我国应重视商业银行会计管理和会计控制(一)

1、我国应重视商业银行会计管理和会计控制 一 一、问题的提出近几年来由于商业银行会计核算管理与会计控制的弱 化，造成商业银行会计信息失真，而且产生了一系列案件。 2000 年以 来我国商业银行发生的经济案件其数字是历年来少有的，也是触目惊 心的。2000 年，国家审计署组织了对中国农业银行总行及其 9 个省级分行、97 个地市级分行、 526 个县级支行 1999 年度资产负债及损益真实性、 合法性和效益情况的审计，发现各类涉嫌犯罪线索 33 起，涉案金额达 143.8 亿元。2001年审计署对中国银行总行、 7 个省级分行及 150多个分支机构 2000 年度资产负债及损益的审计，发现大案要案

2、22 起，涉案金额 27 亿人 民币，涉案人员 35 人。2002年，审计署对中国建设银行 20 个一级分行和直属分行， 中国农业 开展银行及其 2000 多个分支机构进行审计， 查出涉嫌经济犯罪案件线 索 51 件，涉案人员 74 人，涉案金额 22.74 亿元。2003 年审计署对中国工商银行总行及 21 个分行的资产负债及损益的 审计发现各类案件线索 30 起，涉案金额 69 亿元见国家审计署历年 审计报告。2005年 1月中国银行某支行 6亿存款被神秘卷走。该案涉及金额已超 过 10 亿人民币。最近银监会首先将中行该案定性为 “案件涉案金额巨 大，情节十分恶劣，损失比拟严重，暴露出局部

3、商业银行内部管理松 弛、有章不循、违章不究、处分不严等诸多问题 。以上这些数字足见我国商业银行在其根底工作中存在会计核算不严密， 会计管理不严格，会计控制不得力状况，其表现有以下几个方面： 会计根底工作薄弱、会计工作秩序混乱、会计信息失真等，这些问题 虽已引起监管部门和内控部门的普遍关注，但从目前会计核算工作来 看，仍不同程度地存在着会计根底核算不标准，会计核算不准确，明 细分类核算与总分类核算不相符，账款不符，账凭不符，账据不符， 账实不符，账表不符的问题。银行会计科目使用不正确，银行经营成果核算不真实，目标利润弹性 大，账外经营、截留利润、虚列本钱、私设小金库等违规违纪现象依 然存在。会计

4、管理不到位，会计控制失效。会计人员在会计操作中有章不循，违反制度规定办理会计业务，会计 岗位设置未严格执行 相互牵制、相互制衡的原那么，存在一手清现象。会计电算化制度执行乏力，操作员权限设置混乱，计算机平安条例没 有得到很好的执行，在电脑中擅自删除存款记录存款记录 说删就删， 以他人代码进入电脑操作系统，删除存款业务记录，侵占存款为己有。会计核算和操作制度设置不标准，不符合会计核算要求，银行临柜人 员违规违章操作，账务处理程序随意简化，关键性控制环节未实行。会计人员业务素质低，责任性不强，业务技能不高，在办理银行各项 业务中，没有按规定的处理程序、规定办理。不按规定办理存、贷款 的核算，违规发

5、放贷款；不按规定办理银行承兑汇票的签发、承兑和 贴现；在办理结算业务中对票据防伪、防假识别能力不高，造成银行 资金被诈骗、冒领和损失。财务管理制度不健全，财务管理弱化，账外经营依然存在，导致有人 利用会计内控无力而滥用，挪用银行资金，造成银行资金财产严重损 失。会计主管定期检查或不定期检查未真正落实，形成检查真空地带，随 着银行业务的开展，相应的管理制度未能跟上，造成新业务管理制度 的缺憾。银行会计监督不得力。对会计监督的认识仅仅停留在记账、算账和报账的水平，无视了会计监督的真正职能，甚至以为会计监督的职能就 是内控健全、账平表对。人员素质不很高，大多数属于 记账型人才，真正从事过管理工作的

6、管 理型人才却很少。制度建设不够健全，导致会计资料在传递过程中，相互脱节；两个相 容岗位缺乏相互制约，以致出现这样或那样的问题。法律意识冷淡，局部银行在执行会计法规方面存在偏差，一方面对执 行金融会计法规的重要意义认识缺乏，重视不够。另一方面，在日常 会计工作管理与操作方面，只满足于每日账平表对，对核算事项的合 法性、合规性不加考虑，警惕性不高，缺乏风险防范意识，规章制度 形同虚设，导致犯罪分子有空可钻。二、几点建议银行会计工作仍是 银行工作的根底，其好坏决定或制约着整个银行工作的水平。银行的 经营风险也大都集中于会计工作的风险，财会风险是银行经营活动中 的根本风险，商业银行经营风险的管理应该从加强会计防范入手，通 过控制会计部位的风险点，来到达金融风险防范的目的。我国在推进商业银行市场化改革时，在将目光投向产权制度建设的同 时，也应将更多的关注投向银行的管理改革，建立同市场经济相适应 的管理理念和管理方法。商业银行会计是银行管理工作的重要组成局部，银行会计开展到今天 应该摆脱传统意义上的记账、算账的角色，而将管理与控制职能列为 银行会计的主要工作职能。通过银行会计管理与控制提升银行运营的 效率与效果，控制和防范风险的发生，应是当前我国银行会计工作的 开展重点。会计管理与会计控制作为会计工作的重要职责之一，是一个组织内部 管理与内部