第三章 会计工作的组织构架设计

1、第三章 会计工作的组织构架设计第一节 会计组织机构的设计二、会计组织机构设计的原则1、适应性原则：要与企业业务类型和规模相适应。一般来说，经营类型简单，业务量少，会计机构可以小一些；经营类型复杂，业务量多，会计机构可以大一些。2、制衡性原则：会计组织机构内部岗位责任制应明确具体，是贯彻内部控制制度的需要。岗位责任制，各项工作能实现分工协作、相互制约和监督，达到减少会计差错、防止舞弊，提高会计信息质量的目的。3、成本效益性原则：设置适合本企业的会计机构，避免机构重叠、人浮于事、相互扯皮，努力提高会计工作效率。获得两个方面的效益：一是会计机构设置繁简相宜，在整个会计工作中各司其职，协调 一致地履行

2、会计的职责，使企业管理从中得益；二是会计系统所提供的信息，其支付的成本应低于其所能产生的经济效益。4、协调性原则：与企业各职能部门进行有机协调，充分发挥会计工作在企业管理中的核心作用。三、会计组织机构的设置形式（一）会计机构与财务机构的分设与合设会计机构可划分为“一元制”和“二元制”两种模式。Ø 一元制模式：即由管理财务会计的厂长（或经理）、总会计师或分管副厂长（副经理）来领导财务会计部门工作，下设财会（科）长，辖若干经济核算小组，所有财务会计工作都由单一的财务会计部门负责管理，即财务与会计机构合设。Ø 二元制模式：企业财务和会计分开，分别设置独立的管理机构。 一方面企业理

3、财活动较之广泛和复杂。另一方面会计部门也面临许多新问题。一是需要更加准确及时地向外界提供各种公正的信息；二是需要进一步向企业管理当局提供充分可靠的决策信息；三是需要处理不断出现的各种新的特殊业务等。1、财务与会计的区别：Ø 从管理目标看，财务管理的目标在于促使企业财务状况的优化和财务成果达到最佳，而会计管理的目标则更侧重于向有关方面提供公正有用的信息。Ø 从服务对象看，财务管理主要服务于本企业，而会计管理既要服务于本企业，也要服务于企业外界的有关利益主体。Ø 从管理手段和方式上看，财务管理主要运用计划、决策、控制、评价等手段对企业资金进行直接管理，而会计管理主要运

4、用核算、分析等手段对企业资金进行间接管理。Ø 从侧重对象看，会计管理主要确定已经发生的客观事实，财务管理则主要与未来不确定因素有关。（二）会计组织机构的集中与分级设置 一般而言，一个单位的会计组织工作不外乎集中核算和非集中核算两种形式。1、 集中核算组织形式，又称一级设置。就是会计核算工作主要集中由厂级（一级）会计机构，单位内部的部门（车间）则不设会计机构和会计人员，不办理会计业务。单位一级会计规模相应较大。2、非集中核算组织形式，又称分级设置。就是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门（车间）也相应地设置会计机构，配备会计人员，办理本级范围内相应的会计业务。3、注意：无论

5、采用哪些形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由一级机构集中办理。4、一般来说，实行集中核算，可以减少核算层次，精简会计人员，但不便于各业务部门利用核算资料进行日常的控制、考核和分析，及时解决问题。实行分级设置、分级核算，有利于各业务部门的领导和职工及时了解和关心本部门的耗费、业绩以及变化情况，同时也为单位考核工作提供依据，但分级核算会增加核算层次和会计人员。四、会计机构组织的设计（一）小型企业会计机构组织设计 在小型企业中从事会计工作的一般23人。具体分工有出纳、总账会计、明细账会计，会计主管可兼总账会计一职。（二）大中型企业会计机构组织设计 财务与会计部门既可作为两个职能部

6、门分设，也可作为一个职能部门合设。都应对财务会计机构进行分工，设置内部组织，各负其责。1、会计核算科：主要负责供产销过程相关业务的会计核算工作，会计电算化工作，以及总账、明细账、日记账的登记和会计报表的编制等工作。2、财务管理科：主要负责资金筹措、使用及效益分析，以及利润税金的计算、利润分配等工作。3、责任会计科：主要负责责任会计的实施。1、财务部门的主要职责：是组织筹集和供应资金，管理各项财务收支和分配企业的财务成果，监督检查各项财务活动和企业财务计划的执行情况。也就是说，是负责资金的筹集、调拨、使用、分配、保护和归还。2、会计部门的主要职责：是对资金运动的过程及结果进行确认、记录、计算、报

7、告和分析。（三）集团公司会计机构组织设计P371、集团公司计财处的主要职责是：负责母公司的日常会计核算工作；负责母公司的财务管理工作；负责母公司的合并会计报表的编制；指导各分公司的财务会计工作；负责有关财务指标的分解、公司内部价格的制定工作。2、集团公司制度管理处的职责：负责设计集团公司会计制度；负责拟订集团公司财务管理制度；负责拟订公司内部控制制度；检查各项财务会计制度的执行情况。3、分公司、分支机构计财科的主要职责：负责本公司、本机构日常会计核算和财务管理工作；负责指导、检查分公司所属工厂、经营部的会计核算和财务管理工作；负责提供本公司、本分支机构财务会计信息上报集团公司。第二节 会计工作

8、岗位职责设计以及会计人员配备一、会计工作岗位职责设计会计基础工作规范对会计工作岗位设置规定了基本原则和示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但应当符合内部牵制的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；三是会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。一般来说，要求提高经济信息详细、经济业务工作量大的单位，内部分工和岗位设置可细些；反之则可粗些。（一）会计核算科职责1、工资核算（薪酬核算）及电算化组。主要

