审计案例分析2

1、.1 6.评价现金的内部控制。审计人员在完成上述程序之后，即可对现金的内部控制进行评价。评价时，审计人员确定现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在现金实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。 .2+（二）银行存款的控制测试（二）银行存款的控制测试+1了解银行存款内部控制总体情况+审计人员对银行存款内部控制的了解一般与了解现金的内部控制同时进行，审计人员应关注的主要内容包括： 银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理、银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况、是否存在出租、出借银行账户的情况、相关岗位是否严格

2、分离、是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。.3+2抽取并检查收款凭证+审计人员应选取适当的样本，作如下检查：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符、核对银行存款日记账的收入金额是否正确、核对收款凭证与银行对账单是否相符、核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符、核对实收金额与销货发票是否一致等。.4+3抽取并检查付款凭证。+为测试银行存款付款内部控制，审计人员应选取适当的样本，作如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确、核对付款凭证与银行对账单是否相符、核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致、核对实付金额与购货发票是否相

3、符等。.5+4抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。+审计人员应抽取一定期间的银行存款日记账，检查其有无计算错误，并与银行存款总分类账核对。.6+5抽取一定期间银行存款余额调节表+为证实银行存款记录的正确性，审计人员必须抽取一定期间的银行存款余额调节表，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。.7+6检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。+对于有外币银行存款的被审计单位，审计人员应检查外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定有关外币银行存款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外

4、币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币银行存款的余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。.8+ 7评价银行存款的内部控制+审计人员在完成上述程序之后，即可对银行存款的内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定银行存款内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在银行存款实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。.9（三）其他货币资金的控制测试（三）其他货币资金的控制测试+

5、 1了解其他货币资金内部控制总体情况+审计人员在对其他货币资金的内部控制进行了解时，应当注意：其他货币资金的收支是否按规定的程序和权限办理、其他货币资金的记账依据是否充分、恰当、其他货币资金是否及时入账、出纳与会计的职责是否严格分离。.10+ 2抽取并检查收支凭证+审计人员应选取适当的样本量，作如下检查：检查授权批准手续是否符合规定、检查原始凭证是否充分恰当、检查入账金额是否正确、检查入账时间是否及时。+3抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对+审计人员应抽取一定期间的其他货币资金明细账，检查其有无计算错误，并与其他货币资金总分类账核对。.11+4评价其他货币资金的内部控制+审计人员在完成

6、上述程序后，即可对其他货币资金的内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。.12+货币资金的实质性程序货币资金的实质性程序+（一）现金实质性程序+1.核对现金日记账与总账的余额是否相符+测试现金余额的起点，核对现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符，应及时查明原因，并作出记录或进行适当调整。+ .13+2.盘点现金+盘点现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、备用金、库内其他有价物品等。盘点现金时必须有出纳员和被审计单

7、位会计主管人员参加，并由审计人员或会计人员(审计人员必须在场)进行盘点。.14+盘点库存现金的步骤和方法如下：+(1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，以防出现移东补西的情况。为了不影响被审计单位经营活动的正常进行，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围包括企业各部门存放的现金。在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账。如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。.15+(2)审阅现金日记账要同时与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；另一方面

8、了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。+(3)由出纳员根据现金日记账进行加计、累计数额，结出现金结余额。+(4)盘点保险柜的现金实存额，同时编制“库存现金盘点表”，分币种、面值列示盘点金额。.16+(5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。+(6)盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。+(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点表”中注明或作出必要的调整。.17+3.抽查大额现金收支+审计人员应抽查大额现金收支的记账凭证和原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单

9、位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作出相应的记录。.18+4.检查现金收支的正确截止+被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。.19+5.检查外币现金、银行存款的折算是否正确+对于有外币现金的被审计单位，审计人员应检查被审计单位对外币现金的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额;外币折合差额是否按规定记入相关账户。.20+6.检查现金是否在资产负债表上恰当披露+根据会计准则的规定，

10、现金在资产负债表上“货币资金”项下反映。审计人员应在实施上述审计程序后，确定现金账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表上恰当披露。+.21+（二）银行存款的实质性程序+银行存款的实质性程序一般包括：+1银行存款日记账与总账的余额是否相符+测试银行存款余额的起点，是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因，并考虑是否应建议做出适当调整。.22+2实施实质性分析程序+计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况；计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。.233取得并检查银行存款余额调节表。+(1)验算调节表的数字计算。 +(2)对于金额较大的未提现支票、可提现的未提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票，列示未提现支票清单，注明开票日期和收票人姓名或单位。+(3)追查