷：库存现金 50,0002

9、222【例例16】8日，用现金购入办公用日，用现金购入办公用品，其中生产车间品，其中生产车间100元，管理部元，管理部门门300元。元。2323【例例16】会计分录如下：会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 100 管理费用管理费用 300 贷：银行存款贷：银行存款 4002424【例例17】10日，用银行存款支付明日，用银行存款支付明年上半年财产保险费年上半年财产保险费3,000元。元。2525【例例17】会计分录如下：会计分录如下：借：预付账款借：预付账款保险公司保险公司 3,000 贷：银行存款贷：银行存款 3,0002626【例例18】12日，采购员于宁出差，日，采购员于宁出差，预借

10、差旅费预借差旅费500元，以现金支付。元，以现金支付。2727【例例18】会计分录如下：会计分录如下：借：其他应收款借：其他应收款于宁于宁 500 贷：库存现金贷：库存现金 5002828【例例19】20日，于宁出差回来，报日，于宁出差回来，报销差旅费销差旅费465元，退回现金。元，退回现金。2929【例例19】会计分录如下：会计分录如下：借：管理费用借：管理费用 465 库存现金库存现金 35 贷：其他应收款贷：其他应收款于宁于宁 5003030【例例20】31日，预提本月短期借款日，预提本月短期借款利息利息2,100元。元。3131【例例20】会计分录如下：会计分录如下：借：财务费用借：财

11、务费用 2,100 贷：应付利息贷：应付利息 2,1003232【例例21】31日，根据领料凭证汇总表，日，根据领料凭证汇总表，本月领用材料如下表所示。本月领用材料如下表所示。领料凭证汇总表领料凭证汇总表3333 【例例21】会计分录如下：会计分录如下：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 51,000 乙产品乙产品 26,000 制造费用制造费用 3,000 管理费用管理费用 1,000 贷：原材料贷：原材料A材料材料 45,000 B材料材料 18,000 C材料材料 4,000 D材料材料 14,0003434【例例22】31日，结转本月应付职工日，结转本月应付职工工资工资50,000元

12、，其中：生产甲产品元，其中：生产甲产品工人工资工人工资20,000元，生产乙产品工元，生产乙产品工人工资人工资15,000元，生产车间管理人元，生产车间管理人员工资员工资5,000元，企业管理人员工元，企业管理人员工资资10,000元。元。3535【例例22】会计分录如下：会计分录如下：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 20,000 乙产品乙产品 15,000 制造费用制造费用 5,000 管理费用管理费用 10,000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 50,0003636【例例23】31日，根据工会核准，决日，根据工会核准，决定发放职工困难补助定发放职工困难补助7000元，其中

13、元，其中：甲产品生产工人：甲产品生产工人2,800元，乙产元，乙产品生产工人品生产工人2,100元，车间管理人元，车间管理人员员700元，企业管理人员元，企业管理人员1,400元。元。3737【例例23】会计分录如下：会计分录如下：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 2,800 乙产品乙产品 2,100 制造费用制造费用 700 管理费用管理费用 1,400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利费职工福利费 7,0003838【例例24】31日，计提本月固定资产日，计提本月固定资产折旧折旧6500元，其中生产车间固定资元，其中生产车间固定资产折旧产折旧4300元，企业管理部门固定元，企业

14、管理部门固定资产折旧资产折旧2200元。元。3939【例例24】会计分录如下：会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 4,300 管理费用管理费用 2,200 贷：累计折旧贷：累计折旧 6,5004040【例例25】31日，用银行存款支付本日，用银行存款支付本月水电费月水电费25,000元，其中生产车间元，其中生产车间21,000元，管理部门元，管理部门4,000元。元。4141【例例25】会计分录如下：会计分录如下：借：制造费用借：制造费用 21,000 管理费用管理费用 4,000 贷：银行存款贷：银行存款 25,0004242【例例26】31日，将本月发生的制造日，将本月发生的制造费用转入生产成本，其中甲产品负担费用转入生产成本，其中甲产品负担21,200元，乙产品负担元，乙产品负担12,900元。元。4343【例例26】会计分录如下：会计分录如下：借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 21,200 乙产品乙产品 12,900 贷：制造费用贷：制造费用 34,1004444【