9、负责工资核算及会计电算化工资：Ø 计算职工的各种工资和奖金；Ø 办理职工的工资结算，并进行有关的明细核算，分析工资总额计划的执行情况，控制工资总额支付；Ø 参与制定工资总额计划。2、总账及报表组。主要负责：Ø 记账凭证汇总；Ø 总账登记；Ø 所有者权益类账户的登记；Ø 外部和内部会计报表的编制；Ø 成本核算及有关生产费用账户的登记；-成本组Ø 成本分析；Ø 固定资产增减业务及基建投资业务；Ø 固定资产折旧的计算和提取。3、采购及应付账款组。主要负责记录和监督采购业务：Ø 审核

10、采购业务的原始凭证如采购计划、合同是否经过供应部门和主管厂领导的批准；Ø 审核材料入库手续是否完备；Ø 根据原始凭证编制记账凭证；Ø 登记应付账款明细账；Ø 核算材料采购成本；Ø 按合同规定支付货款；Ø 定期组织材料仓库盘点实物；核对账实是否相符。4、销售及应收账款组。主要负责反映和监督销货业务：Ø 审核发票账单的真实性、正确性；Ø 登记应收账款明细账；Ø 设置销货日记账簿的单位由本组登记该账簿；Ø 催收本单位欠款，建立账龄分析表；Ø 处理坏账损失业务；Ø 核对产品总账和明细

11、账，并检查产成品是否相符。5、出纳组。主要负责：Ø 现金收付业务和银行存款业务的货币资金出纳；Ø 登记现金日记账和银行存款日记账；Ø 保管现金；Ø 保证现金账户余额与库存现金相符，核对银行存款余额；Ø 保管有价证券；Ø 保管空白支票和有关印鉴。6、主管及稽核组。主要负责本科的会计核算和内部稽核工作。会计主管一般指会计科负责人，稽核工作主要是审核各会计编制的记账凭证是否有误，一般由业务熟练的主要会计担任。本组职责：Ø 组织编制成本计划、分解成本指标、进行成本分析和考核；Ø 审查对外会计报表的正确性；Ø 参与

12、经济活动分析；Ø 审核收付款凭证和转账凭证是否正确；Ø 会计电算化的组织工作；Ø 会计档案管理；Ø 会计人员业务学习；Ø 与财务管理科的关系协调和业务衔接等。（二）财务管理科的职责 财务管理科主要负责资金的筹集、使用，开展客户信用调查，处理财务关系，进行财务分析，它是计财处的资金中心和利润中心，该科所辖两个组的具体职责：1、资金管理组。该组主要负责资金筹集。具体职责：Ø 筹资方案的选择；Ø 股票、债券的发行；Ø 借款合同的签订；Ø 对外投资的可行性研究；Ø 吸收外单位投资的可行性研究；Ø

13、; 基建投资和设备改造的可行性研究；Ø 资金计划的编制；Ø 资金使用效果的分析和考核；Ø 税金的缴纳；Ø 客户商情调查和信用调查等。2、利润管理组。主要负责利润的分配与管理。Ø 与会计主管共同核实利润计算是否正确；Ø 按国家规定的利润分配程序分配利润并通知会计科转账；Ø 协同会计主管审查利润表和利润分配表；Ø 审查联营企业分来的利润是否正确；Ø 审查对外投资收益是否正确；Ø 负责编制销售利润计划；Ø 协同会计科分析利润增减的原因及应采取的对策。（四）岗位设置1、总会计师岗位2、会计机构

14、负责人岗位3、财务管理岗位4、出纳岗位5、存货核算岗位6、固定资产核算岗位7、工资核算岗位8、成本费用核算岗位9、往来核算岗位10、总账报表岗位11、资金管理岗位12、利税管理岗位13、会计稽核岗位14、会计档案管理岗位（三）责任会计科职责：Ø 根据企业的经营目标分解成本指标、费用指标(制造费用、管理费用、财务费用和销售费用)、资金指标和利润指标；Ø 通知内部结算中心下拨各责任中心的流动资金；Ø 制定各种零部件和半成品的厂内价格，并编制价格目录；Ø 各项指标分解后报有关部门研究批准，以正式文件下达到各责任中心或与其签订经济责任的内部合同；Ø 制

15、定完成和未完成经济责任的奖励惩罚办法；Ø 设计各责任中心的会计制度包括科目体系和报表格式；Ø 设计内部结算中心的会计制度；Ø 汇总各责任单位的报表并进行分析；Ø 考核各责任中心的业绩并向厂部报告。二、会计人员配备 合理配备会计人员和不断提高会计人员的素质是做好会计工作的决定因素。因此，任何一个企业、行政事业单位都应配备必要的、合格的会计人员。（一）会计人员的职责 ：进行会计核算；实行会计监督；拟定本单位办理会计事务的具体办法 ；参与制定经济计划、业务计划，考核、分析预算和财务计划的执行情况 ；办理其他会计事项。 （二）会计人员的任职要求1、会计人员配备方

16、式：一是由政府主管部门或上级主管单位直接任命或者聘任；二是各单位自行聘任；三是由各单位征得上级主管部门的同意后聘任。2、会计人员任职资格：（1）从事会计工作的人员，必须取得会计资格证书，这从最基础的环节提出了会计人员的最基本要求，这是保证会计工作顺利进行的重要措施。（2）应当配备有必要的专业知识和专业技能、熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度，遵守会计职业道德的会计人员。3、总会计师的任职资格：一般应具有高级会计师任职资格的人员担任。4、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格：除取会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上工作经历。 5、回避制度：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第三节 会计人员工作移交一、需要办理会计工作交接的情形 会计法规定“会计人员在调动工作或离职时必须办理工作交接。会计人员在临时离职或其他原因暂时不能工作时，也应办理会计工作交接。1