会计科目账户与复式记账

1、第三章 会计科目、账户与复式记账一、教学目的、要求：了解设置会计科目和账户的意义；掌握会计科目的内容和 级次划分；掌握会计账户的设置并明确会计科目与账户的区别与联系 ；了解记账方 法及种类；掌握复式记账的原理；会应用借贷记账方法进行简单业务的账务处理. 二、教学重点：会计科目、账户的涵义、两者的联系与区别；借贷复式记账法的 应用.三、教学难点：账户的结构、借贷复式记账法的账户结构和会计分录的编制 四、教学时数：10课时导入新课回顾会计六大要素的名称和内容，引导同学们思考六大要素是对会计对象的分类，如果要再对会计对象的具体内容进行分类该如何分？例如：企业的厂房、机器设备等都是企业的生产资料， 而

2、且是固定资产的实物形态，为了反映 其增减变动情况，根据管理的要求，就要将其归为一类，设置“固定资产”科目, 从而引出会计科目的概念。第一节会计科目一、会计科目的设置1 .会计科目概念：会计科目就是对会计要素的具体内容进一步分类的项 目。2 .设置会计科目应的原则(1) .会计科目必须全面反映会计对象的内容。(2) .会计科目应当符合经济管理的需求国家宏观调控的需要企业内部管理的要求(3) .内容明确，繁简适宜。、会计科目的内容详见教材55页1、会计科目按照经济内容分类f资产类会计科目( 负债类所有者权益类(1) .资产类科目分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延 资产和其他资产等科目

3、。(2) .负债类科目分为流动负债和长期负债，其中流动负债包括短期借款、 应付及预收款项、应付工资、税金及利润，以及预提费用等科目。(3) .所有者权益类科目包括实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和 利润分配等科目。(4) .共同类科目包括清算资金往来、货币兑换、衍生工具等。(5) .成本类科目包括生产成本和制造费用等科目。(6) .损益类科目包括主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业 务收支和营业外收支等，其中期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用等 科目。见 p57-582、会计科目的级次 详见教材55页P总分类科目(一级科目)会计科目7明细分类科目(二级科目、三级科目)例如：原

4、材料甲种材料 A材料B材料乙种材料子材料例：某生产红木家俱的企业，生产用材料有：红木、普通木头、辅助用的铁钉、 油漆。总分类科目明细分类科目一级科目二级子目三级细目原材料主要材料红木普逋木辅助材料铁钉油漆三、会计科目表简单介绍常用的会计科目，详见教材57页，要求学生把会计科目记住（背 卜来）。企业会计准则应用指南一一会计科目和主要账务处理顺 序 号编号会计科目名称会计科目适用范围 说明一、资产类11001现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用911

5、01交易性金融资产101111买入返售金融资产1金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备 金保险专用201224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料

6、311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包荀专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出

7、资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生厂性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产农业专用651631油气资产石油天然气升来专 用661632累计折耗石油天然气升来专 用671701681702累计摊销691703无形资产减值准备701711,.、乙商管711801长期待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢二、负优1742001短期借款7520

8、02存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111卖出回购金融资产款金融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债

9、972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债芬1022701未到期责任准备金保险专用1032702保险责任准备金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立账户负债保险专用1062801长期应付款1072802未确认融资费用1082811专项应付款1092901递延所得税负债三、共同类1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201训工具1143202被套期项目四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共

10、用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包荀专用1275402工程结算建造承包荀专用1285403机械作业建造承包荀专用六、损益类1296001主营业务收入1306011利息收入金融共用136021手续费收入金融共用136031保费收入保险专用136032分保费收入保险专用136041租赁收入租赁专用136051其他业务收入136061汇兑损益金融专用第二节账户一、账户的设置概念：账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类反 映会

11、计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目+账页=会计账户二、会计科目和账户之间的关系：会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账 户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。区别：会计科目只是经济业务的名称，没有结构，不能记录发生的经济业 务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。三、账户的基本结构（一）会计工作中账户基本结构一般包括以下内容：账户的名称，即会计科目；日期和摘要，即经济业务的发生时间和内容；凭证号数，即账户记录的来源 和依据；增加栏和减少栏及余额栏，即所记录经济

12、业务的增、减变动金额及变动 后的金额。M 户（三栏式）账户名称（）：年 凭证摘要 左方 右方余额月日号数一个账户，所记录的金额提供四项核算指标，即:期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额(二)为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方 的T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记 增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户(丁字式)左方账户名称(会计科目)右方第三节复式记账原理一、复式记账法的概念记账方法按记账方式的不同，分为：单式记账法和复式记账法。1 .单式记账法单式记账法是指对发生的经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。单

13、式记账法是一种比较简单而又不完整的记账方法，一般只适用于现金及债权 债务账户的记录。2 .复式记账法复式记账法是指一项经济业务发生后，要在两个或两个以上相互联系的账 户中以相等的金额进行全面地、连续地、系统地登记的一种记账方法。例如，以现金500元购入生产用材料。在复式记账法下，在“现金”账户中 登记减少500元，同时在“原材料”账户中登记增加500元，这就说明“现金”减 少500元，同时“原材料”增加00元，“现金”减少的原因是用于购买了 “原材料”3 .复式记账法的特点(1)需要设置一套完整的账户体系。(2)对发生的每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相系联系 的账户中进行登记，可

14、以清晰地反映每笔经济业务的来龙去脉。(3)账户记录使全部账户左右双方的发生额和余额的合计数自动平衡，便 于检查账户记录的完整性和正确性。复式记账法包括：借贷记账法一一93年7月1日我国企业必须采用收付记账法一一以前我国的行政事业单位用借贷记账法一一以前我国的商业企业使用企业会计准则中就明确规定：“各经济单位会计核算应采用借贷记账 法。”目前，我国企业、行政、事业单位的会计核算工作都已普遍采用借贷记 账法。第四节借贷记账法一、借贷记账法的含义借贷记账法是以会计等式为理论基础，以“借”、“贷”二字作为记账符号，记录 经济业务的一种复式记账方法。所谓记账符号，就是表示记账方向的记号。其含义是：1 .

15、 “借”、“贷”将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方 是借方，账户右方是贷方：2 .“借”、“贷”二字作为纯粹的记账符号就逐渐失去了它原来的含义。至于 “借”、“贷”二字的具体含义，下面结合借贷记账法的账户结构加以介绍。二、借贷记账法的账户结构资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边的账户结构：等式右边的账户结构：借资产名称贷权益名称贷期初余额 本期增加额本期减少额本期减少额期初余额本期增加额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额账户结构期末余额账户类别账户借方账户贷方账户余额资产类账户增加减少一在借方负债、所有者权益 类账户减少增加一般在贷方费用类

16、账户增加减少期末一般无余额收入类账户减少增加期末一般无余额利润类账户减少增加般在右力具体应用：各类账户的结构需背下来。三、借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等四、试算平衡试算平衡是指借贷发生额平衡原理和“资产=负债+所有者权益”平衡关系, 检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡公式：1 .所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计2 .所有账户期末彳f方余额合计=所有账户期末贷方余额合计五、会计分录1 .会计分录会计分录简称分录，是按借贷记账法记账规则的要求，分别列示出记录经济 业务应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。有关账户之间应借应贷的相互关系， 称为账户的对应关系，发生对应关系的 账户，叫作对应账户。2 .会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（多借一贷、 一借多贷）。3 .会计分录的格式：先借后贷上借下贷左借右贷“借” “贷”及借贷方金额错开一格写借：XXXX （账户名称）XXX （金额）贷：xxxx （账户名称）XXX （金额）简单分录-特征：一借一贷会